大數(shù)據(jù)技術(shù)在審計(jì)中的應(yīng)用

俞炯炯 童淵文

國網(wǎng)浙江省電力有限公司湖州供電公司

隨著互聯(lián)網(wǎng)，云計(jì)算等技術(shù)廣泛應(yīng)用，大數(shù)據(jù)進(jìn)入人們的視野。為人們的日常生活帶來巨大的變化，國務(wù)院印發(fā)《國企事業(yè)單位主要領(lǐng)導(dǎo)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)規(guī)定》提出推動(dòng)大數(shù)據(jù)等新技術(shù)的應(yīng)用，審計(jì)對象，審計(jì)方式上走入大數(shù)據(jù)時(shí)代。如何利用數(shù)據(jù)信息成為經(jīng)濟(jì)審計(jì)工作需重視的問題。大數(shù)據(jù)的特點(diǎn)是數(shù)據(jù)量大，信息產(chǎn)生速度快，在審計(jì)工作中具有巨大優(yōu)勢。目前審計(jì)項(xiàng)目較大，被審計(jì)對象使用信息化技術(shù)，利用大數(shù)據(jù)進(jìn)行信息采集具有一定的難度，對大數(shù)據(jù)下審計(jì)工作進(jìn)行研究，將大數(shù)據(jù)更好的運(yùn)用到審計(jì)工作中。

一、大數(shù)據(jù)技術(shù)在審計(jì)工作中應(yīng)用的意義

大數(shù)據(jù)是能更好解決問題的方法，目前，隨著我國互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)的不斷突破和發(fā)展，企業(yè)通過網(wǎng)絡(luò)可以收集和整理各種有價(jià)值的相關(guān)數(shù)據(jù)和信息，給企業(yè)帶來了更多便利條件，也進(jìn)一步加快了大數(shù)據(jù)技術(shù)在各個(gè)行業(yè)中的應(yīng)用。大數(shù)據(jù)重要分為感知數(shù)據(jù)，交易數(shù)據(jù)，交互數(shù)據(jù)通過社交網(wǎng)站提取，感知數(shù)據(jù)從互聯(lián)網(wǎng)系統(tǒng)取得，交易數(shù)據(jù)通過數(shù)據(jù)庫存儲(chǔ)。

大數(shù)據(jù)具有數(shù)據(jù)量大，處理速度快，價(jià)值密度低等特征表現(xiàn)。審計(jì)工作面對各行業(yè)數(shù)據(jù)信息，審計(jì)中產(chǎn)生各種數(shù)據(jù)。傳統(tǒng)數(shù)據(jù)記錄在紙質(zhì)載體，利用速度較低，大數(shù)據(jù)系統(tǒng)下，數(shù)據(jù)存在整體，信息提取速度快。傳統(tǒng)數(shù)據(jù)記錄在文本上，現(xiàn)代化大數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)形式多，包括網(wǎng)絡(luò)文字，圖像聲音等，互聯(lián)網(wǎng)平臺(tái)應(yīng)用，建立了龐大的數(shù)據(jù)網(wǎng)絡(luò)，巨大數(shù)據(jù)量使信息難以有效提取[1]。

大數(shù)據(jù)背景下人們每天處理大量的信息數(shù)據(jù)，要想在工作中取得成功，必須對數(shù)據(jù)有效挖掘，在購物網(wǎng)站瀏覽時(shí)，后臺(tái)處理瀏覽痕跡數(shù)據(jù)，分析用戶的喜好。目前各行業(yè)建立自己的數(shù)據(jù)庫，使得審計(jì)工作人員面對龐大的數(shù)據(jù)量，審計(jì)工作中要應(yīng)用大數(shù)據(jù)技術(shù)，樹立大數(shù)據(jù)審計(jì)思維，運(yùn)用適當(dāng)?shù)慕y(tǒng)計(jì)方法，分析和整理收集到的海量數(shù)據(jù)中的有用信息，保證審計(jì)工作落實(shí)。大數(shù)據(jù)技術(shù)在企業(yè)審計(jì)工作中的廣泛應(yīng)用，使其擺脫了傳統(tǒng)的審計(jì)模式，向具有智能化方向邁進(jìn)。大數(shù)據(jù)技術(shù)對審計(jì)工作的影響體現(xiàn)在延伸審計(jì)目標(biāo)，多樣化設(shè)計(jì)分析技術(shù)。

