事業(yè)單位內(nèi)部控制和全面質(zhì)量管理的整合策略

管暉 遼寧省朝陽市財(cái)政審計(jì)工作服務(wù)中心

在知識(shí)經(jīng)濟(jì)時(shí)代，事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)做好文化建設(shè)、政治建設(shè)及經(jīng)濟(jì)建設(shè)等各項(xiàng)任務(wù)。要關(guān)注工作質(zhì)量及效率的問題，遵循以人為本的工作原則，健全管理結(jié)構(gòu)體系?；趦?nèi)部控制工作與全面質(zhì)量管理體系之間存在許多關(guān)聯(lián)性，因此，管理部門應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)整合管理方案，優(yōu)化管理流程，研究提升管理水平的可行對(duì)策，這需要內(nèi)部各部門之間的通力合作。

一、內(nèi)部控制與全面質(zhì)量管理工作之間的關(guān)聯(lián)性

內(nèi)部控制與質(zhì)量管理工作在很多工作流程中都有重合的地方，包括工作目標(biāo)、內(nèi)容和管理手段等多個(gè)方面。因此，將兩項(xiàng)工作融合在一起，可以簡(jiǎn)化管理流程，減輕管理工作的任務(wù)量。

（一）工作目標(biāo)

內(nèi)部控制工作實(shí)際上以經(jīng)濟(jì)管理工作為主要目標(biāo)，重點(diǎn)關(guān)注的是資金的使用安全性及合理性，目的是發(fā)揮出資金的使用價(jià)值，為事業(yè)單位帶來良好的經(jīng)濟(jì)效益。全面質(zhì)量管理關(guān)注的側(cè)重點(diǎn)是工作質(zhì)量，要考慮一切會(huì)影響質(zhì)量的因素，通過建立健全的管理結(jié)構(gòu)體系進(jìn)行規(guī)范化的管理。應(yīng)注意，項(xiàng)目設(shè)計(jì)方案、員工工作行為等都需要有針對(duì)性的制定管理計(jì)劃，最終目的是減少虧損問題，提高事業(yè)單位的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)能力與地位。

（二）工作內(nèi)容

內(nèi)部控制及全面質(zhì)量管理工作都要求事業(yè)單位內(nèi)部的全體員工都參與到管理工作當(dāng)中，為管理部門提供基礎(chǔ)數(shù)據(jù)信息。內(nèi)部控制工作強(qiáng)調(diào)依法依規(guī)進(jìn)行管理，并要確保管理制度的內(nèi)容能夠適應(yīng)單位的實(shí)際發(fā)展現(xiàn)狀和未來發(fā)展需求。所以，在工作內(nèi)容上，要設(shè)定企業(yè)的發(fā)展目標(biāo)，分階段展開內(nèi)部管控工作，注重做好對(duì)項(xiàng)目經(jīng)營(yíng)過程中經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別和防控。而全面質(zhì)量管理則強(qiáng)調(diào)動(dòng)態(tài)化、細(xì)節(jié)化、全過程管理。管理范圍相對(duì)更廣，需要編訂相應(yīng)的管理手冊(cè)來指導(dǎo)工作的穩(wěn)步開展。

（三）管理手段

ISO 質(zhì)量管理體系需要建立PDCA 循環(huán)，必須總結(jié)每一次PDCA 循環(huán)結(jié)論，提出新目標(biāo)，再進(jìn)行第二個(gè)PDCA 循環(huán)，以不斷提升管理水平。內(nèi)部控制系統(tǒng)是通過內(nèi)部環(huán)境的建立、風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估、控制活動(dòng)的開展、信息的溝通以及內(nèi)部監(jiān)督五要素相互連接，不斷循環(huán)，從而發(fā)現(xiàn)管理中的問題。并結(jié)合實(shí)際問題來制定解決對(duì)策，全面保障事業(yè)單位各項(xiàng)工作的可持續(xù)開展。

