防范企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)部控制探討

張華東 紹興市上虞三立銅業(yè)有限公司

一、企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制的意義

（一）為企業(yè)的發(fā)展提供保障

對(duì)于大部分企業(yè)來(lái)說(shuō)，面臨的市場(chǎng)環(huán)境不斷變化，在經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中，將會(huì)出現(xiàn)經(jīng)營(yíng)管理風(fēng)險(xiǎn)。為了避免經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)，需要從內(nèi)部控制角度入手，為企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理創(chuàng)建良好環(huán)境。企業(yè)通過(guò)加強(qiáng)會(huì)計(jì)體系建設(shè)，規(guī)范內(nèi)部控制管理行為，完善相應(yīng)的規(guī)章制度，減少企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)，為企業(yè)發(fā)展提供保障。

（二）促進(jìn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)順利實(shí)現(xiàn)

從目前情況來(lái)看，市場(chǎng)環(huán)境的變化，要想實(shí)施戰(zhàn)略部署，要求企業(yè)做好經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制工作，為企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展提供支持。受到市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)等因素影響，要求企業(yè)加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防范，把內(nèi)部控制作為企業(yè)發(fā)展的根本，實(shí)施戰(zhàn)略部署，整合企業(yè)各項(xiàng)資源，提高資源使用效率，為企業(yè)創(chuàng)造更高價(jià)值。此外，企業(yè)受到市場(chǎng)、成本等因素影響，通過(guò)加強(qiáng)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制，能夠?qū)崿F(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略部署，增強(qiáng)企業(yè)綜合實(shí)力，快速完成戰(zhàn)略目標(biāo)。

（三）提升企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益

首先，在企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展中，經(jīng)濟(jì)效益將會(huì)受多重因素影響，通過(guò)加強(qiáng)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制，從內(nèi)部控制體系建設(shè)、監(jiān)督管理等方面入手，確保企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益最大化，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)水平。其次，風(fēng)險(xiǎn)通常以客觀形式出現(xiàn)，一旦發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)必將會(huì)給企業(yè)帶來(lái)一定經(jīng)濟(jì)損失，但風(fēng)險(xiǎn)也會(huì)給企業(yè)提供一定附加值。企業(yè)需要依據(jù)自身運(yùn)營(yíng)發(fā)展要求，從風(fēng)險(xiǎn)防范的角度對(duì)內(nèi)部控制加強(qiáng)管理，將內(nèi)部控制和經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)管理互相結(jié)合，提高企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理水平。因此，內(nèi)部控制能夠給經(jīng)營(yíng)管理提供條件，可以從經(jīng)營(yíng)發(fā)展戰(zhàn)略部署角度出發(fā)，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益，推動(dòng)企業(yè)更好發(fā)展。

二、企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題

（一）風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控認(rèn)識(shí)不到位

部分企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展過(guò)程中，因企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理者不能與時(shí)俱進(jìn)，對(duì)當(dāng)今企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)易發(fā)生問(wèn)題點(diǎn)不夠了解，內(nèi)部管控不夠科學(xué)，導(dǎo)致在某種程度上削弱了內(nèi)部控制管理效能。一方面，部分企業(yè)自身具有趨利性，在短期發(fā)展過(guò)程中，沒(méi)有把內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)管理融入到企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略中，不利于及時(shí)發(fā)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)并防范控制；另一方面，企業(yè)在經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)防范過(guò)程中，因管理者或相關(guān)工作人員對(duì)會(huì)計(jì)職能、內(nèi)部控制意義和作用缺少深入了解，削減內(nèi)部控制管理在企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中的重要地位，從而影響經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制工作的開(kāi)展與實(shí)施效果。除此之外，經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制環(huán)境的缺失，內(nèi)部人員綜合水平不強(qiáng)，都會(huì)影響經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制的時(shí)效性，無(wú)法獲得理想的管理效果。

