企業(yè)財務(wù)報表審計存在的問題與優(yōu)化建議

劉偉平 石家莊中粱會計師事務(wù)所（普通合伙）

一、企業(yè)財務(wù)報表審計問題現(xiàn)狀

第一，會計信息具體質(zhì)量會對審計準(zhǔn)確性帶來影響，因此，企業(yè)應(yīng)該保障會計信息對經(jīng)濟活動真實反映[1]。但是，在利益因素影響下，一些企業(yè)會提供虛假的會計信息，以此為自身謀取利益，影響了財務(wù)報表的有效審計。第二，一些企業(yè)中，其內(nèi)部控制不夠完善，也不重視健全內(nèi)控制度，或者有章不循，讓內(nèi)控制度被明顯的形式化。而在內(nèi)控問題影響下，會計信息往往會失真，企業(yè)的成本費用也會失控，讓企業(yè)資產(chǎn)逐步流失。第三，在一些會計師事務(wù)所中，出于對利益的考慮，審計人員會輕視審計獨立性，在審計證據(jù)不夠充分時仍出具審計報告，影響審計真實性。第四，在市場競爭下，會計師事務(wù)所會為爭取客戶并保障利潤，在價格競爭后簡化審計具體程序，以此讓審計降低成本，最終影響審計效果。

二、企業(yè)財務(wù)報表審計問題的優(yōu)化對策

（一）會計師事務(wù)所加強質(zhì)量管理

在會計師事務(wù)所，需要對審計工作制定全面、合理的控制程序和制度，并針對不同類別的審計項目，制定質(zhì)量控制的有效程序，讓分級督導(dǎo)的實際力度得以加強，嚴(yán)格遵守獨立審計這一重要原則，切實執(zhí)行多級復(fù)核，執(zhí)業(yè)人員應(yīng)提高自身風(fēng)險意識并保持職業(yè)懷疑。

首先，應(yīng)該健全會計師事務(wù)所質(zhì)量控制制度。在項目承接之前，事務(wù)所應(yīng)該做好風(fēng)險評估，在了解被審計單位內(nèi)控環(huán)境后，對審計風(fēng)險進行職業(yè)判斷，并對職業(yè)道德具體規(guī)范嚴(yán)格遵守，避免接受無法勝任、獨立性會被影響的各審計業(yè)務(wù)[2]。在審計計劃中，需要結(jié)合項目狀況，為項目配備具有專業(yè)知識、技能和經(jīng)驗的成員，以審計業(yè)務(wù)具體約定書的要求出發(fā)進行審計。在審計實施中，項目人員要嚴(yán)格遵守審計準(zhǔn)則、法律法規(guī)，靈活運用審計方法，掌握審計的有效證據(jù)。在簽署審計報告前，為確保擬出具的審計報告適合審計項目的具體情況，項目合伙人應(yīng)當(dāng)復(fù)核財務(wù)報表、審計報告以及相關(guān)的審計工作底稿，確保所執(zhí)行的項目在意見分歧充分解決后，才能出具審計報告。

其次，應(yīng)該進行必要的審計程序，正確運用審計方法。在實施審計工作時，為確保審計項目最終質(zhì)量，應(yīng)充分掌握被審計單位各方面情況，綜合考慮企業(yè)內(nèi)外環(huán)境因素，分析被審計單位經(jīng)濟業(yè)務(wù)中容易出現(xiàn)差錯和舞弊的風(fēng)險情況。運用職業(yè)判斷確定審計恰當(dāng)程序，對審計多種方法靈活運用，高質(zhì)量完成審計工作。審計人員也要充分運用計算機技術(shù)，結(jié)合職業(yè)判斷、審計經(jīng)驗和審計程序，讓審計效率得以提升，降低消耗的人力資源。在審計項目中，項目負責(zé)人應(yīng)該嚴(yán)格控制審計程序的實施狀況，正確監(jiān)督及指導(dǎo)各項目成員，讓審計質(zhì)量得以充分提升，讓審計風(fēng)險得以防范和降低。

