企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)問題研究

史曉靜 石家莊市水上公園

現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營發(fā)展中，內(nèi)部控制是一項至關(guān)重要的工作。內(nèi)控工作的有效開展，是建立在完善的內(nèi)控制度的基礎(chǔ)之上的，當(dāng)前，部分企業(yè)內(nèi)控制度建設(shè)仍存在諸多的問題，如：缺乏足夠的重視、內(nèi)控制度不完善、管理人員專業(yè)能力不足等等，嚴重影響企業(yè)內(nèi)控效果，阻礙企業(yè)健康發(fā)展，因此積極采取有效措施解決現(xiàn)存問題具有重要的現(xiàn)實意義。

一、現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)控制度建設(shè)重要性概述

現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展中，經(jīng)營者、所有者之間極易出現(xiàn)利益沖突，通過建立完善的內(nèi)控制度，能夠起到一定的協(xié)調(diào)作用，形成相互信任的關(guān)系，確保企業(yè)協(xié)調(diào)發(fā)展。不僅如此，內(nèi)控制度的建立，有助于將企業(yè)內(nèi)部產(chǎn)權(quán)管之間的關(guān)系明晰化，明確資本保值、增值的責(zé)任與目標，有效平衡受托經(jīng)濟和利益分配的關(guān)系。通過構(gòu)建內(nèi)控制度，對經(jīng)營者行為予以規(guī)范，提高經(jīng)營者的責(zé)任心和管理積極性，確保企業(yè)的平穩(wěn)協(xié)調(diào)發(fā)展。此外，企業(yè)強化內(nèi)控制度建設(shè)，有助于更好的保障會計信息質(zhì)量，優(yōu)化企業(yè)治理結(jié)構(gòu)，確保資本市場的正常運行，同時亦可實現(xiàn)對投資者合法權(quán)益的有效保護?？偟膩碚f，現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營管理與發(fā)展中，內(nèi)控制度建設(shè)具有積極作用，是企業(yè)自我約束、調(diào)節(jié)的重要手段，在企業(yè)發(fā)展中意義巨大。

二、現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)控制度現(xiàn)狀與問題分析

（一）內(nèi)控制度建設(shè)積極性不高

當(dāng)前，部分企業(yè)在經(jīng)營發(fā)展及管理中，并沒有意識到內(nèi)部控制的重要性和必要性，忽視對內(nèi)控制度的建設(shè)。由于思想認知不足或者存在偏差，將企業(yè)內(nèi)部控制視作為財務(wù)管理，導(dǎo)致內(nèi)部控制工作的開展存在較強的片面。同時，由于企業(yè)內(nèi)部缺乏良好的內(nèi)部控制環(huán)境與氛圍，導(dǎo)致全員參與內(nèi)控制度建設(shè)的積極性不高，內(nèi)控管理工作流于形式，盲目性、隨意性較強，導(dǎo)致內(nèi)部控制成效差強人意。

（二）尚未構(gòu)建全面預(yù)算管理體系

企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)中，預(yù)算預(yù)算管理體系的構(gòu)建是一項至關(guān)重要的內(nèi)容。企業(yè)經(jīng)營發(fā)展中，實施全面預(yù)算管理，強化業(yè)務(wù)、財務(wù)及資本支出預(yù)算等各項工作，科學(xué)安排企業(yè)整體經(jīng)營規(guī)劃，利用貨幣形式規(guī)劃企業(yè)未來經(jīng)濟活動，實現(xiàn)強制性的管理，提高內(nèi)控效果。但是，當(dāng)前部分企業(yè)尚未構(gòu)建完善的全面預(yù)算管理體系，主要體現(xiàn)在：預(yù)算編制規(guī)范性不高、預(yù)算評價體系不完善等，導(dǎo)致無法實現(xiàn)全范圍、全覆蓋的預(yù)算管理，造成企業(yè)頻頻出現(xiàn)預(yù)算超支等現(xiàn)象，不利于企業(yè)長遠穩(wěn)定發(fā)展。

