如何解決淘寶網(wǎng)稅收征管問題的對策建議

劉華

淘寶網(wǎng) 稅收征管 技術(shù) 意識 合作

逐步完善稅收法律制度

（1）加快電子商務(wù)稅收立法

從稅收公正原則和稅收公平原則的角度來說，電子商務(wù)應(yīng)該與傳統(tǒng)的稅收征管制度相匹配。但是由于我國的電子商務(wù)發(fā)展太快而且稅收立法的更改需要一個過程，這就導(dǎo)致了我國的稅收法律制度與電子商務(wù)發(fā)展不匹配，所以應(yīng)該加快電子商務(wù)稅收立法。

1.根據(jù)電子商務(wù)的特點(diǎn)，電子商務(wù)稅收中的永久居民根據(jù)其收入來源明確其交易的商品和勞動的形式這些概念定義是對傳統(tǒng)稅收管理內(nèi)涵的外延，并且需不斷規(guī)范電子商務(wù)業(yè)務(wù)的行為稅收環(huán)節(jié)、時間和地點(diǎn)等等。

2.根據(jù)現(xiàn)今電子商務(wù)不斷發(fā)展的迅猛需求，建立一套完整的稅收征管體系。

3.明確商品的交易性質(zhì)，例如有形產(chǎn)品和無形產(chǎn)品以及產(chǎn)品的產(chǎn)權(quán)認(rèn)證（產(chǎn)品所有權(quán)、無形資產(chǎn)的所有權(quán)或使用權(quán)），明確電子商務(wù)的征稅對象和征稅的管理行為。

（2）明確電子商務(wù)交易對象所屬稅種

電子商務(wù)事務(wù)對象包括有形的產(chǎn)品和服務(wù)，為有形產(chǎn)品交易，應(yīng)視為交易的物理產(chǎn)品，而電子商務(wù)主要的產(chǎn)品是服務(wù)貿(mào)易和數(shù)碼產(chǎn)品，如電子圖書或在線下載交易稅收，應(yīng)該借鑒歐盟征稅的做法，但是我們國家的征稅體系和歐盟的增值稅征收對象完全不同，所以不能復(fù)制歐盟增值稅體系。對于軟件產(chǎn)品在線銷售，增值稅視同銷售貨物，但銷售版權(quán)的所有權(quán)轉(zhuǎn)讓，連同所有的計算機(jī)軟件應(yīng)征收增值稅。

完善電子稅收征管制度

（1）完善C2C電子商務(wù)稅務(wù)登記制度，強(qiáng)化監(jiān)管

根據(jù)我們目前的稅收法律，工商注冊稅務(wù)登記是一切程序的前提，一個新的企業(yè)必須先到工商部門辦理營業(yè)執(zhí)照，然后再向稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行稅務(wù)登記。在工商進(jìn)行注冊之后，它可以知道納稅人的具體業(yè)務(wù)、企業(yè)法人的基本情況、資本狀況和銀行賬戶等信息，為稅務(wù)部門稅收征管提供了基礎(chǔ)。掌握了C2C電子商務(wù)稅務(wù)部門這些真正完整的綜合信息，在線商店運(yùn)營商開展稅收征管工作也將得到巨大的進(jìn)展。

（2）建立稅收監(jiān)管支付體系

加強(qiáng)電子商務(wù)的稅收征管，關(guān)鍵在于在發(fā)票出票后如何對其進(jìn)行監(jiān)管。在電子商務(wù)進(jìn)行交易后，其發(fā)行的普通發(fā)票以及專用發(fā)票將會從賣家傳送到銀行進(jìn)行備份，并且可以通過交易雙方的電子賬戶來結(jié)算資金。電子商務(wù)稅收監(jiān)管支付系統(tǒng)審計、跟蹤和監(jiān)控交易行為已經(jīng)成為了監(jiān)督其交易過程的重要方式并根據(jù)其具體情況制定相應(yīng)的稅收征管措施。

