IPO企業(yè)內(nèi)控管理現(xiàn)狀問(wèn)題和對(duì)策分析

方俊生 九江善水科技股份有限公司

在國(guó)內(nèi)資本市場(chǎng)快速發(fā)展下，越來(lái)越多的企業(yè)謀求通過(guò)IPO來(lái)擴(kuò)大企業(yè)的發(fā)展優(yōu)勢(shì)和競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)，推動(dòng)實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略發(fā)展，然而在當(dāng)前IPO審核標(biāo)準(zhǔn)越發(fā)趨于嚴(yán)峻的形勢(shì)下，不少企業(yè)由于內(nèi)部控制體系中存在的種種問(wèn)題造成了IPO失敗。因此對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)，順利實(shí)現(xiàn)IPO上市，必須嚴(yán)格按照IPO上市規(guī)則要求，建立系統(tǒng)完善的內(nèi)部控制體系，尤其是針對(duì)IPO審核所關(guān)注的企業(yè)的資金活動(dòng)、采購(gòu)活動(dòng)、銷售活動(dòng)、資產(chǎn)活動(dòng)、財(cái)務(wù)報(bào)告以及社會(huì)責(zé)任等方面，強(qiáng)化內(nèi)部控制管理，提高內(nèi)部控制的規(guī)范性，解決內(nèi)部控制缺陷問(wèn)題，以確保符合上市要求，促進(jìn)企業(yè)加快戰(zhàn)略發(fā)展。

一、IPO上市對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的基本要求分析

按照證監(jiān)會(huì)首次公開(kāi)發(fā)行股票并上市管理辦法以及首次公開(kāi)發(fā)行股票并上市輔導(dǎo)監(jiān)管規(guī)定（征求意見(jiàn)稿）等相關(guān)政策文件的規(guī)定，IPO上市審核對(duì)于企業(yè)內(nèi)部控制體系提出了明確的要求。按照首發(fā)辦法等政策文件中的規(guī)定，要求發(fā)行人應(yīng)該確保內(nèi)控制度的健全和有效，同時(shí)還應(yīng)該確保在財(cái)務(wù)報(bào)告上的可靠、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的合法合規(guī)，以及營(yíng)運(yùn)管理的效率和效果；對(duì)于內(nèi)控體系的要求上還明確提出要求發(fā)行人內(nèi)控體系在所有重大方面應(yīng)該有效，內(nèi)控鑒證報(bào)告方面應(yīng)該是由注冊(cè)會(huì)計(jì)師所出具的無(wú)保留的報(bào)告。此外，除了對(duì)內(nèi)控制度體系的明確要求之外，還針對(duì)內(nèi)控體系密切相關(guān)的內(nèi)容提出了一系列的要求，要求企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)方面應(yīng)該確保滿足法律法規(guī)以及企業(yè)的章程規(guī)定，對(duì)不得出現(xiàn)的違反稅收、環(huán)保、工商以及土地等方面的法律或者行政法規(guī)的情形，以及不得出現(xiàn)的違規(guī)擔(dān)保情形等進(jìn)行了明確，強(qiáng)調(diào)了企業(yè)必須具備完善的資金管理制度，以及良好的會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范等，整體上對(duì)發(fā)行人的主體資格、企業(yè)的規(guī)范運(yùn)行、企業(yè)的財(cái)務(wù)和會(huì)計(jì)管理等關(guān)系內(nèi)控制度的諸多方面都提出了明確的要求。

二、容易造成IPO被否的企業(yè)內(nèi)控缺陷分析

1.股權(quán)結(jié)構(gòu)以及組織架構(gòu)不合理。股權(quán)結(jié)構(gòu)和組織架構(gòu)直接關(guān)系企業(yè)的內(nèi)控環(huán)境，但是當(dāng)前一些企業(yè)在股權(quán)結(jié)構(gòu)和組織架構(gòu)設(shè)置方面還存在著不少的缺陷問(wèn)題，有的企業(yè)內(nèi)部存在著股權(quán)高度集中的現(xiàn)象，因此企業(yè)內(nèi)部權(quán)力難以有效分散并形成制衡約束，影響企業(yè)內(nèi)部治理體系的科學(xué)性，并導(dǎo)致企業(yè)的審計(jì)委員會(huì)以及監(jiān)事會(huì)等難以發(fā)揮作用，因而容易在內(nèi)控管理方面出現(xiàn)各種的問(wèn)題。

