應(yīng)收賬款的內(nèi)部控制

潘智鋒 太原學(xué)院

引言：企業(yè)在提供服務(wù)以及對材料、產(chǎn)品等進行銷售的時候，一般會為了提升市場占額，拓展銷售途徑，實現(xiàn)經(jīng)濟效益的最大化，向受勞務(wù)部門或者購貨部門提供賒銷，從而形成應(yīng)收賬款。拖欠此類賬款一般會對企業(yè)資金的周轉(zhuǎn)產(chǎn)生影響，甚至出現(xiàn)壞賬，進而使企業(yè)損失慘重。所以，有關(guān)部門應(yīng)對其予以高度關(guān)注。

一、風(fēng)險管理和內(nèi)部控制的結(jié)合意義

（一）風(fēng)險管理包含內(nèi)部控制

風(fēng)險管理與內(nèi)部控制屬于同一系統(tǒng)，然而前者的覆蓋范圍更廣。在各大企業(yè)實際發(fā)展過程中，內(nèi)控的關(guān)鍵便在于內(nèi)部管理工作，經(jīng)由事中、事后科學(xué)管控，使企業(yè)自身管理目標得以實現(xiàn)。但是風(fēng)險管理除了會在企業(yè)內(nèi)部有所體現(xiàn)，也包含對外部風(fēng)險因素的管理，重點在于事前管控，目的是全面控制不良因素。

（二）內(nèi)部控制在風(fēng)險管理中的重要位置

對于風(fēng)險管理工作而言，內(nèi)部控制屬于其基礎(chǔ)環(huán)節(jié)，更是風(fēng)險管理系統(tǒng)當(dāng)中重要構(gòu)成部分之一[1]。除此之外，內(nèi)控也是推動風(fēng)險管理工作順利開展的關(guān)鍵措施。

二、應(yīng)收賬款內(nèi)部控制的強化策略

（一）事前控制

1.完善客戶信任政策管控制度

與貨幣資金相比，應(yīng)收賬款有著更低的流動性，因此在被授予商業(yè)信用的時候，企業(yè)應(yīng)更加謹慎。這就要求：

（1）營銷部門需要在篩選客戶的時候保持嚴謹性，以便有效控制應(yīng)收賬款。

（2）評審信用工作人員需要全面評定客戶信用信息，提出客戶的信用額度、期限等，以便獲得授權(quán)人批準。此類評估主要的管控方式包含了：

①簽署合同前，評審人應(yīng)該確定此客戶是否已經(jīng)通過適當(dāng)批準，以及其資料是否被建立在相應(yīng)數(shù)據(jù)庫當(dāng)中；合同管控部門應(yīng)該確定合同是否和管理層所批準的各項條款保持一致性。②為了核實客戶的資信，企業(yè)需要把核查客戶資信的申請表格遞交給信用部門。此申請表當(dāng)中應(yīng)該包含：法人代表名稱、客戶的全稱以及目標項目的名稱等；客戶項目責(zé)任人、財務(wù)經(jīng)理、總經(jīng)理聯(lián)系方式及其姓名以及客戶企業(yè)股東姓名。③評審合同環(huán)節(jié)能夠?qū)τ胁块T進行協(xié)調(diào)，使其共同核實客戶資信歷史，一旦發(fā)現(xiàn)其存在壞賬或者其他問題，就要在第一時間引起管理層的關(guān)注。

2.健全評審合同系統(tǒng)

各大企業(yè)需要對合同風(fēng)險予以高度關(guān)注，以便在保證企業(yè)自身經(jīng)濟效益的同時，全面降低風(fēng)險影響。評審合同系統(tǒng)的構(gòu)建，主要是為了使合同簽訂階段共同控制制度被有效完善，以便保證合同的經(jīng)濟性、法律性、技術(shù)性以及可行性。在簽訂合同前，相應(yīng)承辦人員需要對合同文本信貸材料進行擬定，隨后由企業(yè)財務(wù)和業(yè)務(wù)部門聯(lián)合審查和簽署合同。在將同意或者不同意意見簽署完畢后，負責(zé)人進行簽字，而部門的負責(zé)人在同意后還應(yīng)加蓋所屬部門印章。與此同時，企業(yè)還要結(jié)合自身具體狀況，構(gòu)建合適的協(xié)議方案，對實際負責(zé)的責(zé)任、審批的流程加以明確，詳細規(guī)定各類合同批準權(quán)限[2]。