大數(shù)據(jù)技術(shù)推廣為傳統(tǒng)審計(jì)帶來了很大影響，大數(shù)據(jù)技術(shù)的應(yīng)用使審計(jì)人員從各角度對獲取資料信息總結(jié)分析，總結(jié)出項(xiàng)目管理中存在的規(guī)律，基于大數(shù)據(jù)在審計(jì)成果有效促進(jìn)審計(jì)單位明確自身業(yè)務(wù)狀況。傳統(tǒng)審計(jì)中主要通過抽樣等方式進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評估，無法全面體現(xiàn)業(yè)務(wù)活動(dòng)，導(dǎo)致出現(xiàn)諸多舞弊現(xiàn)象。引入大數(shù)據(jù)審計(jì)方式，采樣整體審計(jì)，總體視角挖掘存在的問題，使審計(jì)模式更加完善。大數(shù)據(jù)技術(shù)應(yīng)用改變傳統(tǒng)審計(jì)專項(xiàng)方式，傳統(tǒng)審計(jì)技術(shù)與大數(shù)據(jù)技術(shù)結(jié)合提升設(shè)計(jì)效率，保障審計(jì)工作有效展開。

二、大數(shù)據(jù)技術(shù)對審計(jì)工作的影響

大數(shù)據(jù)審計(jì)是大數(shù)據(jù)時(shí)代下一種全新的審計(jì)模式，其通過網(wǎng)絡(luò)技術(shù)對各個(gè)行業(yè)多形式的海量非結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)進(jìn)行處理和分析，對傳統(tǒng)的審計(jì)思維和模式提出了新的要求和挑戰(zhàn)。

大數(shù)據(jù)技術(shù)在企業(yè)審計(jì)應(yīng)用初期，是通過分析大量的數(shù)據(jù)，從中找出審計(jì)疑點(diǎn)；而隨著大數(shù)據(jù)技術(shù)的不斷發(fā)展和成熟，企業(yè)的審計(jì)目標(biāo)逐步向發(fā)現(xiàn)線索，關(guān)注效益等方面轉(zhuǎn)變，通過發(fā)現(xiàn)企業(yè)在制度方面的問題，從而推動(dòng)行業(yè)部門相關(guān)制度的出臺(tái)。傳統(tǒng)數(shù)據(jù)是由簡單數(shù)字組成，因此傳統(tǒng)的數(shù)據(jù)分析工具就能滿足企業(yè)的審計(jì)需求。而大數(shù)據(jù)不僅僅是指數(shù)字，其更是在各個(gè)不同時(shí)期生成的多樣化海量數(shù)據(jù)，包括HTML，音視頻等。

大數(shù)據(jù)分析是對規(guī)模大的數(shù)據(jù)分析，大數(shù)據(jù)分析包括可視化分析，數(shù)據(jù)挖掘算法，預(yù)測性分析能力，借助系列工具提取分析數(shù)據(jù)。對于海量不相關(guān)數(shù)據(jù)的分析過程，以圖表形式展示出來，并構(gòu)建相應(yīng)的數(shù)據(jù)挖掘模型，根據(jù)可視化分析做出預(yù)測性判斷，數(shù)據(jù)質(zhì)量管理通過標(biāo)準(zhǔn)化流程對數(shù)據(jù)處理。

大數(shù)據(jù)時(shí)代的到來轉(zhuǎn)變了傳統(tǒng)的審計(jì)思維模式，體現(xiàn)在審計(jì)數(shù)據(jù)混雜性，實(shí)現(xiàn)了審計(jì)的全覆蓋[2]。對公共資金，國有資源實(shí)行審計(jì)全覆蓋。傳統(tǒng)審計(jì)方式審計(jì)的主要內(nèi)容是財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，其核心是結(jié)構(gòu)化報(bào)表，大數(shù)據(jù)主要是由大量的半結(jié)構(gòu)性數(shù)據(jù)組成，保留有價(jià)值信息，內(nèi)涵具備更深的洞察力。大數(shù)據(jù)技術(shù)的應(yīng)用使數(shù)據(jù)分析對因果關(guān)系依賴性大大降低。

三、大數(shù)據(jù)技術(shù)應(yīng)用對審計(jì)工作帶來的挑戰(zhàn)

