建筑企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制中的常見問(wèn)題及對(duì)策

李勤 四川七彩春天暖通工程有限公司

建筑企業(yè)項(xiàng)目管理有一定的挑戰(zhàn)性，為穩(wěn)定立足于競(jìng)爭(zhēng)激烈的經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)、加大在行業(yè)間的競(jìng)爭(zhēng)力，則需認(rèn)真執(zhí)行建筑企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作，秉持及時(shí)找到問(wèn)題、及時(shí)處理問(wèn)題的原則，在發(fā)現(xiàn)問(wèn)題后通過(guò)針對(duì)性的優(yōu)化解決問(wèn)題，進(jìn)而有效維護(hù)建筑企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

一、財(cái)務(wù)內(nèi)控工作重要性

（一）有效防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

風(fēng)險(xiǎn)防控是內(nèi)部控制工作開展重中之重，制定科學(xué)內(nèi)部控制計(jì)劃，能夠?qū)Ω鞣N財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)形成有效預(yù)防，降低風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生概率，可達(dá)到減輕或避免風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)造成影響的目標(biāo)。

（二）輔助項(xiàng)目整體管理

施工項(xiàng)目管理所涉及內(nèi)容相對(duì)較多，而高水平的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制手段，能夠通過(guò)各種有效的內(nèi)部控制活動(dòng)，做好重點(diǎn)把控，能夠?yàn)槭┕ろ?xiàng)目順利推進(jìn)提供有效輔助。

（三）提升企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益

由于財(cái)務(wù)內(nèi)控工作主要以財(cái)務(wù)管理工作為主，會(huì)在對(duì)內(nèi)部資源形成有效優(yōu)化配置的同時(shí)，保證各工作環(huán)節(jié)銜接質(zhì)量以及推進(jìn)效率，工程項(xiàng)目質(zhì)量與進(jìn)度會(huì)得到有效保障，企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益也會(huì)隨之提升，應(yīng)用價(jià)值較為突出。

（四）適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展趨勢(shì)的必然選擇

現(xiàn)如今我國(guó)經(jīng)濟(jì)主體的快速發(fā)展，導(dǎo)致市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)越發(fā)的激烈，投資主體間的差別也越來(lái)越多樣化。在這種因素環(huán)境下，建筑行業(yè)也想成為施工業(yè)的佼佼者，就必須落實(shí)企業(yè)財(cái)務(wù)管理創(chuàng)新的新模式，制定適合自身的財(cái)務(wù)控制系統(tǒng)，采用信息化技術(shù)對(duì)建筑楊業(yè)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的獲取和分析，同時(shí)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)做到事前、事中的控制，用制度化和信息化實(shí)現(xiàn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展，創(chuàng)造出最大化的市場(chǎng)價(jià)值，順應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展需求。

二、建筑施工企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控的問(wèn)題分析

（一）沒(méi)有完善財(cái)務(wù)內(nèi)控制度體系

建筑行業(yè)發(fā)展比較迅速，各個(gè)公司之間競(jìng)爭(zhēng)力度比較大，在這種背景下，建筑企業(yè)要想能夠得到穩(wěn)步的發(fā)展，就需要建立一套完善的內(nèi)控機(jī)制。但是當(dāng)前的建筑企業(yè)未能夠建立起規(guī)范的財(cái)務(wù)內(nèi)控機(jī)制，一些建筑施工企業(yè)并沒(méi)有在運(yùn)營(yíng)中根據(jù)具體問(wèn)題，去設(shè)計(jì)相應(yīng)的財(cái)務(wù)核算資金的管理制度。企業(yè)的高管對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控不夠重視，這就導(dǎo)致在編制財(cái)務(wù)內(nèi)控制度時(shí)，也不能夠促使財(cái)務(wù)人員對(duì)制度的設(shè)計(jì)有更多的關(guān)注度。另外，建筑企業(yè)在財(cái)務(wù)部門的組織架構(gòu)設(shè)計(jì)方面，還存在職責(zé)劃分不清晰、財(cái)務(wù)崗位設(shè)置不合理，以及企業(yè)內(nèi)部的工程部門與財(cái)務(wù)部門不能夠?qū)崟r(shí)的收集數(shù)據(jù)等問(wèn)題。企業(yè)內(nèi)各業(yè)務(wù)部門的溝通渠道不夠順暢，這就會(huì)使得現(xiàn)有的財(cái)務(wù)工作效率偏低。

