淺析資金管理如何服務(wù)于建筑企業(yè)項目經(jīng)營工作

廖芳 中國水利水電第八工程局有限公司

一、完善資金管理制度，滿足資金管理要求

隨著資金管理在經(jīng)營活動的重要性提升，完善項目的資金管理制度迫在眉睫。進一步明確和細化崗位職責(zé)，強化資金責(zé)任體系的建設(shè)；通過對流程的梳理、制定及崗位職責(zé)的明確，做到資金管理流程的標準化、規(guī)范化、精細化，從而保證資金系統(tǒng)正常的工作、有序的運行，并將會計人員從日常事務(wù)中解脫出來，能投入更多的精力在資金管理上，做到核算與管理并重。項目資金管理模式應(yīng)在傳承中創(chuàng)新，在創(chuàng)新中發(fā)展。按照公司的核算體系和全面預(yù)算體系，創(chuàng)新資金管理模式，開源節(jié)流，監(jiān)督、服務(wù)于項目經(jīng)營、對結(jié)算和未完施工提出專業(yè)意見，在滿足履約的前提下，對項目經(jīng)營有所“悟”，掌握好工作的“度”，實現(xiàn)利潤最大化。因此我們要從審批流程、資金運作、服務(wù)監(jiān)督等幾個方面入手，健全和完善項目的管理制度。

二、明確資金管理重點，滿足項目經(jīng)營需求

將項目資金管理重心前移，以計劃統(tǒng)領(lǐng)全局的理念參與項目前期經(jīng)濟策劃，項目營運分析，特別是工地間接費用的策劃與管理，建立從機構(gòu)建設(shè)、資金管理，到目標成本管理的體系，推行實時監(jiān)控成本的管理等工作，建立目標成本控制制度，完善目標成本預(yù)警機制。及時、定期編制目標成本報表并上報資金辦，將信息及建議反饋給核算單位領(lǐng)導(dǎo)及資金辦。建立分包項目目標成本控制臺賬，建立目標成本實時反應(yīng)、實時監(jiān)控機制，控制每月分包結(jié)算量不得超過業(yè)主結(jié)算量；按項目的成本要素建立成本管理臺賬，實時監(jiān)控，加強對成本的控制。對工地管理費進行分解，制定各類費用的控制目標。增強費用預(yù)算觀念，嚴禁無預(yù)算或超預(yù)算的費用開支，分步驟按季度對辦公費、招待費、修理費、水電費等以上費用下達預(yù)算指標，對其他費用實施預(yù)算實時監(jiān)控反應(yīng)機制。將費用預(yù)算分解落實到各部門，并將年度預(yù)算分解至月度執(zhí)行預(yù)算，健全費用預(yù)算審核報銷機制，確保年度費用預(yù)算過程、結(jié)果受控。并對管理費用開支范圍進行明確界定，明晰核算口徑，防止項目費用擠占管理費的現(xiàn)象發(fā)生。

做好資金管理，熟悉招投標過程和合同文件，了解施工計劃，按照項目節(jié)點任務(wù)、深入工地做好調(diào)研，從完善履約和項目利益出發(fā)，制定項目資金計劃，每年分月預(yù)測資金需求，對可能發(fā)生資金短缺的月份提前做好預(yù)防，制定籌資方案。按照“全面預(yù)算，集中決策、統(tǒng)一審批”原則，及時結(jié)算和支付各類資金，使資金預(yù)算更加切合實際，利于操作，發(fā)揮其在資金管理中的積極作用。統(tǒng)籌資金的使用，確保各項資金到位，滿足施工生產(chǎn)要求。在實際執(zhí)行中，根據(jù)審核、審批后的年度及月度的資金預(yù)算嚴格執(zhí)行。

三、夯實會計基礎(chǔ)，確保會計信息真實

加強會計基礎(chǔ)的管理，如基礎(chǔ)工作不扎實，必將導(dǎo)致會計信息的失真，不準確的數(shù)據(jù)給領(lǐng)導(dǎo)帶來誤判，影響項目的營運。日常工作中通過勤檢查，嚴考核來進一步提高會計基礎(chǔ)工作的質(zhì)量，會計基礎(chǔ)工作的嚴謹性視為資金管理的根本，是做好資金管理工作的前提。持續(xù)推進會計基礎(chǔ)工作管理水平不斷提升，夯實會計基礎(chǔ)工作，有效發(fā)揮資金監(jiān)督作用。按照股份公司《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范實施細則》，圍繞會計基礎(chǔ)工作檢查提綱，結(jié)合項目實際強化自查，加強問題整改落實，對今后資金工作的進一步規(guī)范化有很好的促進作用。

