事業(yè)單位財務(wù)風(fēng)險類型、成因及對策思考

王平 榆林市公路局

事業(yè)單位作為國家政府運(yùn)行的重要組成部分，事業(yè)單位的工作開展效力，直接影響到社會運(yùn)行穩(wěn)定性與人民的幸福感。為此，在提升事業(yè)單位整體工作水平時，應(yīng)當(dāng)不斷創(chuàng)新改革事業(yè)單位的財務(wù)管理工作對策，有效挖掘出事業(yè)單位財務(wù)管理工作價值，提升事業(yè)單位各項(xiàng)業(yè)務(wù)開展的水平，為人民群眾提供高品質(zhì)的社會服務(wù)。

一、事業(yè)單位財務(wù)風(fēng)險的類型

（一）管理風(fēng)險

事業(yè)單位的財務(wù)管理風(fēng)險，即財務(wù)部門管理不善，對單位的整體運(yùn)行造成的負(fù)面影響。鑒于事業(yè)單位各項(xiàng)工作開展的特殊性，在財務(wù)監(jiān)督與措施落實(shí)時沒有達(dá)到預(yù)期效果，則無法有效規(guī)避財務(wù)風(fēng)險。如部分事業(yè)單位開展財務(wù)管理時，沒有深入解讀政府會計政策與制度要求，使得財務(wù)管理改革工作落實(shí)不到位，財務(wù)管理風(fēng)險增加。在多種因素的疊加下，使得財務(wù)工作的整體效力下降。

如財務(wù)監(jiān)管控制力不足、監(jiān)督制約效果較差等，使得實(shí)際財務(wù)管理工作的效率下降。事業(yè)單位財務(wù)管理工作人員開展具體工作時，沒有全身心投入到財務(wù)管理工作當(dāng)中，使得財務(wù)管理風(fēng)險增加。在職業(yè)倦怠與工作疏忽中，導(dǎo)致財務(wù)管理工作風(fēng)險不斷上升，如財務(wù)數(shù)據(jù)信息不真實(shí)、準(zhǔn)確度不足、完整性不足等，可能會對事業(yè)單位的后續(xù)決策管理造成直接影響，不利于事業(yè)單位各項(xiàng)工作的有序開展[1]。

（二）資金短缺風(fēng)險

筆者認(rèn)為，由于事業(yè)單位財務(wù)工作開展的特殊性，在財務(wù)管理時，主要依靠國家政府部門的預(yù)算撥款。在日常財務(wù)工作開展過程中，財務(wù)制度對事業(yè)單位的財務(wù)支出進(jìn)行明確要求，事業(yè)單位只可以臨時解決資金周轉(zhuǎn)問題，不可以進(jìn)行負(fù)債運(yùn)行，影響到事業(yè)單位后續(xù)工作開展的可行性與有效性。

在現(xiàn)實(shí)工作開展過程中，由于多種因素的影響，使得事業(yè)單位存在資金短缺風(fēng)險。財務(wù)收支管理時，一旦財務(wù)支出明顯大于撥款額時，事業(yè)單位則會出現(xiàn)資金缺口，使得資金供需的矛盾加劇，直接影響到事業(yè)單位的各項(xiàng)工作開展效率，影響到事業(yè)單位運(yùn)營的穩(wěn)定性與安全性。

（三）資金支付風(fēng)險

新時期事業(yè)單位財務(wù)風(fēng)險管理時，應(yīng)當(dāng)對資金支付風(fēng)險進(jìn)行科學(xué)合理的管理控制。因?yàn)?，事業(yè)單位涉及的業(yè)務(wù)較多，為保證重點(diǎn)項(xiàng)目的建設(shè)進(jìn)度，需做好統(tǒng)籌規(guī)劃，達(dá)到收支平衡的預(yù)期工作目標(biāo)。通過對部分事業(yè)單位的財務(wù)部門工作開展現(xiàn)狀進(jìn)行解析可知，事業(yè)單位財務(wù)工作開展時，日常性的財務(wù)支出項(xiàng)目較多，且紛繁雜亂，直接影響到事業(yè)單位資金的合理使用，給事業(yè)單位剛性的支出造成一定影響。