（二）建筑企業(yè)沒(méi)有做好財(cái)務(wù)預(yù)算管理

財(cái)務(wù)預(yù)算是整個(gè)財(cái)務(wù)內(nèi)控體系中的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，預(yù)算能夠確保公司資源合理的配置，也可以助推財(cái)務(wù)內(nèi)控工作順利的執(zhí)行。但是當(dāng)前有些建筑企業(yè)在財(cái)務(wù)預(yù)算控制過(guò)程中，制定的預(yù)算方案不夠合理，預(yù)算目標(biāo)過(guò)大，各部門對(duì)預(yù)算不太重視。各工程項(xiàng)目建設(shè)部提交上來(lái)的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)不夠真實(shí)，就會(huì)導(dǎo)致制定出來(lái)的一些方案不切合實(shí)際，而且預(yù)算目標(biāo)與實(shí)際的業(yè)務(wù)運(yùn)作不太匹配，造成后期的工程建設(shè)部和其他的部門不能夠使用這些預(yù)算方案來(lái)執(zhí)行工作。

（三）缺乏高端的財(cái)務(wù)內(nèi)控信息平臺(tái)

因?yàn)榻ㄖ袠I(yè)項(xiàng)目的施工周期長(zhǎng)，項(xiàng)目資金龐大，牽扯的單位較多所以使得財(cái)務(wù)管理工作也變得相對(duì)復(fù)雜。在現(xiàn)在的網(wǎng)絡(luò)信息及科技的發(fā)展作用下，使用財(cái)務(wù)管理軟件可以大大提升財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的處理速度和精準(zhǔn)性，從根本上使得財(cái)務(wù)管理水平的改善，但是在此作用下仍存在一些問(wèn)題。部分企業(yè)只是開展信息化財(cái)務(wù)工作的進(jìn)行，但是財(cái)務(wù)管理信息化平臺(tái)的建設(shè)并沒(méi)有真正落到實(shí)處，信息平臺(tái)的功能也不完善，一些信息的獲取和傳遞不能滿足企業(yè)實(shí)際的發(fā)展要求，阻礙了企業(yè)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展。

（四）財(cái)務(wù)內(nèi)控監(jiān)督管理力度不夠

財(cái)務(wù)管理是企業(yè)發(fā)展的基礎(chǔ)，其管理制度的執(zhí)行影響著企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。隨著建筑行業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)壓力的增大，企業(yè)管理人員更多的是關(guān)注項(xiàng)目的建設(shè)，對(duì)于財(cái)務(wù)管理方面的工作更多的是依賴財(cái)務(wù)部門，缺乏相應(yīng)的財(cái)務(wù)監(jiān)督制度。財(cái)務(wù)監(jiān)管的主要內(nèi)容表現(xiàn)為審計(jì)，審計(jì)的工作有助于財(cái)務(wù)的管理，幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)利益最大化。但是目前還不少部分建筑企業(yè)在財(cái)務(wù)審計(jì)管理制度沒(méi)有實(shí)際落實(shí)，沒(méi)能起到真正的作用，沒(méi)有對(duì)愜意的管理程序進(jìn)行嚴(yán)格審計(jì)，常常出現(xiàn)一些造價(jià)現(xiàn)象，審計(jì)意見缺少執(zhí)行力，沒(méi)有見財(cái)務(wù)管理的作用發(fā)揮出來(lái)，阻礙了建筑企業(yè)的發(fā)展。

