提高企業(yè)科研項目預算執(zhí)行率對策研究

趙賀云 電科院

一、科研項目預算執(zhí)行存在的突出問題與原因分析

（一）預算編制過程存在“松弛”現(xiàn)象

在科研項目的預算編制過程中存在“松弛”現(xiàn)象，具體表現(xiàn)為多報、虛報、漏報等。造成這一現(xiàn)象的根本原因是項目經(jīng)理對項目研制內(nèi)容和預算的認識不夠深刻，缺少對項目進度的宏觀把控、預算執(zhí)行時間點的合理預估和對外包外協(xié)所經(jīng)費市場調(diào)研等。預算編制“松弛”現(xiàn)象將弱化企業(yè)在預算執(zhí)行和考核過程中的約束作用和激勵作用。

（二）預算執(zhí)行過程存在“滯后”現(xiàn)象

預算執(zhí)行“滯后”是指科研項目存在預算執(zhí)行與項目進展不匹配的現(xiàn)象，如項目進展順利而預算執(zhí)行嚴重滯后。造成這一現(xiàn)象的直接原因是忽略了項目進度與預算管理之間的內(nèi)在關聯(lián)，項目管理部門更多注重科研項目的過程管理，財務部門更多地關注預算的最終執(zhí)行，缺乏對科研項目進展情況的溝通。這就導致科研項目研制進度與預算執(zhí)行脫節(jié)，降低了在預算執(zhí)行過程中的管理效能。

（三）缺少針對預算考核結(jié)果的分析

在對科研項目進行考核時，僅對年度預算執(zhí)行率進行量化考核，缺少對預算考核結(jié)果的分析。一方面，這將導致企業(yè)無法掌握預算執(zhí)行率低的原因；另一方面，無法對次年科研預算的編制提出指導性意見。深挖導致預算執(zhí)行率低的原因?qū)⒂兄谔岣哳A算編制的科學性和考核的權(quán)威性。

二、提高科研項目預算執(zhí)行率的對策研究

（一）預算編制過程

1.企業(yè)層面

預算編制是實施預算管理的起點，在項目預算編制前應明確預算編制思路，要按照“編制科學、程序規(guī)范、執(zhí)行到位、完善制度”的原則，采取以項目經(jīng)理、研制部門和財務管理部門協(xié)同合作的方式完成預算編制。

2.項目管理部門層面

①提高項目經(jīng)理對預算重要性的認識

預算編制不僅是財務行為，更是項目成功的基礎，項目經(jīng)理作為科研項目的管理者，應樹立為科研服務的大局意識，把提升預算編制和執(zhí)行率納入自己的主責主業(yè)，將預算編制水平和執(zhí)行率的高低作為檢驗自身管理水平的一把標尺。

②預算編制精細化水平

精細化是預算執(zhí)行率的堅實保障，項目經(jīng)理在預算的編制過程中應主動與項目總師和財務管理人員進行溝通，保證每一個數(shù)據(jù)背后都有較為客觀的數(shù)據(jù)支持，從而提高預算編制的準確度、客觀性和真實性。

③采用滾動預算的方法進行編制

預算編制方法應同企業(yè)科研項的研制周期長短相匹配，項目經(jīng)費撥付可能為一次性撥付也可能按考核節(jié)點撥付，而滾動預算具有連續(xù)性、完整性和穩(wěn)定性突出的特點，所以軍工企業(yè)科研項目預算應采用滾動預算的方法進行編制。需要注意的是，在編制科研預算時，應先計算出當年可用經(jīng)費，再根據(jù)科研項目的實際需求編制年度預算。

3.財務管理部門層面

企業(yè)明確了預算的編制原則后，財務管理部門應根據(jù)項目完成預算模板編制和更新。積極參與到項目預算的編制過程中，指出預算中不合理的地方，提出專業(yè)化建議，不能僅關注項目增加值和利潤。

（二）預算執(zhí)行過程

1.企業(yè)層面

從企業(yè)層面建立全面的線上項目管理系統(tǒng)，提升科研院所對科研項目的宏觀管理能力，為企業(yè)提供了一個動態(tài)管理平臺，通過閉環(huán)管理方式，實時反映每個項目的最新進度。企業(yè)高層管理者通過線上項目管理系統(tǒng)，可以了解所有科研項目的總體執(zhí)行情況和特定項目的最新進展，實現(xiàn)了全局視角和本位視角的統(tǒng)一。

2.項目管理部門層面

對于科研項目而言，外包外協(xié)合同的執(zhí)行情況與科研項目進度息息相關，將合同管理和預算管理相結(jié)合是提高預算執(zhí)行率的有效方法。項目管理部門在相關方選擇、合同簽訂和履行方面，建立合同執(zhí)行情況的動態(tài)模型和預警機制，提前發(fā)現(xiàn)隱藏的問題與潛在的隱患，及時對嚴重滯后的配套產(chǎn)品進行重點跟蹤和督促，并適時啟動備選方案。

3.財務管理部門層面

加強與項目管理部門的溝通和預算執(zhí)行考核。在預算執(zhí)行過程中，各部門之間的溝通尤為重要，如果項目管理部門只關注項目進展，財務管理部門只關注預算經(jīng)費到賬和支出情況，科研項目的進度管理和預算管理就可能脫節(jié)。為保證良好的預算執(zhí)行率，項目經(jīng)理和財務管理人員應主動互通有無，了解主管科研項目的實時進度，克服預算管理中的“信息孤島”現(xiàn)象。最終，通過預算執(zhí)行率提醒制度，提升財務管理人員和項目經(jīng)理對預算執(zhí)行環(huán)節(jié)的重視。同時可以采用年中預算調(diào)整機制來維護預算的嚴肅性，對市場做出快速反應的需求。

（三）預算考核過程

1.企業(yè)和項目管理部門層面

為進一步對科研項目預算執(zhí)行率的重視程度，企業(yè)和項目管理部門應建立健全公平合理、獎罰并舉的獎懲機制，對年度預算執(zhí)行結(jié)果進行獎懲。需要說明的是，預算執(zhí)行率獎勵標準限制的設置要科學合理，且達標即獎勵。因為如果只對預算執(zhí)行率靠前的項目經(jīng)理進行獎勵，可能出現(xiàn)棘輪效應和鞭打快牛的現(xiàn)象。通過對項目經(jīng)理的獎懲，可以引導項目經(jīng)理更加關注次年預算編制的準確度和預算執(zhí)行的積極性，形成良性循環(huán)。

2.財務管理部門層面

預算管理發(fā)揮著監(jiān)督和考核的作用，是財務管理向企業(yè)管理滲透的最好方式。在預算的考核過程中，財務管理部門設立的預算考核指標之間應具有一定關聯(lián)性，避免考核指標上的漏洞和顧此失彼。

三、結(jié)語

科研項目預算執(zhí)行率的提升有助于企業(yè)市場競爭力。本文通過指出科研項目預算管理中存在的問題，分析在預算編制、預算執(zhí)行和預算考核環(huán)節(jié)中企業(yè)、項目管理部門和財務管理部門應采取的措施，對其他企業(yè)提升科研項目預算執(zhí)行率具有一定的指導意義。