以ESG為抓手，助力企業(yè)承擔(dān)環(huán)境責(zé)任

李明桂

摘要：黨的十八大對推進生態(tài)文明建設(shè)進行全面部署，強調(diào)可持續(xù)發(fā)展。在此背景下，ESG理念受到越來越多的關(guān)注。近年來，環(huán)境污染、極端天氣、瘟疫等一系列“黑天鵝”事件頻發(fā)，造成嚴(yán)重的負(fù)面影響，企業(yè)應(yīng)以ESG為抓手，完善環(huán)境治理，積極承擔(dān)起環(huán)境責(zé)任。本文詳細(xì)講述了當(dāng)前ESG發(fā)展現(xiàn)狀、現(xiàn)存環(huán)境問題和企業(yè)依托ESG承擔(dān)環(huán)境責(zé)任的意義，并詳細(xì)闡述了目前我國ESG中E方面面臨的問題，最后就企業(yè)如何承擔(dān)環(huán)境責(zé)任提出建議，以期對我國ESG理念的發(fā)展和環(huán)境治理建言獻策，推動經(jīng)濟高質(zhì)量發(fā)展和可持續(xù)發(fā)展。

關(guān)鍵字：ESG ?企業(yè)環(huán)境責(zé)任 ?環(huán)境 ?可持續(xù)發(fā)展

一、中國ESG背景與環(huán)境現(xiàn)狀

在中國特色社會主義現(xiàn)代化建設(shè)的新時代，經(jīng)濟建設(shè)與自然環(huán)境保護協(xié)調(diào)發(fā)展，綠色循環(huán)低碳是廣大人民群眾日益增長美好生活的需要，也是當(dāng)今世界經(jīng)濟發(fā)展的潮流。與此同時，如何加快形成節(jié)約資源和保護環(huán)境的空間格局、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)將成為社會主義市場經(jīng)濟下生態(tài)文明建設(shè)的重要課題，企業(yè)在環(huán)境方面承擔(dān)的責(zé)任將越來越大[1]。2018年11月10日，我國頒布實施《中國上市公司ESG評價體系研究報告》和《綠色投資指引（試行）》兩大政策性文件，著力推動企業(yè)踐行環(huán)境、社會與公司治理責(zé)任，ESG在中國將逐漸走向主流化。

2021年中國作為世界經(jīng)濟復(fù)蘇的引擎，將邁入新的發(fā)展階段，ESG體系將得到進一步完善。ESG作為一種非財務(wù)性評價體系，包括ESG信息披露、評估評級和投資三個維度，是“可持續(xù)發(fā)展”理念在企業(yè)界的投影，也是企業(yè)社會責(zé)任、綠色金融、社會責(zé)任投資、影響力投資等理念的集大成者。其中，ESG體系中的“E”，是指公司在環(huán)境方面的積極作為，符合現(xiàn)有的政策制度、關(guān)注未來影響等，包括投入和產(chǎn)出兩個方面，前者主要涵蓋能源、水等資源的投入，后者主要包括溫室氣體的排放、能源消耗、廢物污染、沙漠化率、生物多樣性等[2]。

從實質(zhì)內(nèi)涵來看，ESG主要是為了處理與平衡好人類社會發(fā)展的兩個基本關(guān)系，一是人與自然的關(guān)系，二是人與社會的關(guān)系。其中，企業(yè)作為社會中最為重要的生產(chǎn)單元，同樣面臨著兩大關(guān)系的挑戰(zhàn)，企業(yè)與自然的關(guān)系則體現(xiàn)為企業(yè)的環(huán)境責(zé)任[3]。企業(yè)環(huán)境責(zé)任，是指在追求經(jīng)濟效益的同時，保障其他利益相關(guān)者的合法權(quán)益，盡可能減少經(jīng)濟生產(chǎn)的負(fù)外部性。企業(yè)應(yīng)當(dāng)以ESG為抓手，在生產(chǎn)經(jīng)營中盡力保護環(huán)境以提升環(huán)境績效，將環(huán)境和經(jīng)濟目標(biāo)統(tǒng)一起來，兼顧企業(yè)效益和社會效益，實現(xiàn)社會福利最大化和高質(zhì)量發(fā)展。

