論中小企業(yè)內(nèi)部控制的重要性

吳富玲 濰坊星泰克微電子材料有限公司

科學(xué)、有效的內(nèi)部控制是確保企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的重要措施與手段，企業(yè)通過建立、健全內(nèi)部控制不僅可以規(guī)范企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)與會(huì)計(jì)核算，還可以提升企業(yè)整體的管理效率與水平，使企業(yè)在競(jìng)爭(zhēng)激烈的市場(chǎng)中謀得一席之地。隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的高速發(fā)展及國(guó)家對(duì)中小企業(yè)扶持政策的陸續(xù)出臺(tái)，我國(guó)的中小企業(yè)正在數(shù)量與規(guī)模等方面不斷壯大，已經(jīng)成為我國(guó)重要的經(jīng)濟(jì)發(fā)展動(dòng)力。而目前，我國(guó)多數(shù)的中小企業(yè)尚未建立起科學(xué)、可行的內(nèi)部控制制度體系，會(huì)計(jì)核算質(zhì)量與管理效率仍有待進(jìn)一步提升，中小企業(yè)應(yīng)強(qiáng)化內(nèi)部控制制度建設(shè)，通過采取防范措施，發(fā)揮內(nèi)部控制制度應(yīng)有的作用。

一、中小企業(yè)內(nèi)部控制的重要性分析

1.它保證了中小企業(yè)各項(xiàng)制度得以順利實(shí)施。企業(yè)通過設(shè)計(jì)一系列控制流程與手段，可以保證企業(yè)制定的財(cái)務(wù)、預(yù)算、資產(chǎn)等管理制度被有效的實(shí)施。一些中小企業(yè)雖然制定了相應(yīng)的財(cái)務(wù)核算流程與制度，但由于中小企業(yè)多為家庭式的運(yùn)營(yíng)與管理模式，一些具有特權(quán)的人員常常將制度與流程拋在腦后。而正是內(nèi)部控制本身可以對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)流程進(jìn)行監(jiān)控，及時(shí)地糾正中小企業(yè)在經(jīng)營(yíng)管理中存在的漏洞。

2.它提高了中小企業(yè)會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量。中小企業(yè)的會(huì)計(jì)核算需要建立在授權(quán)審批、會(huì)計(jì)復(fù)核、不相容崗位分離及內(nèi)部審計(jì)等一系列內(nèi)部控制基礎(chǔ)上，加之，中小企業(yè)由于財(cái)務(wù)人員在專業(yè)性、獨(dú)立性及主觀工作態(tài)度等方面的限制，常常使財(cái)務(wù)核算出現(xiàn)差錯(cuò)，會(huì)計(jì)工作無法真正參與到企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策之中。例如，中小企業(yè)可以通過內(nèi)部控制的授權(quán)審批機(jī)制，使一些大額的支出事項(xiàng)必須在得到具備審批權(quán)限的領(lǐng)導(dǎo)簽字后，方可辦理資金支付，這樣既可以保證中小企業(yè)成本、費(fèi)用會(huì)計(jì)核算的準(zhǔn)確性，還可以降低中小企業(yè)內(nèi)部串通、舞弊行為發(fā)生的概率。

3.它提高了中小企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防范的能力。中小企業(yè)在實(shí)施了內(nèi)部控制制度后，可以使企業(yè)在競(jìng)爭(zhēng)激烈的市場(chǎng)中不斷提升風(fēng)險(xiǎn)防范的能力，以風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向作為經(jīng)營(yíng)管理基礎(chǔ)，中小企業(yè)還應(yīng)指派專人負(fù)責(zé)對(duì)市場(chǎng)變化因素進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，并制定出企業(yè)可承受的風(fēng)險(xiǎn)程度，提高中小企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)防范能力。內(nèi)部控制工作可以提高企業(yè)員工風(fēng)險(xiǎn)防范的意識(shí)，通過制度、內(nèi)部牽制、財(cái)務(wù)預(yù)警指標(biāo)等方式對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)存在的潛在風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行事前、事中、事后的監(jiān)控，確保企業(yè)可以持續(xù)地發(fā)展下去。