二、事業(yè)單位在內(nèi)控管理及全面質(zhì)量管理環(huán)節(jié)遇到的難題

現(xiàn)階段，大部分的事業(yè)單位在展開內(nèi)控管理和全面質(zhì)量管理工作時(shí)，遇到了許多難題。大體可以分為以下幾個(gè)方面：

（一）工作觀念

許多參與事業(yè)單位內(nèi)部管理工作的員工，都沒有意識(shí)到自身的工作職責(zé)及地位，缺乏創(chuàng)新意識(shí)，仍然在使用傳統(tǒng)的工作觀念及方法來指導(dǎo)工作，導(dǎo)致實(shí)際的管理效果不理想，無法及時(shí)發(fā)現(xiàn)項(xiàng)目設(shè)計(jì)及運(yùn)行環(huán)節(jié)潛在的風(fēng)險(xiǎn)問題，容易造成經(jīng)濟(jì)浪費(fèi)的情況。而且，內(nèi)部各部門之間缺乏協(xié)調(diào)配合意識(shí)及能力，片面的認(rèn)為內(nèi)部管理工作是管理部門的基本任務(wù)，與自己所在部門無關(guān)，導(dǎo)致管理工作存在滯后性的問題。尤其是經(jīng)濟(jì)管理環(huán)節(jié)，無法實(shí)現(xiàn)預(yù)算控制工作，制約了事業(yè)單位的經(jīng)濟(jì)發(fā)展。

（二）工作能力

整合內(nèi)部控制和全面質(zhì)量管理工作的內(nèi)容，展開現(xiàn)代化管理工作，需要有先進(jìn)的工作觀念的支持。而且，涉及對(duì)許多新管理知識(shí)及技術(shù)的運(yùn)用。但是，事業(yè)單位沒有定期對(duì)員工進(jìn)行技術(shù)培訓(xùn)與指導(dǎo)，沒有注重引進(jìn)創(chuàng)新型的人才，導(dǎo)致管理工作不適應(yīng)單位的發(fā)展需求。以內(nèi)部會(huì)計(jì)管控工作為例，新時(shí)期實(shí)際需要使用的管理會(huì)計(jì)工具有很多，每種工具有不同的適用范圍和操作方法，對(duì)會(huì)計(jì)人員的工作能力提出了更高的要求。同時(shí)，在大數(shù)據(jù)時(shí)代下，管理工作的信息化水平不斷提升，如何掌握信息技術(shù)的操作方法，也是目前事業(yè)單位在內(nèi)部管理工作中需要研究的重點(diǎn)問題。

（三）管理制度

在管理體系的建設(shè)方面，基于內(nèi)部控制與質(zhì)量管理雖然有一定的關(guān)聯(lián)，但是側(cè)重點(diǎn)不同，許多工作環(huán)節(jié)存在差異。所以，構(gòu)建管理體系時(shí)，如何協(xié)調(diào)二者之間的關(guān)系，就是現(xiàn)階段的主要工作難題。同時(shí)，在管理環(huán)節(jié)中，應(yīng)當(dāng)定期對(duì)各部門進(jìn)行考核。目前，考核工作缺乏公平性和合理性，考核方式過于片面，缺乏全局意識(shí)的問題比較突出。這些都是影響員工工作積極性，制約項(xiàng)目穩(wěn)定運(yùn)行的關(guān)鍵因素。

三、內(nèi)部控制和全面質(zhì)量管理工作的融合發(fā)展方案

針對(duì)事業(yè)單位管理結(jié)構(gòu)體系構(gòu)建工作的實(shí)際情況，想要真正解決發(fā)展難題，應(yīng)當(dāng)從以下幾個(gè)方面入手：

（一）組織結(jié)構(gòu)建設(shè)

融合內(nèi)部控制和質(zhì)量管理工作時(shí)，應(yīng)當(dāng)先確定每個(gè)部門的工作職責(zé)，對(duì)員工進(jìn)行思想教育，引導(dǎo)他們完成對(duì)工作的定位，確定自身應(yīng)盡的義務(wù)。這項(xiàng)工作可以結(jié)合事業(yè)單位的文化建設(shè)內(nèi)容展開，目的是提高內(nèi)部員工之間的向心力。同時(shí)，應(yīng)當(dāng)展開組織結(jié)構(gòu)建設(shè)，根據(jù)項(xiàng)目?jī)?nèi)容和單位發(fā)展需求，做好分工工作，為員工分配具體的工作任務(wù)，然后定期檢查任務(wù)的完成情況。另外，要為各部門之間建立聯(lián)系，讓員工意識(shí)到團(tuán)結(jié)的重要作用，方便信息的及時(shí)傳遞。這是展開全員管理、全過程管理的關(guān)鍵前提。