傳統(tǒng)審計(jì)監(jiān)督有系列運(yùn)行成本，運(yùn)用大數(shù)據(jù)審計(jì)時(shí)間存在前期準(zhǔn)入成本。目前，由于聯(lián)網(wǎng)審計(jì)的實(shí)施過程復(fù)雜，且投資成本較高，而企業(yè)大多從經(jīng)濟(jì)效益可行性的角度出發(fā)和考慮，這都進(jìn)一步阻礙了互聯(lián)網(wǎng)審計(jì)的推進(jìn)。

大力推進(jìn)國家審計(jì)的全覆蓋，要求審計(jì)機(jī)構(gòu)進(jìn)一步加大對審計(jì)對象全面的監(jiān)督和管理力度。因此，審計(jì)人員首先應(yīng)具備扎實(shí)的財(cái)會(huì)、審計(jì)等專業(yè)知識，并加強(qiáng)計(jì)算機(jī)審計(jì)的工作意識，能熟練掌握和運(yùn)用計(jì)算機(jī)進(jìn)行審計(jì)操作，對IT系統(tǒng)結(jié)構(gòu)，網(wǎng)絡(luò)API接口，遙感技術(shù)有基本理論知識儲(chǔ)備。而目前能夠具有以上專業(yè)知識和計(jì)算機(jī)技能的審計(jì)人員仍大量缺少，因此大力培養(yǎng)復(fù)合型的審計(jì)人才，強(qiáng)化審計(jì)人員的綜合業(yè)務(wù)水平，才能逐步加快推動(dòng)審計(jì)的全覆蓋進(jìn)程?，F(xiàn)有的數(shù)據(jù)中心存儲(chǔ)能力已無法滿足信息的爆炸式增長，其中由于數(shù)據(jù)重復(fù)冗余，導(dǎo)致數(shù)據(jù)處理速度十分低下。非結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)識別處理效率低。大數(shù)據(jù)來源廣泛，從而有可能導(dǎo)致出現(xiàn)相關(guān)數(shù)據(jù)重復(fù)收集的現(xiàn)象，數(shù)據(jù)處理轉(zhuǎn)化中無統(tǒng)一制度標(biāo)準(zhǔn)。

審計(jì)數(shù)據(jù)處理難以達(dá)到標(biāo)準(zhǔn)化信息化要求，由于不同行業(yè)對信息數(shù)據(jù)處理的要求都不同，且大范圍的數(shù)據(jù)采集導(dǎo)致收集到的數(shù)據(jù)種類復(fù)雜多樣。因此，推進(jìn)審計(jì)全覆蓋，必須建立分層的行業(yè)數(shù)據(jù)處理標(biāo)準(zhǔn)，要滿足審計(jì)機(jī)關(guān)和企業(yè)的數(shù)據(jù)審計(jì)需求，對不同來源體系數(shù)據(jù)區(qū)別篩選，建立整體數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換處理的網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)。

四、大數(shù)據(jù)技術(shù)在審計(jì)工作中的應(yīng)用

（一）大數(shù)據(jù)技術(shù)審計(jì)方式

面對大數(shù)據(jù)對審計(jì)工作帶來的挑戰(zhàn)，審計(jì)方式要運(yùn)用數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)，實(shí)現(xiàn)審計(jì)方式向風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警轉(zhuǎn)變，實(shí)現(xiàn)單機(jī)審計(jì)向云審計(jì)轉(zhuǎn)變。大數(shù)據(jù)的應(yīng)用使審計(jì)數(shù)據(jù)由傳統(tǒng)驗(yàn)證分析向挖掘分析轉(zhuǎn)變，挖掘性分析是采用大數(shù)據(jù)技術(shù)，利用數(shù)據(jù)挖掘工具進(jìn)行審計(jì)分析，包括分類分析，關(guān)聯(lián)分析等[3]。

傳統(tǒng)審計(jì)工作需要在相關(guān)事件發(fā)生并形成規(guī)模后，利用大數(shù)據(jù)技術(shù)對收集到的海量數(shù)據(jù)進(jìn)行分析和研究，發(fā)現(xiàn)其中的不尋常數(shù)據(jù)，從而實(shí)現(xiàn)對社會(huì)和經(jīng)濟(jì)的異常動(dòng)態(tài)和行為的關(guān)注?？蛇\(yùn)用大數(shù)據(jù)技術(shù)分析宏觀經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)問題，如利用政府債務(wù)審計(jì)數(shù)據(jù)，宏觀經(jīng)濟(jì)運(yùn)行數(shù)據(jù)等多種數(shù)據(jù)庫構(gòu)建大數(shù)據(jù)集合，運(yùn)用數(shù)據(jù)挖掘等分析工具，結(jié)合數(shù)據(jù)庫信息較差分析經(jīng)濟(jì)運(yùn)行事件，將半結(jié)構(gòu)化跨領(lǐng)域數(shù)據(jù)加入分析框架。

