國有企業(yè)內(nèi)部控制中存在的問題及對策分析

鄭蓉 荊楚文化產(chǎn)業(yè)投資集團有限公司

一、國有企業(yè)加強內(nèi)部控制的重要性

首先，加強內(nèi)部控制有利于保障國有企業(yè)財務(wù)安全和運營合規(guī)性。健全的內(nèi)部控制體系能讓國有企業(yè)管理人員實時掌握各類財務(wù)數(shù)據(jù)，了解企業(yè)財務(wù)現(xiàn)狀，從而在制定企業(yè)決策時，有科學(xué)合理的財務(wù)數(shù)據(jù)支撐，保障決策的正確性。隨著經(jīng)濟規(guī)模的擴張，與其他企業(yè)相比，國有企業(yè)還承擔(dān)了部分社會職責(zé)，因此業(yè)務(wù)范圍較為復(fù)雜，財務(wù)工作壓力也更大，加強財務(wù)內(nèi)控能有效保障財務(wù)數(shù)據(jù)安全，促進財務(wù)工作的合規(guī)性。其次，加強內(nèi)部控制能促進企業(yè)內(nèi)部管理的有效運行。

加強內(nèi)部控制能進一步提高國有企業(yè)內(nèi)部管理效率，穩(wěn)定國有企業(yè)日常經(jīng)營和促進國有企業(yè)持續(xù)發(fā)展。強化企業(yè)內(nèi)部控制，必須對經(jīng)營環(huán)節(jié)的各項制度進行優(yōu)化，如貨幣支付收取管理、資產(chǎn)使用、各部門職責(zé)規(guī)范等。

二、國有企業(yè)內(nèi)部控制存在的主要問題

（一）國有企業(yè)內(nèi)部控制體系不完善

當前，隨著市場環(huán)境快速變化，很多國有企業(yè)內(nèi)部控制體系發(fā)展跟不上企業(yè)業(yè)務(wù)變化，使企業(yè)內(nèi)部控制體系出現(xiàn)較多缺陷，內(nèi)控不完善，管理固化，流程不符合業(yè)務(wù)需求等，內(nèi)部控制管理體系沒有隨環(huán)境變化而及時做出改變。首先是企業(yè)對內(nèi)部控制管理的重要性認識不足，國有企業(yè)管理層在企業(yè)管理中，更加注重業(yè)務(wù)發(fā)展，忽視了內(nèi)部控制，基層管理人員也不具備足夠的內(nèi)控意識。其次是內(nèi)控制度不健全，員工激勵約束制度不完善，沒有科學(xué)的績效考核制度，使內(nèi)部員工對內(nèi)部控制沒有足夠的重視，甚至一些員工認為內(nèi)控影響了個人利益，對內(nèi)部控制有一種消極抵觸態(tài)度。

（二）內(nèi)部控制風(fēng)險防控機制缺失

風(fēng)險評價制度是國有企業(yè)內(nèi)部控制的重要基礎(chǔ)。盡管國有企業(yè)改革不斷深化，但與其他類型企業(yè)相比，我國大部分國有企業(yè)管理者屬于任職制，即在任職期內(nèi)表現(xiàn)良好，可能調(diào)任到其他國有企業(yè)。因此，在管理者管理過程中，更加注重經(jīng)營業(yè)績，對企業(yè)長期發(fā)展戰(zhàn)略和可能存在的風(fēng)險重視不足，企業(yè)風(fēng)險評估及防控機制缺失。尤其是在目前大數(shù)據(jù)背景下，國有企業(yè)信息安全問題也日益嚴重，信息數(shù)據(jù)風(fēng)險防控不僅僅是針對數(shù)據(jù)泄露，也包括數(shù)據(jù)利用。部分國有企業(yè)缺乏有效的風(fēng)險預(yù)警機制，當風(fēng)險發(fā)生時，企業(yè)不能及時發(fā)現(xiàn)，也無法對不同風(fēng)險進行識別、預(yù)防。對于國有企業(yè)自身而言，但風(fēng)險發(fā)生后，只能被動承受，加大了風(fēng)險損失程度。

（三）內(nèi)部控制監(jiān)督制度不健全

部分國有企業(yè)由于缺少健全的內(nèi)部控制監(jiān)管制度，使得其內(nèi)部控制監(jiān)督成效不高。雖然一些國有企業(yè)構(gòu)建了內(nèi)部控制運轉(zhuǎn)機制和規(guī)則，但是在實際操作過程中缺少有效的監(jiān)管，造成國有企業(yè)內(nèi)控工作僅留存于表面，沒有真正發(fā)揮內(nèi)控的職能。比如，一些報告的審核上沒有根據(jù)應(yīng)有的規(guī)章流程來開展，甚至是沒有審核流程等現(xiàn)象，這類問題是普遍存在于國有企業(yè)當中的，即使是構(gòu)建了有關(guān)規(guī)則和制度，落實過程中卻缺乏對遵守制度的把控，不利于內(nèi)控管理職能的有效發(fā)揮。對于企業(yè)而言，經(jīng)濟效益是其發(fā)展的永恒追求，然而，通過健全有效的內(nèi)控機制能為企業(yè)的發(fā)展提供穩(wěn)定長久的支撐。