（二）事中控制

1.全程監(jiān)管應(yīng)收賬款。全程監(jiān)管企業(yè)的應(yīng)收賬款，能夠幫助企業(yè)將應(yīng)收賬款非常規(guī)性的變動挖掘出來，并且對相應(yīng)問題加以解決。各大企業(yè)需要構(gòu)建客戶的應(yīng)收賬款基本臺賬，對所有客戶應(yīng)收款項的結(jié)余信用額度應(yīng)用狀況動態(tài)地進行登記、評估，同時及時反映此類款項本期發(fā)生額、賬齡結(jié)構(gòu)與余額的變化。為了能夠?qū)⒋祟惪铐棤顩r詳細呈現(xiàn)給管理層，財務(wù)部門則應(yīng)該對每一季、每個月應(yīng)收賬款展開動態(tài)管理，在第一時間把問題發(fā)現(xiàn)、展開分析，提出相應(yīng)合理意見，確保企業(yè)資產(chǎn)不會出現(xiàn)大量流失的狀況。

2.催收應(yīng)收賬款。如今很多企業(yè)財務(wù)報表中存在大量營收占款，特別是在那些小企業(yè)當(dāng)中。所以，各企業(yè)應(yīng)選擇最適合自身的管控程序、方法，分類對企業(yè)應(yīng)收賬款加以管理。在此過程中，為了能夠及時將應(yīng)收賬款收回來，企業(yè)需要對有關(guān)部門的職責(zé)加以明確，并且完善相應(yīng)獎懲制度，確保企業(yè)資金能夠正常流轉(zhuǎn)。需要注意的是，在和客戶對合同進行簽訂的時候，企業(yè)應(yīng)該在發(fā)票上注明逾期還款客戶應(yīng)該繳納相應(yīng)利息；若客戶超過半年未還款，企業(yè)則要對其予以相應(yīng)提示。

3.內(nèi)審監(jiān)督制度。企業(yè)為了進一步收回應(yīng)收賬款，其內(nèi)審部門應(yīng)不定期或者定期對企業(yè)內(nèi)應(yīng)收賬款異常狀況進行調(diào)查，例如銷售人員是否積極進行回收工作，是否財務(wù)人員將相關(guān)客戶函定期發(fā)送給客戶等。

（三）事后控制

各企業(yè)應(yīng)對逾期款項建立健全相應(yīng)風(fēng)險管控制度，以便對將專成壞賬或者已逾期賬款的責(zé)任制度以及處理流程等進行規(guī)定。

（1）管理到期應(yīng)收賬款：財務(wù)管理人員應(yīng)格外注重到期應(yīng)收賬款，并且催促銷售人員積極開展回收工作。（2）管理拖欠賬：在初始階段展開催收工作之后，如果到期應(yīng)收賬款未被及時收回，就需要把其規(guī)劃到拖欠賬范圍。銷售人員需要及時歸納、分析和匯總拖欠賬，隨后將信息向上級匯報，上級管理部門的經(jīng)理對匯報的信息進行審批。（3）管理呆賬：在出現(xiàn)客戶故意不還款，或者失去還款能力的情況時，此時的應(yīng)收賬款應(yīng)該被規(guī)劃到呆賬范圍中。銷售人員需要立即調(diào)查此類賬款成為呆賬的主要原因，將調(diào)查報告填寫完畢后上交給高級管理層。

結(jié)論：總體而言，在世界經(jīng)濟全球化進程持續(xù)深入的新時期，各大企業(yè)逐漸擴大自身營銷規(guī)模，資源投入量也持續(xù)增加，雖然對自身內(nèi)控制度、流程進行優(yōu)化和改良，然而依然存在大量壞賬。在全新的社會形勢下，傳統(tǒng)內(nèi)部控制方法、制度已經(jīng)與企業(yè)發(fā)展實際要求不符，亟需有關(guān)部門構(gòu)建一個系統(tǒng)、全面的內(nèi)控體系。