（五）內(nèi)控覆蓋面不全

工程項(xiàng)目建設(shè)需要涉及多方面內(nèi)容，且每一環(huán)節(jié)都和財(cái)務(wù)工作密切關(guān)聯(lián)，這就要求財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作落實(shí)到各個(gè)環(huán)節(jié)之中，要形成全面覆蓋模式，才能達(dá)到預(yù)期控制效果，但在具體進(jìn)行財(cái)務(wù)內(nèi)控管理時(shí)，卻存在著控制活動(dòng)覆蓋有限的狀況。究其原因，這一問(wèn)題和企業(yè)自身工作環(huán)節(jié)梳理不完整有著直接關(guān)聯(lián)，主要是因?yàn)閮?nèi)控制度存在缺陷所造成的，所以需要做好內(nèi)控制度完善工作。

三、建筑企業(yè)相關(guān)情況及財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的優(yōu)化舉措探討

（一）財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)的優(yōu)化方法

因建筑企業(yè)施工項(xiàng)目多、管理分散、資金投入較大等，會(huì)增加財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的挑戰(zhàn)性，應(yīng)完善財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)確保財(cái)務(wù)信息的準(zhǔn)確性、完整性。這就需要做好業(yè)財(cái)?shù)膶?duì)接工作，加強(qiáng)業(yè)財(cái)一體化建設(shè)、加大業(yè)財(cái)一體化的應(yīng)用范圍，借助網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)的作用構(gòu)建業(yè)財(cái)一體化管理機(jī)制，主要的目的為促使業(yè)務(wù)運(yùn)行、財(cái)務(wù)內(nèi)部控制順利完成對(duì)接，然后對(duì)業(yè)務(wù)運(yùn)行加以監(jiān)督。與此同時(shí)，應(yīng)該對(duì)建筑項(xiàng)目預(yù)算管理，編制完善的財(cái)務(wù)預(yù)決算機(jī)制，對(duì)項(xiàng)目成本預(yù)算加以管理，對(duì)項(xiàng)目財(cái)務(wù)內(nèi)部控制核算實(shí)行監(jiān)督。此外，需要科學(xué)配置資源、將建筑企業(yè)資源整合起來(lái)，秉持就近調(diào)度的原則調(diào)配，從而嚴(yán)格控制建筑企業(yè)施工成本，保證資源得到合理利用。

（二）財(cái)務(wù)內(nèi)部控制監(jiān)督機(jī)制優(yōu)化方法

建筑市場(chǎng)比較復(fù)雜，需建筑企業(yè)編制可行的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制監(jiān)督機(jī)制，有效防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、維護(hù)建筑企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。首先，需對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制執(zhí)行狀況加以監(jiān)督，重點(diǎn)對(duì)項(xiàng)目運(yùn)行情況進(jìn)行管理，目的為確保財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度下，認(rèn)真執(zhí)行所有的環(huán)節(jié)，并對(duì)項(xiàng)目自查、財(cái)務(wù)監(jiān)察。其次，應(yīng)該充分發(fā)揮出內(nèi)審監(jiān)督的職能，經(jīng)內(nèi)審部門對(duì)項(xiàng)目運(yùn)行加以檢查，加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)控的監(jiān)督，明確財(cái)務(wù)內(nèi)控管理中存在的問(wèn)題，以此更好的防范制度執(zhí)行階段的風(fēng)險(xiǎn)。再次，要求內(nèi)部審計(jì)部門按要求落實(shí)項(xiàng)目審計(jì)工作、提前介入，對(duì)項(xiàng)目跟蹤管理。最后，需要獲得財(cái)務(wù)預(yù)警機(jī)制的支持，對(duì)項(xiàng)目運(yùn)營(yíng)、風(fēng)險(xiǎn)管理作以對(duì)接處理，合理設(shè)置項(xiàng)目運(yùn)行風(fēng)險(xiǎn)值，如果產(chǎn)出風(fēng)險(xiǎn)值規(guī)定范圍，系統(tǒng)會(huì)自動(dòng)預(yù)警便于企業(yè)及時(shí)實(shí)行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范工作，在此之后聯(lián)系風(fēng)險(xiǎn)類型、風(fēng)險(xiǎn)特點(diǎn)，設(shè)置風(fēng)險(xiǎn)管理級(jí)別以對(duì)應(yīng)的對(duì)策防范風(fēng)險(xiǎn)。