2.風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系不完善。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是企業(yè)內(nèi)控的重要組成，一些企業(yè)沒(méi)有建立系統(tǒng)完善的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系，風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警分析指標(biāo)不夠系統(tǒng)全面，沒(méi)有專門的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)對(duì)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)以及財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)等進(jìn)行系統(tǒng)全面的評(píng)估，企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債、盈利能力、應(yīng)收應(yīng)付賬款、現(xiàn)金流周轉(zhuǎn)、資金運(yùn)營(yíng)等關(guān)鍵的財(cái)務(wù)活動(dòng)開(kāi)展過(guò)程中的風(fēng)險(xiǎn)隱患得不到有效的控制，甚至出現(xiàn)了重大的償債風(fēng)險(xiǎn)，因而造成了IPO的失敗。

3.財(cái)務(wù)報(bào)告和會(huì)計(jì)信息質(zhì)量控制不力。財(cái)務(wù)報(bào)告也是內(nèi)控體系的重要組成，確保企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)告質(zhì)量也是財(cái)務(wù)規(guī)范的重要內(nèi)容，但是有的企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)不規(guī)范的問(wèn)題仍然比較明顯，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性合理性以及完整性得不到保證，有的存在著偽造或者是篡改會(huì)計(jì)記錄以及票據(jù)憑證的問(wèn)題，對(duì)于重大的交易事項(xiàng)出現(xiàn)遺漏等，直接影響了財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作的規(guī)范性，導(dǎo)致企業(yè)出現(xiàn)重大的內(nèi)部控制缺陷問(wèn)題。

4.內(nèi)部溝通和監(jiān)管缺失。在企業(yè)內(nèi)部建立系統(tǒng)科學(xué)的信息溝通體系，可以有效促進(jìn)強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)控體系的有效性，但是當(dāng)前不少企業(yè)在內(nèi)部管理中存在的突出問(wèn)題就是溝通不足，尤其是在企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)控方面缺乏企業(yè)內(nèi)部其他部門的共同參與，同時(shí)企業(yè)內(nèi)部的審計(jì)工作缺失，內(nèi)部審計(jì)機(jī)制的執(zhí)行和落實(shí)不力，因而企業(yè)內(nèi)部的溝通不足、內(nèi)部監(jiān)督不力，容易影響內(nèi)部控制的有效性。

三、IPO企業(yè)完善內(nèi)控體系建設(shè)的對(duì)策分析

1.突出完善組織架構(gòu)來(lái)優(yōu)化內(nèi)控環(huán)境。企業(yè)實(shí)現(xiàn)IPO上市，在首發(fā)辦法中就明確提出了，發(fā)行人應(yīng)該具有清晰的股權(quán)，股份沒(méi)有重大權(quán)屬糾紛，且董事會(huì)、股東大會(huì)以及監(jiān)事會(huì)等健全完善。因此，在企業(yè)內(nèi)控體系的改進(jìn)方面，應(yīng)該對(duì)企業(yè)的組織架構(gòu)進(jìn)行優(yōu)化完善，重點(diǎn)從實(shí)現(xiàn)企業(yè)自身治理結(jié)構(gòu)協(xié)調(diào)發(fā)展的角度出發(fā)，對(duì)企業(yè)的股權(quán)結(jié)構(gòu)進(jìn)行優(yōu)化，避免企業(yè)出現(xiàn)股權(quán)高度集中的現(xiàn)象，減少由于企業(yè)內(nèi)部權(quán)力機(jī)構(gòu)的過(guò)度干預(yù)所造成的經(jīng)營(yíng)決策的不合理，并在企業(yè)內(nèi)部建立有效制衡約束的決策管理機(jī)制，確保企業(yè)的董事會(huì)、經(jīng)理層、監(jiān)事會(huì)、股東大會(huì)以及審計(jì)委員會(huì)可以依法有效履行職責(zé)。此外，還應(yīng)該針對(duì)常見(jiàn)的IPO失敗的內(nèi)控缺陷問(wèn)題，在環(huán)保、質(zhì)量、安全等社會(huì)責(zé)任等方面，強(qiáng)化企業(yè)管理層的責(zé)任落實(shí)，避免在企業(yè)的業(yè)務(wù)活動(dòng)中出現(xiàn)違法違規(guī)的情形。