三、關(guān)于加強國有企業(yè)內(nèi)部控制的建議

（一）建立健全企業(yè)內(nèi)部控制體系

完善的內(nèi)部控制體系是國有企業(yè)內(nèi)部控制實施的核心要素。隨著我國經(jīng)濟發(fā)展，國有企業(yè)所面臨的國內(nèi)外環(huán)境也發(fā)生了較大變化，企業(yè)只有不斷完善內(nèi)控體系，建立健全內(nèi)控制度才能有效發(fā)揮內(nèi)控作用，促進企業(yè)健康發(fā)展。首先，國有企業(yè)要聘請專業(yè)技術(shù)團隊，結(jié)合自身實際經(jīng)營情況和業(yè)務(wù)范圍，對自身做一個全面摸底的內(nèi)控評估、規(guī)劃，提出針對性的企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)方案。其次，國有企業(yè)自身要加強開展內(nèi)部控制培訓(xùn)，提高企業(yè)管理層和全體員工對內(nèi)部控制的認識，促進內(nèi)部控制在企業(yè)的落實執(zhí)行。最后，要制定科學(xué)激勵機制，提高員工對內(nèi)部控制體系的滿意性，降低對內(nèi)控制度抵觸，要有效把員工利益和企業(yè)利益結(jié)合起來，從而推動內(nèi)部控制在國有企業(yè)的全面實施。此外，國有企業(yè)要建立一套動態(tài)的內(nèi)部控制體系，使企業(yè)能根據(jù)市場環(huán)境變化及時對內(nèi)控制度做出調(diào)整，確保內(nèi)控有效性。

（二）完善國有企業(yè)內(nèi)部控制風(fēng)險預(yù)警和防控機制

內(nèi)部控制風(fēng)險預(yù)警和防控機制對國有企業(yè)內(nèi)部控制工作的開展具有重要的保障作用，國有企業(yè)想要完善內(nèi)控風(fēng)險預(yù)警防控機制必須從以下幾個方面出發(fā)。首先，國有企業(yè)要建立健全內(nèi)部控制風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)，企業(yè)要對歷年來發(fā)生以及同行業(yè)發(fā)生的風(fēng)險進行收集整理，利用大數(shù)據(jù)對其有效分析，尤其是發(fā)生前異變數(shù)據(jù)、應(yīng)對措施等，一旦企業(yè)發(fā)生類似情況能及時有效的解決。其次，要制定一套評估應(yīng)急措施。針對這些風(fēng)險問題根據(jù)特點進行分類，如風(fēng)險發(fā)生概率分類、風(fēng)險損失程度分類等，從而讓企業(yè)在面對內(nèi)控風(fēng)險時針對性性解決。最后，企業(yè)要對現(xiàn)有內(nèi)控流程做一個梳理，尤其是關(guān)鍵環(huán)節(jié)和崗位，要優(yōu)化職責(zé)，降低風(fēng)險發(fā)生概率，規(guī)范內(nèi)控工作開展。

（三）加強內(nèi)部控制監(jiān)督管理措施

加強內(nèi)部控制監(jiān)督管理，落實內(nèi)部控制執(zhí)行，保障國有企業(yè)內(nèi)部控制有效運行。隨著國有企業(yè)經(jīng)營業(yè)務(wù)日益復(fù)雜，內(nèi)部控制所涉及的環(huán)節(jié)多種多樣，國有企業(yè)必須加強內(nèi)部控制監(jiān)督管理才能保證內(nèi)控效率。首先，國有企業(yè)要合理劃分各個部門及崗位職責(zé)、優(yōu)化各部門業(yè)務(wù)范圍、健全績效考核等，規(guī)范內(nèi)部控制基礎(chǔ)運行。其次，加強各類報告和文件審批流程，在優(yōu)化簽字程序的基礎(chǔ)上，一定要保證流程的合理合法性，讓每一筆資金流向都有跡可循。最后，國有企業(yè)要成立專門的內(nèi)部控制監(jiān)督小組，對內(nèi)部控制運行過程進行實時監(jiān)督和記錄，當發(fā)現(xiàn)內(nèi)控問題后及時上報，從企業(yè)迅速調(diào)整，提高內(nèi)部控制工作效率。

四、結(jié)語

隨著經(jīng)濟發(fā)展，時代變化，國有企業(yè)必須加強內(nèi)部控制，才能有效提高經(jīng)營效益，履行社會職能，從而更好的服務(wù)社會和人民。為保障內(nèi)部控制工作的有效運轉(zhuǎn)，國有企業(yè)必須建立健全內(nèi)部控制體系，完善內(nèi)控風(fēng)險評估機制，加強內(nèi)部控制監(jiān)督制度，才能充分發(fā)揮內(nèi)部控制作用。在國有企業(yè)改革快速推進的背景下，國有企業(yè)發(fā)展要不斷提高自身核心競爭力，才能進一步提高市場份額，為國有企業(yè)持續(xù)科學(xué)穩(wěn)定發(fā)展奠定基礎(chǔ)。