由于事業(yè)單位財務(wù)部門對財務(wù)支付風(fēng)險管控不到位，使得單位經(jīng)費(fèi)使用效率較低，給事業(yè)單位的各項(xiàng)工作開展造成一定影響。盡管事業(yè)單位不會出現(xiàn)破產(chǎn)的問題，但由于流動資金缺口不斷擴(kuò)大，使得日常的財務(wù)支出工作受到直接影響，無法保證事業(yè)單位日常事務(wù)開展的可行性，降低了事業(yè)單位的社會服務(wù)效能[2]。

（四）財務(wù)人員道德風(fēng)險

事業(yè)單位財務(wù)部門各項(xiàng)工作開展過程中，財務(wù)人員的職業(yè)道德與財務(wù)素養(yǎng)，將會直接影響到財務(wù)部門各項(xiàng)工作開展的可行性與有效性。個別事業(yè)單位在財務(wù)人員任用時，單位領(lǐng)導(dǎo)沒有進(jìn)行全面考核與評估，使得財務(wù)部門關(guān)鍵崗位的人員任免存在一定問題，如事業(yè)單位中出現(xiàn)的裙帶關(guān)系，使得財務(wù)部門工作人員的素質(zhì)與能力參差不一。

在實(shí)際財務(wù)部門工作開展時，財務(wù)人員道德問題的存在，對財務(wù)管理工作造成較大風(fēng)險，無法保證財務(wù)管理工作開展的可行性與有效性，影響到事業(yè)單位各項(xiàng)工作開展得實(shí)際效果。

二、事業(yè)單位財務(wù)風(fēng)險產(chǎn)生原因

（一）外部政策的改革步伐相對滯后

事業(yè)單位在實(shí)際改革創(chuàng)新過程中，由于改革步伐遲緩，財務(wù)改革效果無法立竿見影，給事業(yè)單位的工作開展造成一定影響。筆者認(rèn)為，政府部門在對事業(yè)單位的財務(wù)部門進(jìn)行宏觀調(diào)控時，由于宏觀調(diào)控的政策，并不具備非常強(qiáng)的針對性與可操作性，無法有效推動事業(yè)單位財務(wù)管理工作的改革創(chuàng)新，即事業(yè)單位財務(wù)部門的傳統(tǒng)制度體系，并沒有得到根本性改革創(chuàng)新。

（二）管理體制不合理

鑒于事業(yè)單位的財務(wù)來源，主要為國家政府的撥款，而財務(wù)管理工作開展過程中，主要是開展消耗型管理，為此要求財務(wù)部門開展嚴(yán)格的管理控制。在我國的《預(yù)算法》中，對財務(wù)部門的工作進(jìn)行明確規(guī)定，但由于事業(yè)單位的財務(wù)管理體制不合理，使得財務(wù)支出管理工作效果不佳。

如事業(yè)單位財務(wù)管理過程中，經(jīng)費(fèi)收支不平衡、資源浪費(fèi)嚴(yán)重、預(yù)算控制缺乏剛性，使得事業(yè)單位財務(wù)部門的各項(xiàng)工作開展存在較大的風(fēng)險，無法有效提升事業(yè)單位財務(wù)管理的工作效果。鑒于事業(yè)單位中管理等級的限制，財務(wù)人員的部分工作沒有獨(dú)立權(quán)，將受制于單位領(lǐng)導(dǎo)的要求，使得財務(wù)管理工作質(zhì)量較低，無法有效提升事業(yè)單位的整體工作開展效能[3]。