（二）企業(yè)做好內(nèi)部控制

第一，應(yīng)該構(gòu)建信息與溝通的良好平臺。信息與溝通，往往會貫穿于企業(yè)本身的內(nèi)控活動內(nèi)，在信息溝通便利后，內(nèi)控活動的運行效率和效果便能得到保障[3]。有效的信息溝通，有助于優(yōu)化內(nèi)控環(huán)境、輔助風(fēng)險控制，有利于保證控制活動的實施，也是保障內(nèi)控效率和效果的重要手段。為此，企業(yè)應(yīng)該構(gòu)建一套完善的信息傳遞、溝通與反饋的信息系統(tǒng)，定期做好系統(tǒng)測試，確保信息的提供可以及時、準(zhǔn)確及完整，讓信息溝通能夠保障系統(tǒng)化，保障職能部門各員工都對自身職責(zé)有所明確，能對相關(guān)活動、事項等信息及時進行獲取，對業(yè)務(wù)活動及時調(diào)整，確保業(yè)務(wù)活動不與內(nèi)控目標(biāo)相偏離。企業(yè)還需要建立舉報制度和反舞弊機制，重視預(yù)防且懲防并舉，確保公司制度能向員工順利傳達，讓各人員都能積極發(fā)現(xiàn)在內(nèi)控實施、經(jīng)營活動中的不足或舞弊問題，并及時上報，使企業(yè)盡快了解公司存在的問題，并制定合理改進意見及建議，讓企業(yè)的信息傳遞得以暢通。

第二，應(yīng)該構(gòu)建內(nèi)部監(jiān)督的有效機制，以此確保內(nèi)部控制能夠有效運行起來。為避免內(nèi)控工作形式化，企業(yè)應(yīng)該建立具有獨立性、權(quán)威性的監(jiān)督檢查部門，為部門配備專業(yè)審計人員，對內(nèi)控執(zhí)行具體狀況隨時檢查和監(jiān)督，協(xié)助管理層對內(nèi)控運行、設(shè)計內(nèi)的不足進行整改，使風(fēng)險得到有效的控制及防范，提高企業(yè)管理水平。

第三，明確控制目標(biāo)，完善內(nèi)控制度。設(shè)計內(nèi)控制度時，企業(yè)需要明確控制目標(biāo)，結(jié)合企業(yè)具體情況，對內(nèi)控制度和內(nèi)控目標(biāo)的相符性進行考慮，了解內(nèi)控制度是否能夠有效控制重要的風(fēng)險點，能否有效預(yù)防錯誤和舞弊的發(fā)生，以及各控制目標(biāo)能否實現(xiàn)，最終建立相互制約和監(jiān)督的有效內(nèi)控制度。其次，職能部門中人員的權(quán)限及職責(zé)應(yīng)該得到明確，不相容的崗位要職責(zé)分離，明確各部門人員的職責(zé)和權(quán)限，推行全面管理，提倡全員參與，建立彼此牽制、彼此連接、彼此制約的內(nèi)控制度。

三、結(jié)語

在財務(wù)報表中，其數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確及真實性對企業(yè)的投資者、管理者都有著重要意義，而在一些企業(yè)內(nèi)，往往因會計信息質(zhì)量偏低、內(nèi)控薄弱等因素影響，使其財務(wù)報表的準(zhǔn)確性及真實性受到影響，最后影響財務(wù)報表的有效審計。為使上述問題得以解決，讓財務(wù)報表審計順利落實，企業(yè)應(yīng)該深度研究財務(wù)報表審計，對其中的不足和問題及時有效解決，讓財務(wù)報表審計能夠充分發(fā)揮作用，讓企業(yè)發(fā)展可以得到準(zhǔn)確無誤數(shù)據(jù)信息，推動企業(yè)的發(fā)展。