（二）人力資源管理

在內(nèi)部控制工作及全面質(zhì)量管理工作環(huán)節(jié)中，事業(yè)單位需要突顯出人才的重要作用，要為人才建立工作檔案，了解他們的工作優(yōu)缺點(diǎn)，合理根據(jù)他們的個(gè)人工作優(yōu)勢(shì)，調(diào)整工作崗位，分配工作任務(wù)。一般單位內(nèi)部會(huì)設(shè)置人力資源管理部門，對(duì)員工的工作行為、態(tài)度進(jìn)行統(tǒng)一的管理，并定期結(jié)合單位的用人需求，制定招聘計(jì)劃和人才培訓(xùn)計(jì)劃。比如，目前的管理工作需要全能型、創(chuàng)新型的人才，應(yīng)以此為基礎(chǔ)設(shè)定用人考核方案，對(duì)人才的工作素質(zhì)及能力進(jìn)行考核，引進(jìn)高質(zhì)量的人才。同時(shí)，應(yīng)當(dāng)關(guān)注員工對(duì)各種管理知識(shí)的應(yīng)用能力，可以聘請(qǐng)這方面的專家為員工傳授工作經(jīng)驗(yàn)，定期設(shè)置培訓(xùn)課程。并組織員工進(jìn)行能力考核，根據(jù)考核結(jié)果，確定員工是否能夠勝任單位的管理工作要求，這是管控工作質(zhì)量及水平的關(guān)鍵方法，能夠避免人為因素影響工作效果。

（三）制度的制定與執(zhí)行

通常管理工作分為制定任務(wù)、執(zhí)行任務(wù)兩個(gè)階段，整合管理工作的內(nèi)容，制定新的管理政策，需要確保管理工作能夠有效落實(shí)到實(shí)際工作環(huán)節(jié)中。制定任務(wù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)將工作任務(wù)以書面形式記錄下來，方便在后續(xù)出現(xiàn)糾紛問題時(shí)，可以將相關(guān)文字信息作為參考文件，確保管理工作的公平公正。同時(shí)，執(zhí)行管理任務(wù)時(shí)，要保證分工明確，不僅要科學(xué)分配管理人員的工作任務(wù)，還要從預(yù)算審批、采購、運(yùn)輸、存儲(chǔ)和取用管理等各個(gè)方面，做好分工管理工作。要合理設(shè)定每個(gè)環(huán)節(jié)的負(fù)責(zé)人，當(dāng)出現(xiàn)質(zhì)量問題，引發(fā)經(jīng)濟(jì)損失時(shí)，可以追究負(fù)責(zé)人的責(zé)任。這個(gè)方法可以引導(dǎo)負(fù)責(zé)人規(guī)范自身工作行為，主動(dòng)做好監(jiān)管工作，從而減輕管理部門的工作壓力。

（四）構(gòu)建監(jiān)督機(jī)制

展開全面監(jiān)督管理工作，規(guī)范管理部門的工作行為，保證權(quán)責(zé)分明，才能真正推動(dòng)事業(yè)單位的可持續(xù)發(fā)展。這需要先建立評(píng)價(jià)機(jī)制，從內(nèi)部控制與質(zhì)量管理工作角度進(jìn)行綜合評(píng)價(jià)，要融入事業(yè)單位新時(shí)期的發(fā)展理念，明確長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展目標(biāo)。評(píng)價(jià)機(jī)制要公平、合理，可以讓基層員工參與到管理工作中，避免管理部門獨(dú)攬大權(quán)。基于各部門的工作質(zhì)量都會(huì)對(duì)單位的經(jīng)濟(jì)發(fā)展情況產(chǎn)生影響，因此，可以制定相互監(jiān)督的機(jī)制，讓員工之間互相制約，共同進(jìn)步。同時(shí)，要重點(diǎn)以內(nèi)部審計(jì)和外部審計(jì)相結(jié)合的方式，對(duì)經(jīng)濟(jì)收支情況進(jìn)行管理，保障在合理合法的范圍內(nèi)完成各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。重點(diǎn)應(yīng)當(dāng)在工作中突顯出廉政理念，要以黨的指導(dǎo)思想為基礎(chǔ)，積極優(yōu)化管理內(nèi)容和形式，提升工作水平。

（五）信息技術(shù)的應(yīng)用

我國(guó)已經(jīng)進(jìn)入大數(shù)據(jù)時(shí)代，事業(yè)單位在不斷擴(kuò)大自身的產(chǎn)業(yè)經(jīng)營(yíng)范圍，優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)。這就使得傳統(tǒng)的管理方案已經(jīng)無法適應(yīng)單位的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展要求，基于此，在整合資源，創(chuàng)新內(nèi)部管理方案時(shí)，應(yīng)當(dāng)構(gòu)建網(wǎng)絡(luò)工作平臺(tái)，收集項(xiàng)目運(yùn)行各個(gè)階段的數(shù)據(jù)信息。信息技術(shù)可以實(shí)現(xiàn)對(duì)數(shù)據(jù)信息的智能化整理，避免人工處理數(shù)據(jù)時(shí)，出現(xiàn)數(shù)據(jù)記錄錯(cuò)誤的情況，可以保障工作效率和質(zhì)量。