四、主動適應(yīng)變更，改變思路，做好服務(wù)，創(chuàng)造價值

向公司、領(lǐng)導(dǎo)、其他部門提供優(yōu)質(zhì)服務(wù)，將資金的服務(wù)職能置于決策職能之前，大力提升資金服務(wù)的質(zhì)量和效率。在工作順序上，先外后內(nèi)，先完成公司、其他部門需要配合的工作，再做本部門的工作，在服務(wù)形式上，盡可能地簡化手續(xù)以減少等待時間。在服務(wù)手段上加強與公司、領(lǐng)導(dǎo)、其他部門的溝通，實現(xiàn)信息共享。主動適應(yīng)變更，轉(zhuǎn)變思路實現(xiàn)轉(zhuǎn)型，使資金管理成為記賬型支持服務(wù)、控制型管理、價值型推進的資金管理部門，在項目的經(jīng)營決策、執(zhí)行控制，績效評價等智能化的工作方面發(fā)揮應(yīng)有的作用。在制度規(guī)定范圍內(nèi)、保證雙方利益的前提下，要有著良好的溝通能力，協(xié)助財務(wù)部門持續(xù)做好稅務(wù)籌劃工作，樹立企業(yè)良好的形象。

五、思考“營改增”對企業(yè)的影響及對應(yīng)策略

在2011年11月16日，中國稅務(wù)總局和財政部聯(lián)合發(fā)布《營業(yè)稅改征增值稅試點方案》，其中明確提出，自2013年8月1日起在全國全面推行“營業(yè)稅改征增值稅”政策。實際上，“營改增”是指改變稅金種類，將營業(yè)稅改為增值稅，增值稅是指對服務(wù)或產(chǎn)品的附加價值征收稅金，大大減少了稅金的重復(fù)征收。我們來比較一下營業(yè)稅和增值稅的區(qū)別（見表1）。

（一）“營改增”對企業(yè)資金管理產(chǎn)生的影響

1.“營改增”對發(fā)票管理造成的影響

“營改增”以后，相關(guān)發(fā)票的種類發(fā)生了變化，發(fā)票的管理也迎來了新的變化。在以前的營業(yè)稅稅制中，服務(wù)行業(yè)只需開具建設(shè)行業(yè)的稅務(wù)發(fā)票即可，但在增值稅稅制中，由于存在購銷稅和銷售稅的差異，因此相關(guān)企業(yè)的發(fā)票管理也需要新的規(guī)范。與營業(yè)稅申請限額不同，增值稅申請限額一般較低。一般情況下，增值稅一般納稅人的發(fā)票限額僅為10萬元，遠遠低于建筑業(yè)的限額。不僅如此，索要大額發(fā)票也會花費時間，對生意不利。

2.“營改增”對稅負造成的影響

從稅負的角度來看，“營改增”無疑對雙方納稅人都有好處。一是“營改增”試點的小微企業(yè)納稅人，他們的稅率由營業(yè)稅改為附加稅，稅負有所減輕。另一種納稅人是增值稅的一般納稅人。隨著“營改增”的推進，原本不能進行稅額抵扣的建設(shè)行業(yè)的稅額抵扣額度和范圍得到擴大。另外，根據(jù)運輸費支出的稅額扣除比率也從以前的7%增加到了11%。

3.“營改增”對會計核算造成的影響

“營改增”必將給會計帶來變化。營業(yè)稅中沒有銷售稅額和進項稅額，所以既可以把相應(yīng)的收入好好地計入，也可以把相應(yīng)的成本好好地計入。但是隨著改為增值稅，收入的計算方法和原則發(fā)生了很大的變化。在建筑業(yè)，營業(yè)稅改征增值稅后，企業(yè)的收入必須按規(guī)定的稅率扣除抵扣稅額進行確認，其成本也必須計入抵扣稅額。此外，進項稅額和銷項稅額都必須以“繳納稅金”的方式計算，繳納的稅額=進項稅額-進項稅額，如果計入營業(yè)稅，則應(yīng)繳納的稅額=收支差額（收入額）×稅率計算。因此，在會計方面，“營改增”以后，成本、收入、稅金的核算都發(fā)生了很大的變化，企業(yè)的資金管理也需要進行相應(yīng)的調(diào)整。