二、我國(guó)中小企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀

1.企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)對(duì)內(nèi)部控制不夠重視。一些中小企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)將內(nèi)部控制錯(cuò)誤地認(rèn)為就是財(cái)務(wù)核算，管理層將主要的精力放在了擴(kuò)大銷售規(guī)模方面，未能設(shè)計(jì)、開發(fā)適合企業(yè)發(fā)展的內(nèi)部控制制度，也未能針對(duì)中小企業(yè)內(nèi)部特點(diǎn)制定績(jī)效考核與獎(jiǎng)懲機(jī)制，無法真正發(fā)揮內(nèi)部控制的作用。同時(shí)，管理層出于成本考慮，未能配備專職的內(nèi)部控制工作人員。

2.中小企業(yè)財(cái)務(wù)人員業(yè)務(wù)能力有待提升。目前我國(guó)部分中小型企業(yè)存在會(huì)計(jì)人才不足的問題。在會(huì)計(jì)人才招聘中，為節(jié)約成本開支，部分中小企業(yè)選擇聘用專業(yè)能力和知識(shí)水平較低的會(huì)計(jì)人員，或者以兼職人員代替正式會(huì)計(jì)人員崗位，甚至沒有聘用專業(yè)會(huì)計(jì)人員，唯以親屬作為選聘財(cái)務(wù)人員的標(biāo)準(zhǔn)。同時(shí)，中小企業(yè)不重視對(duì)財(cái)務(wù)人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，財(cái)務(wù)人員在處置會(huì)計(jì)政策、設(shè)計(jì)與執(zhí)行內(nèi)部控制制度工作中，完全以財(cái)務(wù)人員的主觀判斷作為解決問題的基礎(chǔ)。

3.中小企業(yè)機(jī)構(gòu)設(shè)置不科學(xué)。多數(shù)的中小企業(yè)處在起步階段，加之資金的短缺與成本的考慮，未能為財(cái)務(wù)核算與內(nèi)部控制運(yùn)行配備足夠數(shù)量的財(cái)務(wù)工作人員。例如，中小企業(yè)出于成本考慮，將采購(gòu)保管人員與采購(gòu)業(yè)務(wù)經(jīng)辦、詢價(jià)、簽訂采購(gòu)合同等職位由一名工作人員擔(dān)任，由于未能執(zhí)行內(nèi)部控制的不相容崗位分離，使中小企業(yè)內(nèi)部失去了有效的監(jiān)控。其次，多數(shù)的中小企業(yè)在決策過程中仍遵循著法人獨(dú)大的決策模式，雖然也設(shè)置了一些業(yè)務(wù)部門或決策部門，這些部門在表決權(quán)方面受到一定的限制。這樣的管理模式除了會(huì)降低企業(yè)員工參與經(jīng)營(yíng)管理的積極性，還會(huì)使一些別有用心的工作人員串通侵占企業(yè)資產(chǎn)提供土壤。

4.中小企業(yè)部門之間缺少溝通。多數(shù)的中小企業(yè)決策只由管理層或一把領(lǐng)導(dǎo)決定，管理層很少征求業(yè)務(wù)部門或財(cái)務(wù)部門的意見與建議，加之，各個(gè)部門之間也缺少必要的溝通機(jī)制，使中小企業(yè)各個(gè)部門各自為政，部門目標(biāo)與中小企業(yè)整體經(jīng)營(yíng)目標(biāo)相違背。例如，中小企業(yè)業(yè)務(wù)部門在面對(duì)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)與壓力時(shí)，不能與管理層取得必要的溝通，造成中小企業(yè)將面臨極大的生存危機(jī)。

三、強(qiáng)化中小企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)的具體措施

1.提高中小企業(yè)管理層對(duì)內(nèi)部控制重視程度。中小企業(yè)管理層與各部門職工應(yīng)樹立正確的內(nèi)部控制觀念，不斷地提高對(duì)內(nèi)部控制制度的重視程度。中小企業(yè)管理層首先應(yīng)對(duì)內(nèi)部控制制度給予高度的關(guān)注，帶領(lǐng)企業(yè)其他部門認(rèn)真遵守內(nèi)部控制控制。此外，中小企業(yè)應(yīng)結(jié)合自身管理要求，建立適合自身操作與特點(diǎn)的內(nèi)部控制制度、財(cái)務(wù)管理制度，以制度明確各業(yè)務(wù)部門、職工在工作中的職責(zé)與義務(wù)。同時(shí)，為了打破家庭式企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展與管理的壁壘，建議中小企業(yè)采用職業(yè)經(jīng)理人的運(yùn)營(yíng)模式，發(fā)揮經(jīng)理人在專業(yè)性、獨(dú)立性方面的優(yōu)勢(shì)，帶領(lǐng)企業(yè)全體職工為企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展貢獻(xiàn)力量。