現(xiàn)階段，隨著不可再生資源的肆意開采和污染物的隨意排放，溫室效應(yīng)日益凸顯，世界面臨著嚴(yán)峻的可持續(xù)發(fā)展挑戰(zhàn)。2020年，北半球經(jīng)歷了極為罕見的高溫天氣，南極達到了歷史最高的溫度18.3℃，澳洲和美國加州發(fā)生大規(guī)模的森林火災(zāi)和山火，瘟疫和病毒傳染病也越來越頻繁，尤其是2020年新冠肺炎的肆虐波及全球。這些都在警示著我們，人類賴以生存的地球環(huán)境正在加速惡化，同時也給全球的經(jīng)濟帶來了巨大的沖擊。全國可持續(xù)性研究組織未來地球的一項調(diào)查列出了未來十年人類亟需解決的五大全球性危機，分別是全球氣候變化、極端天氣事件、生物多樣性損失和生態(tài)系統(tǒng)崩潰、糧食危機、水危機。

環(huán)境問題已嚴(yán)重威脅人類生存健康，沒有哪一個國家能獨善其身。在改革開放政策的指引下，中國創(chuàng)造了全球矚目的成就，在能源領(lǐng)域、交通運輸、大數(shù)據(jù)、5G等高精尖領(lǐng)域取得了重大突破，助推中國經(jīng)濟實現(xiàn)了跨越式發(fā)展。然而，經(jīng)濟發(fā)展是把“雙刃劍”，經(jīng)濟高速發(fā)展的同時也伴隨著生態(tài)環(huán)境的惡化，我國已成為世界上最大的溫室氣體排放國之一。在此背景下，綠色生產(chǎn)和節(jié)能減排已成為當(dāng)前中國經(jīng)濟建設(shè)的主旋律，這與ESG中E的內(nèi)涵高度一致。

2020年9月21日，習(xí)近平主席在聯(lián)合國成立75周年紀(jì)念峰會上提出中國“二氧化碳排放力爭于2030年前達到峰值，努力爭取2060年前實現(xiàn)碳中和”的目標(biāo)。黨的十九屆五中全會指出，要促進經(jīng)濟社會發(fā)展，全面綠色轉(zhuǎn)型。這是新時期落實新發(fā)展理念，堅持生態(tài)優(yōu)先、綠色發(fā)展，走生態(tài)文明建設(shè)道路的重大部署[1]。在國家大力推動綠色發(fā)展轉(zhuǎn)型的大環(huán)境下，中國的ESG發(fā)展也迎來了新的機遇?！癊”包含環(huán)境、節(jié)能低碳等相關(guān)內(nèi)容，將成為實現(xiàn)碳達峰碳中和目標(biāo)的重要政策抓手。

二、中國企業(yè)踐行ESG的意義和必要性

實現(xiàn)中國對全世界的承諾，離不開普通公民的參與，更離不開每一家企業(yè)在經(jīng)營活動中的負(fù)責(zé)任行為。過去無節(jié)制地使用化石能源、破壞地球植被等以脫離地球承載力地追求利潤和GDP的方式不能再持續(xù)下去了，企業(yè)必須提高對環(huán)境治理的高度重視，將環(huán)境保護等公共利益引入公司價值體系，并且要具體落實在企業(yè)的戰(zhàn)略和實踐的各個環(huán)節(jié)上。

近幾年來，我國已有不少企業(yè)在積極踐行ESG理念，支持綠色發(fā)展，主動承擔(dān)起環(huán)境責(zé)任。例如，星巴克實行道德采購和綠色零售，采用可降解的材料、支持小農(nóng)咖啡、采購綠色能源等，將ESG理念運用在企業(yè)經(jīng)營戰(zhàn)略上;騰訊在2020年宣布啟動碳中和規(guī)劃，通過減少運營中碳排放及利用技術(shù)優(yōu)勢創(chuàng)新解決創(chuàng)新解決氣候問題，助力實現(xiàn)零碳排放;萬科成立建筑研究所，探索住宅產(chǎn)業(yè)化模式，以減少住宅產(chǎn)品全生命周期的能耗和環(huán)境影響。

企業(yè)積極承擔(dān)環(huán)境責(zé)任，踐行ESG理念的意義在于：

首先，從企業(yè)自身層面來看。一方面，企業(yè)需要在“環(huán)境保護”等社會倫理約束下作出減少環(huán)境破壞的經(jīng)營管理行為，以提高企業(yè)自身價值;另一方面，企業(yè)通過選擇環(huán)境戰(zhàn)略、強化ESG管理、增加企業(yè)環(huán)境責(zé)任信息披露數(shù)量等，來創(chuàng)造“有價值、稀缺、不可復(fù)制以及不可替代”的競爭優(yōu)勢，樹立起良好的社會聲譽，獲取企業(yè)發(fā)展所需資源和投資者關(guān)注。