（二）內(nèi)部控制體系不完善

從目前情況來(lái)看，即便部分企業(yè)已經(jīng)認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制的重要性，并且在企業(yè)內(nèi)部開(kāi)展內(nèi)部控制管理工作，但是相應(yīng)的管理體系不完善，無(wú)法實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)科學(xué)把控，不能精準(zhǔn)預(yù)測(cè)企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展中存在的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題。又如，有些企業(yè)雖然建立了內(nèi)控體系，但因落實(shí)與監(jiān)管工作不到位，或是缺少統(tǒng)一的管理標(biāo)準(zhǔn)，導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營(yíng)中存在潛在風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)采取的內(nèi)控管理方法與企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況不相符，只是將內(nèi)部控制對(duì)策簡(jiǎn)化處理，使得內(nèi)部控制過(guò)于形式化，無(wú)法發(fā)揮應(yīng)有價(jià)值。

（三）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估有待加強(qiáng)

風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估作為內(nèi)部控制活動(dòng)中重要內(nèi)容之一，需要企業(yè)結(jié)合經(jīng)營(yíng)發(fā)展要求，確定經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)，梳理經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)控制流程，結(jié)合不同風(fēng)險(xiǎn)采取相應(yīng)的防范和內(nèi)控對(duì)策，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展目標(biāo)。在此過(guò)程中，大部分企業(yè)在開(kāi)展內(nèi)部控制工作時(shí)，由于沒(méi)有根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)制定相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控對(duì)策，對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估不精準(zhǔn)，針對(duì)各種類型風(fēng)險(xiǎn)缺少有效應(yīng)對(duì)措施，部分情況下可以接受的風(fēng)險(xiǎn)則采取比較嚴(yán)格的內(nèi)控對(duì)策，導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)處理失衡，影響企業(yè)工作效率，增加經(jīng)營(yíng)成本。

三、加強(qiáng)企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制的對(duì)策

（一）做好經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作

風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估作為開(kāi)展內(nèi)部控制活動(dòng)中重要內(nèi)容，需要嚴(yán)格按照國(guó)家法律要求進(jìn)行企業(yè)治理，建設(shè)完善的風(fēng)險(xiǎn)管理體系，定期對(duì)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估，編制完整的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估報(bào)告，增強(qiáng)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防范能力。在企業(yè)中，需要根據(jù)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估要求，制定一套完整的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)庫(kù)建設(shè)。并且，結(jié)合企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展要求，從管理、技術(shù)等方面入手，做好風(fēng)險(xiǎn)信息采集工作，細(xì)化風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控報(bào)表，明確各個(gè)部門工作職責(zé)，形成一個(gè)完整的風(fēng)險(xiǎn)信息庫(kù)，給企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制活動(dòng)開(kāi)展提供方向。

（二）加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防范體系建設(shè)

首先，企業(yè)需要明確經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制對(duì)企業(yè)發(fā)展的影響，加大組織領(lǐng)導(dǎo)，引導(dǎo)內(nèi)部控制工作的順利推進(jìn)。其次，企業(yè)需要從風(fēng)險(xiǎn)防范角度入手，在企業(yè)內(nèi)部成立專業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理部門，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理人才培養(yǎng)，制訂一套完善的風(fēng)險(xiǎn)防范體系，提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)管理水平。再次，建立動(dòng)態(tài)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制，可以結(jié)合市場(chǎng)發(fā)展變化，對(duì)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)綜合評(píng)估，實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的科學(xué)防范。

四、結(jié)語(yǔ)

總而言之，企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制是保證經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)順利完成的有效途徑。為了防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，需要從內(nèi)部控制角度入手，加強(qiáng)內(nèi)部控制管理體系建設(shè)，從各個(gè)細(xì)節(jié)入手，做好風(fēng)險(xiǎn)防范和監(jiān)管工作，及時(shí)找出各種潛在風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，在保證企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的同時(shí)實(shí)現(xiàn)企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展。