2.為內(nèi)部控制運(yùn)行培養(yǎng)合格的財(cái)務(wù)人才。中小企業(yè)應(yīng)從以下幾個(gè)方面入手，強(qiáng)化內(nèi)部控制人才建設(shè)：一是中小企業(yè)應(yīng)保證所有財(cái)務(wù)人員具備會(huì)計(jì)上崗證或初級(jí)會(huì)計(jì)職稱，避免使用非財(cái)經(jīng)專業(yè)人員人事會(huì)計(jì)工作。二是中小企業(yè)應(yīng)摒棄家族式人才管理模式，通過人才市場(chǎng)、官方網(wǎng)站等媒體向社會(huì)廣泛招募具有相關(guān)財(cái)經(jīng)與實(shí)際管理經(jīng)驗(yàn)的人才，并為高端財(cái)務(wù)人才在福利待遇、職務(wù)晉升等方面提供優(yōu)惠的條件，為中小企業(yè)日后發(fā)展提供人才儲(chǔ)備。三是中小企業(yè)應(yīng)組織專家對(duì)本企業(yè)財(cái)務(wù)人員進(jìn)行業(yè)務(wù)培訓(xùn)，特別是應(yīng)就內(nèi)部控制理論與應(yīng)用、管理會(huì)計(jì)等內(nèi)容進(jìn)行培訓(xùn)，并定期對(duì)財(cái)務(wù)人員開展職業(yè)道德教育，使中小企業(yè)財(cái)務(wù)人員可以抵御管理層授意或追求經(jīng)濟(jì)利益的誘惑。

3.優(yōu)化中小企業(yè)機(jī)構(gòu)設(shè)置。中小企業(yè)應(yīng)根據(jù)外部市場(chǎng)變化及內(nèi)部管理需要，在內(nèi)部建立科學(xué)、高效的組織架構(gòu)。例如，對(duì)于一些重大的資產(chǎn)采購(gòu)與出售業(yè)務(wù)，應(yīng)獲得董事會(huì)、最高管理層審批后方可辦理業(yè)務(wù)，這樣可以保證中小企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益不被侵害，也可避免中小企業(yè)內(nèi)部工作人員之間串通，減少給企業(yè)造成的損失。中小企業(yè)應(yīng)該規(guī)范自身規(guī)章制度，企業(yè)內(nèi)部全體人員都必須嚴(yán)格遵守執(zhí)行，管理層需要做好帶頭表率工作，抵制偷逃稅款、虛增業(yè)績(jī)等行為。并且員工也需要遵守規(guī)章制度，抵制不合規(guī)定的行為。

4.中小企業(yè)內(nèi)部之間應(yīng)加強(qiáng)溝通。中小企業(yè)在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中將面臨著各種壓力，企業(yè)各部門之間應(yīng)團(tuán)結(jié)一致，強(qiáng)化內(nèi)部之間的溝通，為財(cái)務(wù)部門開展內(nèi)部控制工作提供必要的支持。中小企業(yè)內(nèi)部應(yīng)完善人力資源管理制度，根據(jù)工作需要與制度規(guī)定開展崗位輪換，使中小企業(yè)內(nèi)部形成有效的內(nèi)部牽制與制約機(jī)制，管理層可以讓其他崗位人員參與到監(jiān)督過程中，使監(jiān)督工作透明化、全民化，提高企業(yè)運(yùn)營(yíng)質(zhì)量和效率。通過將內(nèi)部控制制度與企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理相結(jié)合，幫助管理層不斷地規(guī)范企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)，并降低企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。

四、結(jié)語(yǔ)

綜上所述，企業(yè)內(nèi)部控制制度在中小企業(yè)生產(chǎn)與經(jīng)營(yíng)中將發(fā)揮著重要的作用，中小企業(yè)應(yīng)認(rèn)真地梳理其在內(nèi)部控制制度工作中的問題，通過提高重視程度、培養(yǎng)合格人才、建立健全制度等方式強(qiáng)化內(nèi)部控制工作，確保中小企業(yè)可以健康、可持續(xù)地發(fā)展。