另外，在網(wǎng)絡(luò)渠道當(dāng)中，可以與外部市場(chǎng)建立聯(lián)系，了解市場(chǎng)管理制度的更新情況，這樣才能根據(jù)時(shí)代發(fā)展需求完善內(nèi)部的管理制度。同時(shí)，構(gòu)建工作平臺(tái)可以實(shí)現(xiàn)信息共享，方便員工之間相互傳遞工作信息。從財(cái)務(wù)管理的角度來看，這對(duì)于實(shí)現(xiàn)預(yù)算管理工作目標(biāo)，管控經(jīng)濟(jì)運(yùn)行風(fēng)險(xiǎn)有著積極作用。事業(yè)單位還能在日?？己斯ぷ髦校瑢⒖己藰?biāo)準(zhǔn)、過程、結(jié)果記錄在內(nèi)部平臺(tái)上，方便基層員工行使監(jiān)督權(quán)。

四、事業(yè)單位構(gòu)建管理結(jié)構(gòu)體系時(shí)應(yīng)遵循的基本原則

內(nèi)部控制和全面質(zhì)量管理工作，核心都是為了提升單位的發(fā)展水平，解決單位的發(fā)展難題。在具體工作中，需要嚴(yán)格遵循以下兩點(diǎn)基本原則。

（一）以人為本

制定管理計(jì)劃，約束員工的工作行為時(shí)，要充分與基層員工溝通，了解他們?cè)诠ぷ髦杏龅搅四男├щy，從引發(fā)問題的根本原因上分析，制定解決對(duì)策。同時(shí)，要了解員工的個(gè)人發(fā)展需求，不能只依靠嚴(yán)格的管理制度進(jìn)行管理，還要體現(xiàn)事業(yè)單位的人性關(guān)懷，要研究推動(dòng)員工與單位共同發(fā)展進(jìn)步的方法。在員工完成任務(wù)時(shí)，對(duì)于員工的優(yōu)點(diǎn)要進(jìn)行積極的表揚(yáng)與肯定，提升員工的工作自信心。此外，可以設(shè)置獎(jiǎng)勵(lì)激勵(lì)機(jī)制，營(yíng)造良好的內(nèi)部工作氛圍，激發(fā)員工的工作積極性，真正解決新時(shí)期的人員管理工作難題。

（二）創(chuàng)新性原則

在新時(shí)期的發(fā)展進(jìn)程中，傳統(tǒng)的管理方式存在許多弊端，需要事業(yè)單位積極展開創(chuàng)新研究工作。要在工作中為基層員工滲透創(chuàng)新理念，提高他們的自主創(chuàng)新意識(shí)，讓他們積極總結(jié)個(gè)人工作經(jīng)驗(yàn)，研究?jī)?yōu)化工作方案，提升工作水平的方法。同時(shí)，在管理工作中可以借鑒其他國(guó)家或者企業(yè)現(xiàn)行的管理方案，引進(jìn)相應(yīng)的管理技術(shù)及設(shè)備。然后，重點(diǎn)結(jié)合事業(yè)單位的工作性質(zhì)和工作要求，有針對(duì)性的調(diào)整管理計(jì)劃，以此來發(fā)揮出各項(xiàng)管理技術(shù)的使用價(jià)值，解決管理工作的難題。在各種管理方案的整合環(huán)節(jié)中，要做好風(fēng)險(xiǎn)預(yù)估工作，要樹立全局意識(shí)，以發(fā)展的眼光看問題，這樣才能達(dá)到良好的管理效果。

五、結(jié)語

內(nèi)部控制及全面質(zhì)量管理的整合要點(diǎn)是：完善組織結(jié)構(gòu)建設(shè)，確定各部門的工作職責(zé)和地位，合理分配工作任務(wù)，方便由專業(yè)管理人員對(duì)工作流程進(jìn)行規(guī)范化的管理。應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)突顯出人才的重要作用，制定人力資源管理方案，通過設(shè)置責(zé)任監(jiān)督機(jī)制、獎(jiǎng)勵(lì)激勵(lì)機(jī)制和人才引進(jìn)機(jī)制，壯大工作團(tuán)隊(duì)。并從制定任務(wù)和執(zhí)行任務(wù)兩階段，構(gòu)建全面的監(jiān)管機(jī)制，要確保管理工作的公平、公開、公正，應(yīng)接受政府部門和基層員工的監(jiān)督。整個(gè)工作環(huán)節(jié)都要遵循以人為本的原則，并樹立創(chuàng)新工作意識(shí)，研究將現(xiàn)代化技術(shù)和設(shè)備融入管理工作中的方法，順應(yīng)大數(shù)據(jù)時(shí)代的發(fā)展潮流。