（3）進(jìn)一步完善電子商務(wù)支付體系

目前，在電子商務(wù)支付體系中主要有兩種類型的電子商務(wù)在線支付：信用卡和電子現(xiàn)金。由于供應(yīng)商和消費(fèi)者利益存在著各種牽制，并且消費(fèi)者為了防止欺詐行為的增加，銀行方式、參與交易的商人不能完全隱藏自己的姓名。通過對于電子現(xiàn)金進(jìn)行交易，在電子商務(wù)交易中，不可避免的出現(xiàn)了電子現(xiàn)金，用戶在使用電子支付系統(tǒng)中會現(xiàn)在一個銀行賬戶中先開一個賬戶，然后請求銀行撥付一定量的電子現(xiàn)金，通過監(jiān)督電子現(xiàn)金，尋根溯源，就可以查找出其源頭，例如開戶銀行，以及用戶的具體信息數(shù)據(jù)等等，稅務(wù)局也可以通過使用加密技術(shù)來監(jiān)督電子現(xiàn)金的用戶賬戶。用戶在互聯(lián)網(wǎng)上購買商品或服務(wù)，電子現(xiàn)金支付給供應(yīng)商，供應(yīng)商在收到電子貨幣后再轉(zhuǎn)換為真實(shí)的貨幣去銀行進(jìn)行兌換。在這種情況下，只要根據(jù)信用卡信息以及電子現(xiàn)金的監(jiān)督，就可以對于電子商務(wù)的交易進(jìn)行征管。

（4）建立基于網(wǎng)絡(luò)的反避稅專門機(jī)構(gòu)

反避稅機(jī)構(gòu)應(yīng)設(shè)立專門機(jī)構(gòu)對電子商務(wù)的稅收問題作出快速反應(yīng)，并提出了對策。建立一套在跨國跨地區(qū)和我國稅務(wù)機(jī)關(guān)之間的系統(tǒng)規(guī)則，為了應(yīng)對可能的跨地區(qū)逃避避稅或跨越國界的逃稅避稅，必須對這一現(xiàn)象采取有效的措施，尤其是跨國集團(tuán)內(nèi)部轉(zhuǎn)移定價策略的更新，及時采取措施，堵塞漏洞是非常重要的，這就需要提高稅務(wù)人員的技能和素質(zhì)。所以我國應(yīng)該就此建立起一個完整的人才培養(yǎng)機(jī)制，從而能夠適應(yīng)現(xiàn)如今電子商務(wù)發(fā)展的趨勢。通過崗位培訓(xùn)、崗前培訓(xùn)、學(xué)歷認(rèn)證以及技術(shù)專業(yè)培訓(xùn)這些手段來不斷完善人才認(rèn)證體系。

創(chuàng)新電子商務(wù)稅收征管技術(shù)

（1）加快電子商務(wù)征管信息化平臺的建設(shè)

電子商務(wù)交易方便，購買者大多使用封閉交易，交易信息不透明，難以進(jìn)行有效的監(jiān)測，這在我國電子商務(wù)稅收征管當(dāng)中是一個很困難的問題。因此，我們必須加快建設(shè)電子商務(wù)信息的收集和管理，為每一個電商建立電子文件，使電子商務(wù)的每一筆交易都記錄在檔案，提高電子商務(wù)交易信息的透明度，提高電子商務(wù)的監(jiān)管制度，這將使我國電子商務(wù)稅收征管效率大大增加。

（2）推廣使用電子發(fā)票，實(shí)現(xiàn)電商與稅務(wù)機(jī)關(guān)的聯(lián)網(wǎng)

我們應(yīng)該繼續(xù)推進(jìn)技術(shù)進(jìn)步，不斷提高電子發(fā)票的過程中促進(jìn)防偽技術(shù)，使新版電子發(fā)票的使用切實(shí)可行。同時，要加強(qiáng)電商企業(yè)集團(tuán)、大銀行和第三方支付平臺與稅務(wù)機(jī)關(guān)和海關(guān)之間的合作。電商業(yè)、銀行、第三方支付平臺的后臺數(shù)據(jù)庫和稅務(wù)機(jī)關(guān)和海關(guān)系統(tǒng)終端連接到互聯(lián)網(wǎng)，做到各部門信息共享，電子系統(tǒng)下完成檢查和監(jiān)督財務(wù)信息和稅務(wù)信息，稅務(wù)檢查奠定了基礎(chǔ)。總之，電子商務(wù)的快速發(fā)展影響著我國經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)，對我國稅收制度有著深遠(yuǎn)的影響，我國電子稅務(wù)的發(fā)展有很多的問題，稅務(wù)機(jī)關(guān)工作帶來巨大的困難，但我們國家一直積極努力，并且電子商務(wù)稅收的制定者提出了一些政策建議并不完美，但是隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和稅收技術(shù)的進(jìn)步，我國電子商務(wù)稅收制度會逐漸會成熟。