以審計(jì)大數(shù)據(jù)為中心建設(shè)云審計(jì)平臺(tái)，在這個(gè)模式下，審計(jì)機(jī)關(guān)在有需求時(shí)可以通過網(wǎng)絡(luò)接入獲取相關(guān)數(shù)據(jù)和資源，與此同時(shí)還能利用信息技術(shù)解決數(shù)據(jù)采集分析過程中存在的問題。應(yīng)完善聯(lián)網(wǎng)審計(jì)系統(tǒng)，建立預(yù)算，財(cái)政，社保，公積金等重要行業(yè)部門審計(jì)實(shí)施監(jiān)督系統(tǒng)，加大業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)與單位數(shù)據(jù)，跨行業(yè)數(shù)據(jù)的綜合對比，提高運(yùn)用信息技術(shù)查核問題，宏觀分析的能力，推廣總體分析，分散合適的審計(jì)模式。

（二）大數(shù)據(jù)技術(shù)審計(jì)應(yīng)用措施

傳統(tǒng)的孤立審計(jì)已不適應(yīng)大數(shù)據(jù)審計(jì)的發(fā)展要求，大數(shù)據(jù)審計(jì)應(yīng)根據(jù)具體的審計(jì)項(xiàng)目成立對應(yīng)的審計(jì)組，大審計(jì)組分領(lǐng)導(dǎo)小組和問題核查組層面，領(lǐng)導(dǎo)小組負(fù)責(zé)制定審計(jì)方案，數(shù)據(jù)分析組由熟練掌握計(jì)算機(jī)操作的人員組成，負(fù)責(zé)審計(jì)實(shí)施。問題核查組由一線審計(jì)人員組成，如在同級審查項(xiàng)目中，采集部門預(yù)算執(zhí)行設(shè)計(jì)數(shù)據(jù)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)預(yù)算項(xiàng)目有可能存在的問題。發(fā)現(xiàn)是否存在預(yù)算執(zhí)行效率不高，撥款轉(zhuǎn)移支付資金超期等情況。

通過建立審計(jì)數(shù)據(jù)綜合分析平臺(tái)，搭建關(guān)系重點(diǎn)行業(yè)聯(lián)網(wǎng)審計(jì)系統(tǒng)，處理半結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)，實(shí)現(xiàn)大數(shù)據(jù)信息和資源的高效采集。利用聯(lián)網(wǎng)審計(jì)系統(tǒng)對地稅數(shù)據(jù)進(jìn)行整理和分析，探索數(shù)據(jù)集中統(tǒng)一分析，資源充分共享的大數(shù)據(jù)審計(jì)模式，通過構(gòu)建查詢分析模型，固化審計(jì)思路，對數(shù)據(jù)進(jìn)行全面分析，重點(diǎn)選擇稅款征收管理等信息，運(yùn)用部門預(yù)算執(zhí)行分析平臺(tái)，將分散存儲(chǔ)各部門預(yù)算編制執(zhí)行數(shù)據(jù)整合，資金分配結(jié)構(gòu)，資金管理情況總體分析。

運(yùn)用關(guān)聯(lián)分析找出數(shù)據(jù)間的聯(lián)系，發(fā)現(xiàn)異常聯(lián)系尋找審計(jì)疑點(diǎn)，可利用財(cái)政、公安、養(yǎng)老、培訓(xùn)等數(shù)據(jù)進(jìn)行縱向?qū)Ρ确治觯鐚⒊擎?zhèn)居民醫(yī)保等信息綜合分析，檢查是否存在同時(shí)參保的情況。將小額擔(dān)保貸款與人社部事業(yè)單位人員信息關(guān)聯(lián)分析，檢查是否存在違規(guī)發(fā)放擔(dān)保貸款的問題。將職業(yè)技能培訓(xùn)補(bǔ)貼與企業(yè)法人關(guān)聯(lián)分析，檢查是否存在發(fā)放就補(bǔ)貼不符合標(biāo)準(zhǔn)的問題。