（三）信息化管理水平不高

信息時代，信息技術(shù)的出現(xiàn)為企業(yè)內(nèi)控管理工作的開展提供了巨大的便利與幫助。當(dāng)前，企業(yè)傳統(tǒng)內(nèi)控管理方式方法逐漸無法滿足現(xiàn)實需求，加快企業(yè)內(nèi)部控制信息化建設(shè)具有重要的現(xiàn)實意義。當(dāng)前，部分企業(yè)在內(nèi)部控制與管理中，并不重視對信息化技術(shù)的應(yīng)用，缺乏良好的信息化管理意識，即使企業(yè)開展信息化建設(shè)，也大多是應(yīng)用計算機進行各項數(shù)據(jù)的統(tǒng)計、計算、存儲而言，尚未充分發(fā)揮出現(xiàn)代信息技術(shù)的價值作用，企業(yè)內(nèi)部信息利用與共享效率低，易于出現(xiàn)信息孤島問題，并且信息安全隱患突出，不利于現(xiàn)代企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展。

（四）專業(yè)內(nèi)控管理人才缺失

現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)控管理工作的開展，離不開優(yōu)秀人才的支撐。管理人員自身是否具備較高的管理能力、綜合素質(zhì)、豐富經(jīng)驗，是影響內(nèi)控管理成效的重要因素。當(dāng)前，企業(yè)內(nèi)控管理工作中，優(yōu)秀的內(nèi)控管理人才不足，人才培養(yǎng)和招聘意識缺失，導(dǎo)致管理者缺乏現(xiàn)代化的管理理念和技術(shù)，財會人員專業(yè)素質(zhì)不高，由于出現(xiàn)編制虛假財務(wù)報告、篡改憑證等違法行為，這會對企業(yè)經(jīng)營決策的制定造成極大的影響，阻礙現(xiàn)代企業(yè)健康發(fā)展。

三、現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)控制度建設(shè)完善措施探討

（一）明確內(nèi)控制度建設(shè)原則

現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)控制度的建設(shè)，旨在為了保障企業(yè)組織結(jié)構(gòu)與經(jīng)濟活動穩(wěn)定開展，保證資產(chǎn)安全，提高經(jīng)濟核算的有效性，提升企業(yè)經(jīng)營管理水平。企業(yè)在建設(shè)內(nèi)控制時，應(yīng)嚴格按照相應(yīng)的原則實施建設(shè)，具體如下：首先，應(yīng)遵循合法性原則，要以國家法律規(guī)章制度和政策為基礎(chǔ)制定內(nèi)控制度，提高內(nèi)控制度的合法性及經(jīng)營管理的合規(guī)性。其次，應(yīng)遵循適應(yīng)性原則，現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)控制度制定時，要確保符合當(dāng)前企業(yè)的經(jīng)營規(guī)模及業(yè)務(wù)范圍，同時也要滿足企業(yè)競爭與風(fēng)險管理需求，要結(jié)合實際情況及時落實調(diào)整工作，使得內(nèi)控制度具備更高的適應(yīng)性，滿足現(xiàn)實需求，避免經(jīng)營發(fā)展出現(xiàn)漏洞。再次，應(yīng)遵循戰(zhàn)略性原則，企業(yè)內(nèi)控制度的建立應(yīng)和企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略相協(xié)調(diào)、相一致，將企業(yè)成本效益、管理標準以及資源管理等納入內(nèi)控制度建設(shè)中，提升內(nèi)控管理工作成效。最后，應(yīng)遵循全面性原則，企業(yè)內(nèi)控制度構(gòu)建時應(yīng)納入財務(wù)管理工作，制定健全的戰(zhàn)略方針，做好總結(jié)分析工作，定期修正內(nèi)控制度，科學(xué)評估企業(yè)經(jīng)濟風(fēng)險，保證內(nèi)控管理工作落實到全環(huán)節(jié)、全過程，提升企業(yè)內(nèi)部控制水平。