（三）內(nèi)部控制不完善，執(zhí)行效果不佳

事業(yè)單位財務(wù)部門工作開展時，應(yīng)當(dāng)開展科學(xué)有效的內(nèi)部控制，才可保證財務(wù)部門各項(xiàng)工作開展的可行性與有效性。由于事業(yè)單位的各項(xiàng)工作安排較為固定，使得財務(wù)工作流程更為標(biāo)準(zhǔn)化。在實(shí)際事業(yè)單位內(nèi)部控制時，沒有突出對財務(wù)管理工作的控制，將導(dǎo)致事業(yè)單位的財務(wù)工作執(zhí)行效果不佳。

如部分事業(yè)單位的內(nèi)部控制不完善，單一側(cè)重財務(wù)部門的考核，沒有有效發(fā)揮出財務(wù)管理控制的工作效能。在項(xiàng)目決策時，沒有綜合考量項(xiàng)目帶來的社會效益與投入成本，以領(lǐng)導(dǎo)經(jīng)驗(yàn)替代風(fēng)險管理工作，使得財務(wù)管理風(fēng)險增加，無法有效發(fā)揮出貨財務(wù)管理工作的價值與效能[4]。

三、對財務(wù)風(fēng)險進(jìn)行防范的措施

（一）建立完善的風(fēng)險控制制度

事業(yè)單位財務(wù)風(fēng)險進(jìn)行有效應(yīng)對時，為保證財務(wù)風(fēng)險管控的有效性，應(yīng)當(dāng)制定科學(xué)嚴(yán)謹(jǐn)?shù)娘L(fēng)險控制制度，發(fā)揮出風(fēng)險防控的工作價值。在具體工作開展過程中，可結(jié)合事業(yè)單位的各項(xiàng)業(yè)務(wù)、經(jīng)營規(guī)模、實(shí)際情況等，使得財務(wù)風(fēng)險概念控制機(jī)制制度化、規(guī)范化、標(biāo)準(zhǔn)化，不斷發(fā)揮出財務(wù)風(fēng)險控制制度的運(yùn)行效能。

如在事業(yè)單位財務(wù)管理時，應(yīng)當(dāng)落實(shí)財務(wù)資金預(yù)算管理，根據(jù)事業(yè)單位的各項(xiàng)工作安排，采取科學(xué)嚴(yán)謹(jǐn)?shù)念A(yù)算編制，保證每一筆財務(wù)支出都控制在預(yù)算范圍內(nèi)。為有效應(yīng)對突發(fā)事件，在事業(yè)單位財務(wù)預(yù)算管理工作開展時，可建構(gòu)償債準(zhǔn)備金制度，即根據(jù)事業(yè)單位的債務(wù)規(guī)模與貸款期限，設(shè)定合理的償債準(zhǔn)備金，避免事業(yè)單位的財務(wù)管理工作受到較大影響，保證財務(wù)管理工作的有效性。

在實(shí)際事業(yè)單位財務(wù)風(fēng)險控制管理時，應(yīng)當(dāng)根據(jù)風(fēng)險等級，采取科學(xué)合理的風(fēng)險應(yīng)對措施，以保證財務(wù)管理的可行性與安全性。在財務(wù)決策管理時，應(yīng)當(dāng)將財務(wù)風(fēng)險控制意識貫徹到各個工作環(huán)節(jié)，不斷優(yōu)化事業(yè)單位的財務(wù)管理工作模式，使得財務(wù)管理工作效率持續(xù)提升[5]。

（二）樹立財務(wù)風(fēng)險意識

在《預(yù)算法》的要求下，應(yīng)當(dāng)在事業(yè)單位財務(wù)工作開展時，樹立財務(wù)風(fēng)險防范意識，如財務(wù)預(yù)算編制、執(zhí)行、調(diào)控、審批、監(jiān)督、管理等工作開展時，需要嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)部控制程序，不斷強(qiáng)化財務(wù)預(yù)算管理的剛性，將財務(wù)管理工作的風(fēng)險進(jìn)行有效規(guī)避，提高事業(yè)單位的資金使用有效性。