其次，從社會層面來看。根據(jù)“利益相關(guān)者理論”，企業(yè)在經(jīng)營生產(chǎn)時既要考慮自身經(jīng)濟利益，又要考慮政府環(huán)保部門、周邊居民、員工等其他利益相關(guān)者的權(quán)益，承擔(dān)起維護國家、社會和人類根本利益的責(zé)任，以人類的持續(xù)發(fā)展為目標(biāo)，減少自然資源的消耗。企業(yè)履行環(huán)境責(zé)任與經(jīng)濟增長和環(huán)境污染密切相關(guān)。Kuznets認(rèn)為經(jīng)濟發(fā)展與環(huán)境污染之間存在倒U型曲線關(guān)系，企業(yè)的生產(chǎn)活動要守住環(huán)境的底線，按社會福利最大化標(biāo)準(zhǔn)配置和使用環(huán)境資源[4]。

最后，從國家層面來看。一是有助于實現(xiàn)綠色經(jīng)濟。在未來較長一段時期內(nèi)，綠色經(jīng)濟是中國重要的發(fā)展理念。在資源環(huán)境約束日益明顯的情況下，“E”主題有助于激發(fā)、甚至倒逼實體企業(yè)關(guān)注節(jié)能環(huán)保。二是有利于促進國內(nèi)國際雙循環(huán)。長期以來，中國企業(yè)在產(chǎn)品質(zhì)量、節(jié)能減排等ESG領(lǐng)域受到國際上的不少質(zhì)疑，這極大阻礙了我國國際貿(mào)易和跨國投資的發(fā)展，同時也抑制了“一帶一路”倡議的落實。隨著國門對外開放程度的加深，我國企業(yè)強化ESG管理將有利于加快構(gòu)建國內(nèi)國際雙循環(huán)相互促進的新發(fā)展格局。

三、中國依托ESG提高企業(yè)環(huán)境表現(xiàn)面臨的問題

行之有效的ESG措施不僅能讓企業(yè)回應(yīng)投資者的期望，也可以推動企業(yè)實現(xiàn)長期可經(jīng)營發(fā)展的目的。但是，我國的ESG建設(shè)還處于初級階段，企業(yè)想要提升ESG中E方面的表現(xiàn)還任重道遠。從我國上市公司實施ESG的現(xiàn)狀來看，我國在該方面暴露出的問題主要有：

第一，ESG本身存在內(nèi)在矛盾。ESG的本質(zhì)是非財務(wù)因素。ESG關(guān)注的是企業(yè)在環(huán)境、社會和治理方面的管理和績效水平，看重的是企業(yè)應(yīng)對環(huán)境以及社會風(fēng)險的能力，強調(diào)的是企業(yè)與利益相關(guān)方和諧共生的關(guān)系，是一種由管理單一商業(yè)生態(tài)向管理多元社會生態(tài)轉(zhuǎn)變的理念。為了改善與外部環(huán)境的關(guān)系，企業(yè)需要持續(xù)投入資源，這不僅會給企業(yè)帶來一定的財務(wù)負(fù)擔(dān)，而且短期內(nèi)可能看不到明顯收益。

第二，中國企業(yè)環(huán)保意識仍然缺乏。受缺乏環(huán)境知識宣傳等因素，我國尚未形成濃厚的環(huán)境保護和能源集約生產(chǎn)的社會氛圍。雖然理論層面的生態(tài)文明建設(shè)已被寫入《憲法》，制度層面的環(huán)境治理法治化、稅收結(jié)構(gòu)綠色化作為制度供給輔助實施，企業(yè)的環(huán)保意識顯著提升，但總體水平仍不容樂觀[5]。部分企業(yè)為了經(jīng)濟利益，隨意排放污染物、超限額使用生態(tài)資源等事件屢見不鮮，如“福建紫金礦業(yè)潰壩事件”、“廣西龍江鎘污染事件”等無疑是企業(yè)對環(huán)境重視度低、存在環(huán)境發(fā)展短視現(xiàn)象的最好例證。

第三，我國ESG體系中對于E的披露標(biāo)準(zhǔn)和評價體系還不健全。從現(xiàn)實狀況來看，我國企業(yè)對ESG報告的命名并沒有統(tǒng)一表述，有著“企業(yè)社會責(zé)任報告”、“企業(yè)可持續(xù)報告”、“影響力報告”等諸多名稱，這也造成企業(yè)管理者對ESG認(rèn)知的混亂。而且，由于缺乏統(tǒng)一完善的信息披露機制，企業(yè)所披露的ESG數(shù)據(jù)質(zhì)量低下，無法真實反映企業(yè)對環(huán)境保護作出的積極貢獻。