（二）“營改增”的重要意義

“營改增”政策不僅有助于產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整。一直以來，對服務(wù)業(yè)的銷售額全額征收營業(yè)稅，導(dǎo)致服務(wù)業(yè)的稅負過重，出現(xiàn)了重復(fù)征稅現(xiàn)象。“營改增”是從扶持第三產(chǎn)業(yè)的角度實施的稅收政策，因此，“營改增”實施后，有望促進我國第三產(chǎn)業(yè)，特別是新興服務(wù)業(yè)的快速發(fā)展?！盃I改增”有助于提高我國貨物、勞務(wù)領(lǐng)域的國際競爭力。到目前為止，由于征收營業(yè)稅，出口不能退稅，因此貨物和勞務(wù)整體的國際競爭力大幅提高，對出口企業(yè)不利。實施“營改增”政策后，我國稅制將與國際稅制接軌，在國際市場上具有價格優(yōu)勢，從而提高國際競爭力。

（三）利用“營改增”加強企業(yè)的資金管理

“營改增”政策推行后，即使發(fā)票的管理發(fā)生了變化，財務(wù)報表的分析也會受到影響，企業(yè)的資金負責(zé)人也將面臨新的挑戰(zhàn)。因此，加強企業(yè)資金管理者的業(yè)務(wù)體質(zhì)是當(dāng)務(wù)之急。工作人員要深刻理解“營改增”的資金影響、主要內(nèi)容、主要意義。同時要理解推進“營改增”政策的主要目的，深入分析該政策對企業(yè)的影響。最后，資金管理者要掌握“營改增”政策的相關(guān)信息，根據(jù)企業(yè)的特點改善企業(yè)的資金制度。

由于增值稅本身的屬性特點，對公司的資金管理、合同管理、發(fā)票管理提出了新的要求。完善會計核算體系，建立稅務(wù)會計體系，修改會計核算方法，調(diào)整會計科目增值稅專用發(fā)票是與現(xiàn)金同等重要的扣除憑證。全面經(jīng)營改革后，增值稅發(fā)票的購買、發(fā)行、保管、認證、扣除、回收等各環(huán)節(jié)的管理要進一步加強。在開具發(fā)票時，要嚴格遵守發(fā)票管理規(guī)則，對開具的發(fā)票要實時登記，定期核對。在營業(yè)稅的稅制下，對發(fā)票的管理沒有特別的要求，但是增值稅關(guān)系到企業(yè)的稅負，所以企業(yè)必須重視資金管理，加強發(fā)票的管理。另外，還要求企業(yè)財務(wù)負責(zé)人加強對增值稅發(fā)票相關(guān)基礎(chǔ)知識的積累。

六、更新資金管理理念，加強會計信息化

會計信息化是先進的軟件，電腦，及信息技術(shù)通過改造，優(yōu)化了傳統(tǒng)的會計模式，會計工作和信息技術(shù)充分融合，高效率，高質(zhì)量，方便的現(xiàn)代會計信息系統(tǒng)構(gòu)筑，企業(yè)管理人員可以信賴提供有效、真實的會計信息。旨在利用先進的信息技術(shù)，促進工作方法和傳統(tǒng)會計理論的全面革新，構(gòu)建符合時代潮流的會計信息系統(tǒng)。

企業(yè)的經(jīng)營和發(fā)展戰(zhàn)略中，資金管理是一個重要的內(nèi)容，在企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略的作用，隨著時代的進步和科學(xué)技術(shù)的發(fā)展，信息化的運用越來越大，特別是會計工作中，得到更多的使用更多的方便和先進技術(shù)資金管理的工作中得到應(yīng)用，被金錢的工作效率化，會計信息化的資金管理帶來很大影響。在今天的這個信息化的時代，會計工作也事態(tài)的進入信息化的時代，對會計工作的企業(yè)信息化也出臺針對性政策的效果，必須應(yīng)對會計信息化的作用發(fā)揮到極致，并下發(fā)了企業(yè)的發(fā)展，努力使健康穩(wěn)定的方向發(fā)展。