筆者認(rèn)為，新時期事業(yè)單位財務(wù)風(fēng)險進(jìn)行應(yīng)對時，應(yīng)當(dāng)不斷提升財務(wù)風(fēng)險意識，強(qiáng)化單位領(lǐng)導(dǎo)的財務(wù)風(fēng)險控制認(rèn)知，不斷提升事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)的決策能力，將財務(wù)風(fēng)險預(yù)防工作有效落實(shí)，有效提升財務(wù)風(fēng)險管理效果，提高事業(yè)單位的財務(wù)管理工作成效。為持續(xù)推動財務(wù)風(fēng)險防范工作水平，應(yīng)當(dāng)在事業(yè)單位財務(wù)管理改革創(chuàng)新時，合理引進(jìn)風(fēng)險問責(zé)制度、內(nèi)部監(jiān)督制度、責(zé)任追究體系等，對財務(wù)風(fēng)險負(fù)責(zé)人進(jìn)行從嚴(yán)處理，保證事業(yè)單位財務(wù)管理工作的整體開展有效性與可行性。

（三）加強(qiáng)財務(wù)人員素質(zhì)建設(shè)，提高財務(wù)人員地位

新時期事業(yè)單位財務(wù)部門工作創(chuàng)新升級過程中，為有效防范應(yīng)對財務(wù)人員的道德風(fēng)險，應(yīng)當(dāng)不斷加強(qiáng)財務(wù)人員的素質(zhì)建設(shè)，制定科學(xué)嚴(yán)格的財務(wù)培訓(xùn)工作計劃，定期組織財務(wù)人員進(jìn)行專項(xiàng)業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)，如信息技術(shù)的合理應(yīng)用、風(fēng)險管理措施、風(fēng)險主動識別等，使得財務(wù)人員的綜合實(shí)力不斷提升。

為有效調(diào)動財務(wù)人員的工作積極性與熱情，使得財務(wù)工作人員全身心投入到實(shí)際工作當(dāng)中。為此，在實(shí)際事業(yè)單位工作開展時，應(yīng)當(dāng)將其財務(wù)人員的風(fēng)險抑制與崗位績效進(jìn)行關(guān)聯(lián)，并給予財務(wù)人員更多的工作獨(dú)立性，提升財務(wù)人員的社會地位，保證事業(yè)單位的其他部門，可主動配合財務(wù)部門開展管理工作。為充分發(fā)揮出財務(wù)風(fēng)險管理工作效能，應(yīng)當(dāng)在日常工作開展過程中，將財務(wù)風(fēng)險控制與防范意識，有效貫徹到各項(xiàng)工作當(dāng)中，有效提高事業(yè)單位的財務(wù)工作水平，實(shí)現(xiàn)財務(wù)風(fēng)險防范預(yù)期效果。

（四）推進(jìn)機(jī)構(gòu)改革，緩解收支矛盾

為很好緩解事業(yè)單位財務(wù)部門收支矛盾，應(yīng)當(dāng)深化行政體制改革，使得事業(yè)單位財務(wù)管理工作完成重構(gòu)，如管理組織結(jié)構(gòu)、工作職能、人員編制、工作流程完成合理性、法定化、標(biāo)準(zhǔn)化，并不斷提升財務(wù)工作團(tuán)隊(duì)的整體建設(shè)水平。與此同時，在事業(yè)單位財務(wù)風(fēng)險進(jìn)行管理化解時，應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)事業(yè)單位財務(wù)部門的資金監(jiān)督、資產(chǎn)監(jiān)督、支出監(jiān)督、崗位監(jiān)督等工作，不斷提升財務(wù)監(jiān)督管理工作的系統(tǒng)性與整體性。