2.建立健全風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估管理機(jī)制。風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別以及風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估不僅是內(nèi)部控制體系的重要內(nèi)容，也是確保IPO順利的關(guān)鍵。企業(yè)應(yīng)該結(jié)合自身經(jīng)營(yíng)管理的實(shí)際需要，建立系統(tǒng)完善的風(fēng)險(xiǎn)管理體系，在企業(yè)內(nèi)部設(shè)立專門的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)構(gòu)，選擇具有豐富經(jīng)驗(yàn)的專業(yè)財(cái)務(wù)人員進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管控工作，動(dòng)態(tài)關(guān)注企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的內(nèi)外部風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生概率以及風(fēng)險(xiǎn)可能帶來(lái)的影響等進(jìn)行精準(zhǔn)的評(píng)估分析，確定風(fēng)險(xiǎn)的等級(jí)以及風(fēng)險(xiǎn)管控的先后次序，提出風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)管理建議，確保企業(yè)運(yùn)行的穩(wěn)定有序。

3.提高企業(yè)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作質(zhì)量。加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)控體系，在企業(yè)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作方面，應(yīng)該對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作進(jìn)行全面的規(guī)范，在企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表的編制方面應(yīng)該嚴(yán)格按照有關(guān)的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則以及會(huì)計(jì)制度來(lái)執(zhí)行，對(duì)于企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)狀況、現(xiàn)金流狀況等重大方面進(jìn)行公允反映，并經(jīng)由注冊(cè)會(huì)計(jì)師來(lái)出具審計(jì)報(bào)告，在財(cái)務(wù)報(bào)表的編制上應(yīng)該堅(jiān)持以實(shí)際交易為依據(jù)，對(duì)于會(huì)計(jì)確認(rèn)以及會(huì)計(jì)計(jì)量等應(yīng)該堅(jiān)持謹(jǐn)慎態(tài)度，對(duì)于各類相同的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)，應(yīng)該確保會(huì)計(jì)政策的一致性，以確保企業(yè)會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性合理性，提高財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量。

4.增強(qiáng)企業(yè)的信息溝通與內(nèi)部監(jiān)管力度。信息溝通也是企業(yè)內(nèi)控體系的基本要素，為企業(yè)內(nèi)控活動(dòng)的開(kāi)展提供了完善的信息支撐，在企業(yè)的信息溝通方面，企業(yè)應(yīng)該注重對(duì)相關(guān)信披露的質(zhì)量進(jìn)行提升，確保信息披露的真實(shí)性和及時(shí)性，尤其是針對(duì)關(guān)鍵的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)以及財(cái)務(wù)報(bào)表等確保真實(shí)性和準(zhǔn)確性。同時(shí)，還應(yīng)該重視建立完善企業(yè)的內(nèi)外部信息交流溝通機(jī)制，強(qiáng)化對(duì)企業(yè)外部經(jīng)濟(jì)、社會(huì)以及政策環(huán)境的分析，強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部業(yè)務(wù)部門之間的溝通配合，建立多元化的內(nèi)部溝通渠道，確保內(nèi)控措施得到有效的執(zhí)行落實(shí)。在企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)管方面，關(guān)鍵應(yīng)該按照內(nèi)部控制基本規(guī)范和配套指引中的相關(guān)規(guī)定，對(duì)企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督的具體開(kāi)展方法、程序標(biāo)準(zhǔn)等進(jìn)行規(guī)范，重點(diǎn)對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)有關(guān)的職責(zé)權(quán)限進(jìn)行明確，對(duì)內(nèi)部控制有關(guān)的執(zhí)行和操作等開(kāi)展審計(jì)監(jiān)督，及時(shí)開(kāi)展內(nèi)控體系評(píng)價(jià)活動(dòng)，細(xì)化內(nèi)控缺陷的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)，提高內(nèi)控自我評(píng)價(jià)報(bào)告質(zhì)量，促進(jìn)提高內(nèi)控有效性，確保企業(yè)內(nèi)控體系符合IPO的相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)要求。

四、結(jié)語(yǔ)

造成企業(yè)出現(xiàn)IPO上市失敗的內(nèi)部控制缺陷因素相對(duì)較為復(fù)雜，企業(yè)實(shí)現(xiàn)IPO上市的順利有序，必須堅(jiān)持IPO上市規(guī)則，突出完善內(nèi)控體系，在企業(yè)內(nèi)部的股權(quán)結(jié)構(gòu)優(yōu)化和決策機(jī)制完善、財(cái)務(wù)報(bào)告以及會(huì)計(jì)信息質(zhì)量控制、風(fēng)險(xiǎn)管控以及社會(huì)責(zé)任履行等多方面制定針對(duì)性的措施，促進(jìn)內(nèi)部控制體系的規(guī)范有效，以確保滿足IPO上市的標(biāo)準(zhǔn)和流程要求，進(jìn)而推動(dòng)企業(yè)實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略持續(xù)發(fā)展。