（一）更新資金管理理念

1.風(fēng)險理財理念

科學(xué)技術(shù)在帶來發(fā)展機遇的同時，也帶來了許多潛在的風(fēng)險和挑戰(zhàn)。這個領(lǐng)先企業(yè)的管理層需要準備，以身作則，樹立風(fēng)險理財理念，另外需要幫助公司的資金管理人員，可以確立正確的風(fēng)險觀念，不同環(huán)境的變化引起的不確定性因素的實施更合理科學(xué)的預(yù)測，為良好的決策領(lǐng)導(dǎo)的支持。

2.以人為本理念

以人為本既是科學(xué)發(fā)展觀的核心，又是經(jīng)濟時代的重要要求。企業(yè)的有關(guān)資金的活 動都是由人來管理、發(fā)起和操作的，這就需要企業(yè)管理層重視以人為本的理念，在企業(yè)內(nèi)部確立以人為本的企業(yè)文化和核心理念。

3.信息理財理念

企業(yè)準確、迅速、系統(tǒng)、有效的收集、分析、利用信息，必須開始自上而下的良好信息理財理念的確立、及時的企業(yè)自身的發(fā)展有利的各種資料信息的理解，企業(yè)的資金籌措，決策和投資活動為了攬活的可以信賴的資料提供了信息支持。

（二）加大資金投入

選擇信息系統(tǒng)，選擇企業(yè)結(jié)合自身發(fā)展的資金會計信息軟件。在確保軟件正確性的基礎(chǔ)上，還要考慮軟件的性價比。市場上有很多會計信息硬件產(chǎn)品，在選擇過程中不僅要從產(chǎn)品的各方面考慮，同時還要充分重視硬件的質(zhì)量和性能。另外軟件的升級也必須包含在考慮范圍內(nèi)。在企業(yè)發(fā)展過程中重視網(wǎng)絡(luò)計算、遠程業(yè)務(wù)處理和協(xié)同等方面的發(fā)展。企業(yè)要想更好地發(fā)展，必須把企業(yè)的資金管理和科學(xué)技術(shù)結(jié)合起來，提高企業(yè)的資金管理水平。

（三）優(yōu)化企業(yè)資金管理的內(nèi)容和目標

在信息化發(fā)展的背景下，企業(yè)必須加強資金管理的內(nèi)容和目標的優(yōu)化。經(jīng)營者要樹立適應(yīng)市場經(jīng)濟和企業(yè)發(fā)展的目標。管理層是資金管理的目標轉(zhuǎn)移到培養(yǎng)人才，人才培養(yǎng)機制和人才培養(yǎng)機制，很好地融合，使招生管理職位時，應(yīng)盡量在職業(yè)的招生管理職位，并定期進行職業(yè)訓(xùn)練，工作人員的專業(yè)技能，應(yīng)適時、及時的訓(xùn)練。適時優(yōu)化資金管理的目標，在開發(fā)管理的決策中充分考慮社會效益方面的因素和相關(guān)人員的利益因素，在利益最大化的時候也能很好地兼顧社會效益。

七、打造一支高效的資金管理團隊

加強自身學(xué)習(xí)，營造學(xué)習(xí)氛圍，融入公司企業(yè)文化，加強自我管理，提升執(zhí)行力，把工作流程標準化、精細化、高效化。對職業(yè)高度忠誠，樂于奉獻。加強資金基礎(chǔ)工作及資金部門職能建設(shè)，提高資金人員素質(zhì)。在重視會計核算等基礎(chǔ)工作的同時，資金管理部門應(yīng)完善自身的職能范圍，轉(zhuǎn)型為多項職能核心的集合體，真正建立科學(xué)的資金組織機制，提高資金部門的地位。同時應(yīng)持續(xù)加強資金人員培訓(xùn)，努力學(xué)習(xí)新知識、新方法，提高資金人員綜合素質(zhì)，以便能運用現(xiàn)代企業(yè)資金管理知識進行資金目標、資金狀況以及資金風(fēng)險分析，努力建設(shè)一支充滿活力、奮發(fā)有為、有較強執(zhí)行力的資金管理團隊，更好地服務(wù)于建筑企業(yè)。