第四，市場主體的ESG認(rèn)知匱乏，環(huán)境管理“虛有其表”。目前，我國大多數(shù)企業(yè)對于ESG的認(rèn)知較為淺薄，并沒有將環(huán)境保護貫穿于整個經(jīng)營管理活動中。甚至不少企業(yè)對ESG的認(rèn)知還停留在“做ESG就是做慈善”，僅僅只能夠起到改善企業(yè)形象的作用。例如，2021年4月25日芒果超媒發(fā)布了首份ESG報告，其中環(huán)境篇所占篇幅最少，缺乏“實質(zhì)性”管理思維，主要披露了有關(guān)綠色辦公以及參與環(huán)保公益的信息，但芒果超媒內(nèi)部并沒有專門的環(huán)境管理部門或工作小組，也沒有形成明確的管理制度，缺乏對中長期環(huán)境目標(biāo)的設(shè)定與實現(xiàn)路徑。ESG工作絕不僅僅是做慈善公益，而是通過精細(xì)化的風(fēng)險管控手段，減少ESG因素對公司的不利沖擊或利用ESG機遇發(fā)展企業(yè)。

為了乘上ESG這列快車，很多公司紛紛給自己打上ESG的標(biāo)簽，出現(xiàn)了一些過度標(biāo)榜與虛假披露的現(xiàn)象。無論是出于滿足合規(guī)、吸引投資、風(fēng)險防控、還是品牌塑造的目的，對于上市公司來說，ESG管理絕不是一件一蹴而就的易事，而是一項循序漸進的工程。

四、“以ESG為抓手，助力企業(yè)承擔(dān)環(huán)境責(zé)任”的具體措施

“高耗能、高物耗、高污染”導(dǎo)致資源過度消耗和溫室氣體過量排放，不僅是世界經(jīng)濟高質(zhì)量發(fā)展的重大威脅，而且也給賴以生存的地球家園造成了不可逆轉(zhuǎn)的損害。因此，在企業(yè)去產(chǎn)能供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革過程中，企業(yè)應(yīng)加強ESG管理，樹立與強化企業(yè)綠色發(fā)展意識，這是我國完成“淘汰落后產(chǎn)能”任務(wù)、實現(xiàn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化升級的必然舉措。企業(yè)、投資機構(gòu)、政府監(jiān)管、專業(yè)智庫共同構(gòu)成了ESG體系，其中企業(yè)是經(jīng)濟主體，也是踐行社會責(zé)任的主要責(zé)任主體，投資機構(gòu)主要發(fā)揮“助推劑”的作用，政府部門則是監(jiān)管者與指引者，專業(yè)智庫是平臺。那么，企業(yè)作為踐行社會責(zé)任的主體，應(yīng)如何以ESG為抓手，承擔(dān)起保護環(huán)境的重任呢？

第一，強化企業(yè)環(huán)保意識。企業(yè)必須要深刻認(rèn)識到環(huán)境的重要性，不能只看到環(huán)境治理造成經(jīng)營成本增加的一面，而是要以長遠的眼光，理性看到環(huán)境對企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的積極意義[6]因此，企業(yè)不能一味以經(jīng)濟效益為中心開展經(jīng)營管理活動，應(yīng)當(dāng)設(shè)置專門的環(huán)境管理部門，根據(jù)本企業(yè)總體戰(zhàn)略目標(biāo)，制定與之相適應(yīng)的社會責(zé)任目標(biāo)，自覺完成環(huán)境保護的工作任務(wù)，做到精準(zhǔn)施策。

第二，以創(chuàng)新引領(lǐng)發(fā)展。突破我國工業(yè)企業(yè)，特別是重污染行業(yè)企業(yè)高耗能、高污染的困局，根本上需要技術(shù)創(chuàng)新。在經(jīng)濟結(jié)構(gòu)優(yōu)化的背景下，我國“三高”企業(yè)必須要加快產(chǎn)能升級的步伐，加大對綠色節(jié)能技術(shù)的研發(fā)投入力度，積極引進精良設(shè)備和先進工藝，一方面減少能耗，提高單位生產(chǎn)率，另一方面也提高企業(yè)技術(shù)水平，保障產(chǎn)品質(zhì)量，從而達到企業(yè)經(jīng)濟效益持續(xù)增長、環(huán)境得到有效保護的雙贏目的。