（三）提高風(fēng)險(xiǎn)防范能力

為增強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范能力，企業(yè)需要做好風(fēng)險(xiǎn)預(yù)估，并通過(guò)構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)管理體系的方式，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)形成有效抵御。首先，需要再展開招投標(biāo)工作之前，對(duì)工程項(xiàng)目展開全面性分析，做好業(yè)主方信譽(yù)度以及其他方面相關(guān)內(nèi)容調(diào)查，按照企業(yè)項(xiàng)目數(shù)額展開評(píng)估體系設(shè)置，做好前期風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與判斷；其次，需要對(duì)合同風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題予以高度重視，在建立合同體系時(shí)需要做好各項(xiàng)審批環(huán)節(jié)評(píng)估，保證合同防范工作能夠同時(shí)展開，確保合同風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題可以被控制在最小；再次，科學(xué)展開內(nèi)部審計(jì)工作，將審計(jì)部門職責(zé)最大限度發(fā)揮出來(lái)，構(gòu)建起較為完善的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系，做好風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題全面性把控；最后，將審計(jì)工作與監(jiān)督工作放置在招投標(biāo)等各個(gè)環(huán)節(jié)之中，保證財(cái)務(wù)內(nèi)控工作能夠貫穿于工程項(xiàng)目全過(guò)程，從而形成高效風(fēng)險(xiǎn)防范模式。

（四）提高財(cái)務(wù)人員的專業(yè)能力和職業(yè)素養(yǎng)

建筑企業(yè)要定期給現(xiàn)有財(cái)務(wù)部工作人員開展財(cái)務(wù)內(nèi)控信息化的培訓(xùn)，聘請(qǐng)外部專業(yè)的財(cái)務(wù)培訓(xùn)機(jī)構(gòu)或者專業(yè)的財(cái)務(wù)專家及講師，來(lái)公司組織開展財(cái)務(wù)的管理培訓(xùn)，提高現(xiàn)有財(cái)務(wù)人員的專業(yè)能力，拓寬財(cái)務(wù)人員的視野以及增強(qiáng)財(cái)務(wù)人員的內(nèi)控意識(shí)。讓這些工作人員能夠在日常的工作中，去及時(shí)地檢查各工程項(xiàng)目的建設(shè)資金使用問(wèn)題。對(duì)于違規(guī)使用資金問(wèn)題，要及時(shí)地制止，分析問(wèn)題出現(xiàn)的深層次原因，提出合理的措施來(lái)解決，以此才能夠在整個(gè)企業(yè)內(nèi)部鍛造一支高素質(zhì)的財(cái)務(wù)人才管理團(tuán)隊(duì)，并推動(dòng)內(nèi)控制度落實(shí)。財(cái)務(wù)工作人員要了解建筑公司的整體項(xiàng)目的運(yùn)作狀況，進(jìn)一步增強(qiáng)對(duì)項(xiàng)目資金流動(dòng)的過(guò)程管理，讓高管能夠及時(shí)地獲取項(xiàng)目建設(shè)中的實(shí)時(shí)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)信息，來(lái)為公司的高管提供更精準(zhǔn)的經(jīng)營(yíng)決策依據(jù)。通過(guò)財(cái)務(wù)人員專業(yè)能力提升，來(lái)讓人員去參與企業(yè)的財(cái)務(wù)決策，提高整個(gè)建筑企業(yè)的運(yùn)營(yíng)能力和運(yùn)營(yíng)效率，使公司的資源能夠合理的配置。