筆者認(rèn)為，在事業(yè)單位財務(wù)管理工作改革創(chuàng)新時，應(yīng)當(dāng)基于工作制度落實(shí)相關(guān)工作，以保證核算有監(jiān)督、管理有預(yù)算監(jiān)督、職能有內(nèi)部審計，不斷提升企業(yè)財務(wù)部門監(jiān)督工作效力，進(jìn)而緩解事業(yè)單位的財務(wù)收支矛盾，使得財務(wù)支出結(jié)構(gòu)得到有效優(yōu)化升級。

（五）提升技能，加強(qiáng)財務(wù)信息化建設(shè)

為有效提升事業(yè)單位財務(wù)部門管理工作水平，應(yīng)當(dāng)契合新時期社會發(fā)展潮流，不斷提升財務(wù)人員的工作技能，加強(qiáng)事業(yè)單位財務(wù)信息化建設(shè)，如大數(shù)據(jù)技術(shù)、人工智能技術(shù)、云儲存技術(shù)的應(yīng)用，可使得事業(yè)單位的財務(wù)工作開展效能得到質(zhì)的飛躍[6]。

為實(shí)現(xiàn)財務(wù)信息化建設(shè)目標(biāo)，應(yīng)當(dāng)突出財務(wù)信息化的頂層設(shè)計，根據(jù)國家財稅最新政策與規(guī)劃方針，做好統(tǒng)籌規(guī)劃工作，有序開展財務(wù)信息化建設(shè)，保證事業(yè)單位財務(wù)信息數(shù)據(jù)庫建設(shè)安全、財務(wù)信息化運(yùn)行穩(wěn)定，合理發(fā)揮出財務(wù)信息化系統(tǒng)的運(yùn)行價值與效能。

（六）建立健全財務(wù)內(nèi)部控制評價和監(jiān)督機(jī)制

為持續(xù)推動事業(yè)單位財務(wù)部門工作質(zhì)量提升，應(yīng)當(dāng)建構(gòu)科學(xué)合理的評價機(jī)制，對采取內(nèi)控工作成效進(jìn)行評價，及時發(fā)現(xiàn)事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)控工作不足，并對其進(jìn)行主動完善優(yōu)化，建構(gòu)閉環(huán)的財務(wù)內(nèi)控工作流程，有效提升財務(wù)內(nèi)部管理控制的可行性與有效性。

實(shí)際財務(wù)管理工作進(jìn)行階段，應(yīng)當(dāng)不斷健全財務(wù)審計監(jiān)督機(jī)制，完成財務(wù)部門工作的審計與監(jiān)督，避免出現(xiàn)財務(wù)管理風(fēng)險，影響到事業(yè)單位的整體運(yùn)行安全性與穩(wěn)定性。鑒于事業(yè)單位財務(wù)管理工作開展的特殊性，在實(shí)際工作開展過程中，應(yīng)當(dāng)保障財務(wù)審計監(jiān)督工作的獨(dú)立性，各個部門需積極主動配合財務(wù)審計監(jiān)督人員，保證審計監(jiān)督工作開展的可行性與有效性。因?yàn)?，在?dú)立客觀的財務(wù)審計監(jiān)督工作開展下，可才對財務(wù)工作作出客觀準(zhǔn)確的評價，以發(fā)現(xiàn)財務(wù)部門的隱藏工作風(fēng)險，使得財務(wù)工作模式不斷完善優(yōu)化。

四、結(jié)束語

綜上，文中以事業(yè)單位的財務(wù)部門為例，簡單闡述了財務(wù)部門的工作風(fēng)險、風(fēng)險成因、應(yīng)對措施，旨在說明財務(wù)風(fēng)險管控的重要性與必要性。新時期，事業(yè)單位各項(xiàng)工作開展過程中，應(yīng)當(dāng)突出財務(wù)風(fēng)險防范工作，有效提升財務(wù)風(fēng)險防范效能，挖掘出財務(wù)管理的工作潛在價值與效力。