（二）轉(zhuǎn)變內(nèi)控理念，完善內(nèi)控管理機制

新時期，新環(huán)境下，企業(yè)競爭愈發(fā)激烈化，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者、管理者要充分意識到內(nèi)部控制的重要性及必要性，結(jié)合企業(yè)實際需求、市場環(huán)境等多方面的因素，轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)落后的管理思想和理念，加強內(nèi)控制度建設(shè)?，F(xiàn)代企業(yè)內(nèi)控制度建設(shè)過程中，應(yīng)緊隨時代發(fā)展潮流，樹立主動控制的意識，結(jié)合企業(yè)自身發(fā)展需求，加快內(nèi)控制度建設(shè)，提升生產(chǎn)效率和經(jīng)驗效果。同時，要加快會計管理到管理會計的轉(zhuǎn)變，對企業(yè)管理控制目標、目的等予以明確，結(jié)合企業(yè)戰(zhàn)略、經(jīng)營及作業(yè)目標，深入全面分析企業(yè)生產(chǎn)時各市場要素的產(chǎn)出效率，加強成本管理、利潤管理，結(jié)合管理會計信息，科學(xué)合理的決策企業(yè)戰(zhàn)略、經(jīng)營及作業(yè)活動，避免出現(xiàn)決策錯誤等現(xiàn)象。此外，要改變過去的封閉控制理念，樹立開放控制思想，現(xiàn)代企業(yè)管理中內(nèi)部控制基本理論普適性較強，但企業(yè)應(yīng)結(jié)合自身發(fā)展特點及需求，制定更加完善、可行的內(nèi)部控制管理方法，作為企業(yè)的管理者，應(yīng)始終保持開放的態(tài)度，綜合分析影響企業(yè)發(fā)展的內(nèi)部和外部因素，使得內(nèi)控制度的建設(shè)更加全面化，滿足現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部控制管理工作需求。

（三）加強預(yù)算管理，完善預(yù)算管理體系

預(yù)算管理作為企業(yè)內(nèi)部控制的一項重要內(nèi)容，應(yīng)引起足夠的重視，加快構(gòu)建完善的預(yù)算管理體系，提升預(yù)算管理工作水平。企業(yè)應(yīng)樹立大局意識，將預(yù)算管理工作和企業(yè)整體發(fā)展有機整合，對預(yù)算管理目標予以合理化的確定，并成立專門的預(yù)算管理機構(gòu)，為全面預(yù)算管理工作的開展提供指導(dǎo)與幫助。同時，要科學(xué)設(shè)定預(yù)算管理目標，充分結(jié)合企業(yè)業(yè)務(wù)內(nèi)容、發(fā)展規(guī)劃等因素，對預(yù)算定額予以合理化的設(shè)計，并結(jié)合銷售收入、費用支出及成本管理等方面的信息，進一步完善預(yù)算目標。接著，要重視對預(yù)算管理組織及運營組織的構(gòu)建，保證預(yù)算執(zhí)行工作順利開展，企業(yè)要結(jié)合內(nèi)控工作需求，構(gòu)建預(yù)算管理辦公室、委員會等，形成預(yù)算執(zhí)行網(wǎng)絡(luò)，促進預(yù)算目標的實現(xiàn)，并強化預(yù)算審批工作，對預(yù)算管理漏洞及時彌補，切實提高預(yù)算管理的權(quán)威性，達到更加理想的預(yù)算執(zhí)行效果。此外，要強化預(yù)算監(jiān)督工作，通過預(yù)算控制臺賬、預(yù)算責(zé)任會計賬的方式，認真檢測預(yù)算執(zhí)行數(shù)據(jù)，及時發(fā)現(xiàn)并處理預(yù)算超支等問題，避免營私舞弊。最后，要重視對預(yù)算評估體系的建立與完善工作，以預(yù)算管理目標為基礎(chǔ)，深入全面考核評價整個預(yù)算過程，獲得全過程預(yù)算管理數(shù)據(jù)，為企業(yè)內(nèi)控制度的建設(shè)提供參考依據(jù)，提升企業(yè)內(nèi)控制度建設(shè)水平。