第三，企業(yè)應(yīng)提升對氣候變化風(fēng)險和機遇的認(rèn)知，根據(jù)氣候變化對企業(yè)運營和行業(yè)發(fā)展的影響程度，選擇合理的應(yīng)對策略。企業(yè)應(yīng)建立對投資者、監(jiān)管機構(gòu)、市場以及社會公眾對氣候變化價值訴求的動態(tài)監(jiān)測，確保提前謀劃和積極響應(yīng)，以提升自身面對外部ESG沖擊的韌性。企業(yè)還可以建立權(quán)力制衡機制，引導(dǎo)員工、合作伙伴等各方利益相關(guān)者相互監(jiān)督，共同創(chuàng)造良好和諧的營商環(huán)境。

第四，對標(biāo)同業(yè)、對標(biāo)領(lǐng)先，結(jié)合企業(yè)自身實際制定相關(guān)環(huán)境信息披露框架和機制，持續(xù)提升信息披露的實質(zhì)性、完整性。因應(yīng)環(huán)保趨勢，證監(jiān)會于2021年5月發(fā)布了修訂年報報告內(nèi)容與格式的征求意見稿，要求重點排污上市公司披露具體的排污信息、防污染設(shè)施的建設(shè)和運行情況、建設(shè)項目環(huán)境影響評價等信息，并要求所有上市公司披露因環(huán)境問題受到的行政處罰。盡管證監(jiān)會針對“E”的方面進行了規(guī)定，但依舊只對重點排污企業(yè)強制要求，而且近年來企業(yè)對環(huán)境信息的披露也僅僅局限于滿足合規(guī)底線。

因此，企業(yè)應(yīng)建立常態(tài)化報告機制，就環(huán)境變化議題同投資者等利益相關(guān)方保持良性互動。同時，排污企業(yè)還需要拓展社會責(zé)任信息披露渠道，利用官網(wǎng)、微信公眾號等網(wǎng)絡(luò)平臺如實完整地公示主要排放污染物名稱、環(huán)境治理基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)情況等重要信息。此外，ESG報告不僅應(yīng)披露企業(yè)經(jīng)營活動產(chǎn)生的負(fù)外部性，而且應(yīng)當(dāng)披露企業(yè)經(jīng)營活動中產(chǎn)生的正外部性，否則，優(yōu)化資源配置將成為空談。2021年7月16日，全國碳排放權(quán)交易市場正式上線交易，這將為我國ESG報告注入強大的發(fā)展動力。可以預(yù)見，我國的ESG報告或相關(guān)信息披露將與其他發(fā)達國家一樣進入發(fā)展的快車道。

第五，企業(yè)應(yīng)順應(yīng)國內(nèi)外形勢變化，與國際可持續(xù)發(fā)展報告準(zhǔn)則實現(xiàn)趨同。2020年9月，國際財務(wù)報告準(zhǔn)則基金會（TFRS基金會）發(fā)布了《可持續(xù)發(fā)展報告咨詢書》，并于2021年擬成立國際可持續(xù)發(fā)展準(zhǔn)則理事會（ISSB），負(fù)責(zé)制定全球統(tǒng)一的可持續(xù)發(fā)展報告。未來，公司報告將由傳統(tǒng)的股東導(dǎo)向轉(zhuǎn)變?yōu)楣蓶|導(dǎo)向與利益相關(guān)者導(dǎo)向并存、財務(wù)報告與可持續(xù)發(fā)展報告（或ESG報告）并重的報告框架體系。財務(wù)報告?zhèn)戎赜谠u價企業(yè)經(jīng)營效益，ESG報告?zhèn)戎赜谠u價企業(yè)社會成本效益，二者共同構(gòu)成評估企業(yè)可持續(xù)發(fā)展質(zhì)量的信息基礎(chǔ)。

以經(jīng)濟建設(shè)為中心是興國之要，ESG將公共利益引入公司價值體系，是我從企業(yè)層面實現(xiàn)高質(zhì)量發(fā)展的重要抓手，企業(yè)務(wù)必要為保護環(huán)境節(jié)能增效。中國作為負(fù)責(zé)任的大國，必須堅定不移地走綠色創(chuàng)新、開放共享的發(fā)展道路，著力解決企業(yè)發(fā)展與環(huán)境、社會責(zé)任、公司治理各方面的聯(lián)動協(xié)調(diào)問題，倡導(dǎo)綠色發(fā)展與可持續(xù)發(fā)展的高質(zhì)量發(fā)展模式。

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