（五）使財(cái)務(wù)內(nèi)控與信息技術(shù)有機(jī)融合

建筑施工企業(yè)的資金流動(dòng)性比較大，這就給現(xiàn)有的財(cái)務(wù)核算工作帶來(lái)很大工作壓力。財(cái)務(wù)人員將現(xiàn)有的財(cái)務(wù)工作逐步向信息化方面發(fā)展，使公司的財(cái)務(wù)工作更加智能，建筑公司引入外部高端的財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)，來(lái)實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)核算財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)，以及財(cái)務(wù)資金管理及資產(chǎn)管理等各項(xiàng)工作，能夠在線上完成。通過(guò)財(cái)務(wù)信息化的方式，及時(shí)地檢查各公司的資金，以此實(shí)現(xiàn)對(duì)財(cái)務(wù)信息的實(shí)時(shí)分析，也能夠?qū)崿F(xiàn)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)、業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的共享。將信息技術(shù)應(yīng)用到財(cái)務(wù)工作中，可有效去防范一些人員不遵守運(yùn)營(yíng)機(jī)制的問(wèn)題。信息化工具也能夠使公司的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)、信息數(shù)據(jù)資料更加完整、更加嚴(yán)謹(jǐn)、更加客觀，來(lái)提高財(cái)務(wù)工作的精準(zhǔn)性，避免一些人員人為的因素，而造成工作失誤，以及出現(xiàn)數(shù)據(jù)缺失的不良現(xiàn)象。因此，建筑企業(yè)還要重視培養(yǎng)一些財(cái)務(wù)信息方面的高級(jí)人才，采取有效規(guī)范措施，在企業(yè)內(nèi)加大推動(dòng)信息技術(shù)的應(yīng)用。建筑公司還需要注重現(xiàn)有信息技術(shù)的開發(fā)和信息系統(tǒng)維護(hù)、運(yùn)營(yíng)管理，對(duì)可能出現(xiàn)的問(wèn)題要做好關(guān)鍵點(diǎn)的防控，提前去制定相應(yīng)控制措施，將其有效地融合，這樣才能夠提高公司的財(cái)務(wù)內(nèi)控水平。

（六）優(yōu)化企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)控環(huán)境

創(chuàng)建建筑企業(yè)良好財(cái)務(wù)內(nèi)部環(huán)境，對(duì)于內(nèi)控工作的落實(shí)有重要的意義，通過(guò)各種渠道措施去優(yōu)化梳理公司的內(nèi)控環(huán)境。首先，企業(yè)高層領(lǐng)導(dǎo)人從上到下、由內(nèi)到外去加強(qiáng)內(nèi)控工作的執(zhí)行，提高人員對(duì)內(nèi)控工作的重視度。要讓財(cái)務(wù)內(nèi)控工作提升到整個(gè)公司的戰(zhàn)略層面上來(lái)，由公司的高管去主推內(nèi)控工作的宣傳和執(zhí)行。在公司創(chuàng)造良好的內(nèi)控實(shí)施氛圍，讓各人員都能夠自覺(jué)遵守相應(yīng)的規(guī)章機(jī)制，從職工的意識(shí)層面，去強(qiáng)化內(nèi)控環(huán)境的建設(shè)。其次，還要明確各個(gè)崗位的工作職責(zé)，建立健全激勵(lì)機(jī)制，以及建立相互監(jiān)督的管理制度，為內(nèi)控工作的落實(shí)提供更嚴(yán)格的制度環(huán)境。將財(cái)務(wù)內(nèi)控融入企業(yè)文化體系中，使內(nèi)控的思想理念能夠深入人心。

四、結(jié)束語(yǔ)

施工企業(yè)的運(yùn)營(yíng)和發(fā)展離不開財(cái)務(wù)內(nèi)控的有力支持，特別是在資金管控、風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避、成本控制和績(jī)效考核等方面。企業(yè)應(yīng)更新財(cái)務(wù)管理理念，健全內(nèi)部控制制度，以規(guī)范化、制度化保證單位經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的有效開展，使企業(yè)適應(yīng)新時(shí)期的經(jīng)濟(jì)發(fā)展要求，推動(dòng)施工單位持續(xù)健康發(fā)展。