（四）完善信息體系，提高信息溝通效率

信息時代背景下，企業(yè)在內(nèi)控制度建設(shè)中，要重視對信息化技術(shù)的應(yīng)用，將信息技術(shù)價值作用最大化，提高內(nèi)部控制信息化水平。企業(yè)要提高信息化建設(shè)意識，增加資金投入，明確信息化建設(shè)內(nèi)容，構(gòu)建管理制度，促進企業(yè)內(nèi)部管控成效的額提升。同時，要加快構(gòu)建以ERP 系統(tǒng)為核心的財務(wù)信息體系，便于為內(nèi)控建設(shè)與管理工作的開展提供有效的數(shù)據(jù)信息資料，通過對各項數(shù)據(jù)予以采集、整合、分析、共享，構(gòu)建事前、事中、事后控制體系，提高管理工作成效。要對信息化內(nèi)控流程、內(nèi)容予以完善，加快企業(yè)各個部門彼此之間信息交互，保證信息資源的利用效率。企業(yè)要結(jié)合自身規(guī)模，構(gòu)建信息化管理平臺，整合導(dǎo)入內(nèi)外部信息資源，同時要發(fā)揮信息系統(tǒng)的作用，確保企業(yè)各個部門之間的業(yè)務(wù)、信息快速傳遞，實現(xiàn)信息共享，提高信息傳遞效率和質(zhì)量。除此之外，網(wǎng)絡(luò)時代背景下，網(wǎng)絡(luò)安全難問題引發(fā)了社會各界的高度關(guān)注，因此企業(yè)應(yīng)高度重視信息安全管理工作。尤其是信息化內(nèi)部控制的應(yīng)用，極大的增加了信息管理風(fēng)險，所以企業(yè)必須要加快構(gòu)建安全管理體系，通過設(shè)置訪問權(quán)限、防火墻技術(shù)、數(shù)據(jù)加密技術(shù)等的方式，提高信息系統(tǒng)安全性，規(guī)避數(shù)據(jù)信息丟失、泄露等問題的發(fā)生，確保企業(yè)安全高效運轉(zhuǎn)。

（五）建立人才培養(yǎng)體系，完善內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)

企業(yè)內(nèi)部控制中，管理人員發(fā)揮著至關(guān)重要的作用，其自身專業(yè)能力與綜合素質(zhì)的高低，是影響企業(yè)內(nèi)部控制成效的重要因素。為滿足當(dāng)前企業(yè)內(nèi)部控制管理工作需求，促進內(nèi)控制度建設(shè)，企業(yè)應(yīng)加強對優(yōu)秀人才的培養(yǎng)與引進，滿足企業(yè)內(nèi)部控制管理工作需求。首先，要加大人才招聘力度，面向社會及高校公開招聘優(yōu)秀人才，認真做好考核工作，提高準入門檻，增加薪資福利待遇，進而吸引并留住更多優(yōu)秀的人才，滿足企業(yè)內(nèi)控制度建設(shè)及管理工作需求。其次，要加強人才培訓(xùn)，制定完善的培訓(xùn)制度、計劃，創(chuàng)新培訓(xùn)內(nèi)容和方法，通過專家講座等方式，學(xué)習(xí)更加先進的內(nèi)部控制管理理念與技術(shù)。教育培訓(xùn)時，要重點加強專業(yè)技能培養(yǎng)，熟悉業(yè)務(wù)流程，深入剖析企業(yè)經(jīng)營發(fā)展風(fēng)險，制定應(yīng)對措施。要強化職業(yè)道德建設(shè)，對企業(yè)人力資源管理模式予以進一步的完善，切實提高工作人員的職責(zé)，對自身行為能力予以約束，提高責(zé)任心和積極性。此外，人才培養(yǎng)時，要將橫向發(fā)展、縱向發(fā)展相互結(jié)合，結(jié)合具體崗位發(fā)展，為后備人才提供鍛煉，促進內(nèi)部控制制度建設(shè)。最后，要落實責(zé)任制度，將責(zé)任和任務(wù)落實到每一個人，避免相互推卸責(zé)任和扯皮，提高工作人員責(zé)任心和積極性，為企業(yè)內(nèi)控管理與經(jīng)營發(fā)展打下良好的基礎(chǔ)。

四、結(jié)語

綜上所述，經(jīng)濟新常態(tài)背景下，現(xiàn)代企業(yè)競爭日益激烈，內(nèi)部控制作為企業(yè)穩(wěn)定可持續(xù)發(fā)展的重要手段，針對當(dāng)前內(nèi)控制度建設(shè)中所存在的諸多問題，要高度重視起來，深入剖析問題根源所在，以此為基礎(chǔ)不斷健全完善內(nèi)控制度，提高內(nèi)控水平，防范運營風(fēng)險，節(jié)約資源成本，提高企業(yè)經(jīng)濟、社會效益，助推企業(yè)穩(wěn)定可持續(xù)發(fā)展。