提高納稅意識

目前大多數(shù)在線商店運(yùn)營商納稅意識不強(qiáng)，并不是完全遵守我國的稅收制度來進(jìn)行納稅，甚至沒有在工商辦理注冊和進(jìn)行稅務(wù)登記。事實(shí)上，在一個大型電子商務(wù)網(wǎng)站，對于稅務(wù)局的稅務(wù)條款，許多業(yè)主不當(dāng)真，有些人認(rèn)為網(wǎng)上現(xiàn)在越來越激烈的競爭，產(chǎn)品利潤很低，一旦納稅，推高成本，并且在開店進(jìn)行稅務(wù)登記后，如何申請發(fā)票，多少稅款，這些問題都不明確。另外，一些消費(fèi)者認(rèn)為，只要網(wǎng)上銷售廉價，質(zhì)量可靠，是否打了發(fā)票無所謂，這些不客觀的因素也導(dǎo)致了一些業(yè)務(wù)逃稅的現(xiàn)象，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)該采取各種方式傳播納稅知識鼓勵電子商務(wù)征稅，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以發(fā)布稅收知識和法規(guī)由圖像、聲音、文本功能的多媒體技術(shù)，為用戶瀏覽下載，甚至可以通過電子郵件、電子公告牌的形式、BBS和納稅人稅法宣傳和查詢，實(shí)時與納稅人的溝通，這些都是有效的措施。首先，從思想上進(jìn)行教育，讓在線商店運(yùn)營商知道網(wǎng)上交易行為也必須納稅；第二，從交易行為的角度來進(jìn)行，納稅的人應(yīng)該受到表揚(yáng)，相應(yīng)不納稅的人應(yīng)該受到嚴(yán)懲，個人網(wǎng)上交易逃稅的第一列懲戒將是對電商的一個很好的警告。與此同時，網(wǎng)上商店將為客戶提供發(fā)票選項(xiàng)，加強(qiáng)電子商務(wù)稅收的監(jiān)督，提高公民的納稅意識，但是在改變購買方法后，在我國由于各種限制，遠(yuǎn)沒有達(dá)到這種狀態(tài)，從而忽視監(jiān)管這一點(diǎn)。在目前我國稅收征管應(yīng)該加強(qiáng)宣傳，通過各種方法使每一個網(wǎng)上購物的客戶開發(fā)、通過稅收宣傳教育，消費(fèi)者必須養(yǎng)成索要發(fā)票的習(xí)慣。這不僅是保護(hù)消費(fèi)者的合法權(quán)益，在未來發(fā)生貨物返回時不可抵賴性的證據(jù)，也為國家支付一筆稅收，納稅人應(yīng)該有足夠的納稅榮譽(yù)感。

加強(qiáng)國際稅收合作及完善國際稅收協(xié)定

電子商務(wù)國際稅收問題主要可以通過加強(qiáng)國際合作來解決。從廣義的角度來看，未來的稅收協(xié)調(diào)不僅局限于所得稅和關(guān)稅的征管，更重要的是跨國之間需要消除貿(mào)易壁壘和重復(fù)征收的所得稅，并要求國家協(xié)調(diào)整體的稅收制度。從深度上看，每個國家都有每一個國家的稅收特點(diǎn)，每個國家根據(jù)自己的特點(diǎn)以及國情通過國家稅收立法、原則、管理、檢查以及監(jiān)督，這些環(huán)節(jié)都需要密切協(xié)調(diào)，使得在征稅過程中形成一個完整的納稅征管體系，充分顯示了國際合作的特點(diǎn)，國與國之間形成一個廣泛的稅收協(xié)定，在網(wǎng)絡(luò)上避免雙重征稅。電子商務(wù)業(yè)務(wù)的流動性和隱蔽性大大的削弱國與國之間所建立起來的稅收壁壘，因此每個國家都將自己的轄區(qū)盡量分割，使得范圍縮小，這樣比較以前可以更容易的進(jìn)行監(jiān)管。事實(shí)上，現(xiàn)在國際上還沒形成一個完善的法案去進(jìn)行監(jiān)督，所以在常設(shè)機(jī)構(gòu)應(yīng)協(xié)調(diào)的問題的基礎(chǔ)上進(jìn)行相互協(xié)調(diào)將會有很大的改善。世界上大部分國家根據(jù)自己的特點(diǎn)已經(jīng)建立起了稅收征管的體系以及監(jiān)督模型。尤其是在市場經(jīng)濟(jì)較為發(fā)達(dá)的國家，政府的納稅征管的工作做的更加細(xì)致，稅收征管的工作是對于納稅義務(wù)人的納稅義務(wù)情況進(jìn)行監(jiān)督的有效手段，對于我國保證財力穩(wěn)定、預(yù)算管理以及政權(quán)的穩(wěn)定起到了至關(guān)重要的作用，受到了越來越多國家的重視。隨著電子商務(wù)的大力發(fā)展，其相應(yīng)的稅收問題也隨之出現(xiàn)，我國應(yīng)該根據(jù)自己的特色以及國情進(jìn)行應(yīng)對，在實(shí)踐中不斷發(fā)展和改善，最后形成一個適合我國國情的電子商務(wù)征管體系。