淺談企業(yè)內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)

包昉 沈陽機(jī)床股份有限公司

審計(jì)信息化是審計(jì)工作模式創(chuàng)新的集中體現(xiàn)，且被視為審計(jì)工作升級轉(zhuǎn)型的關(guān)鍵性階段。由此可見，加快企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的信息化建設(shè)進(jìn)程，可以充分發(fā)揮信息化技術(shù)對內(nèi)部審計(jì)的作用，進(jìn)一步提高內(nèi)部審計(jì)的工作效率，保證審計(jì)工作的質(zhì)量，實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)全面轉(zhuǎn)型發(fā)展[1]。與此同時，近年來隨著我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展及社會進(jìn)步，信息技術(shù)日趨成熟，且被廣泛應(yīng)用在各行業(yè)領(lǐng)域，促企業(yè)內(nèi)部審計(jì)全面信息化建設(shè)形勢日趨嚴(yán)峻，已步入刻不容緩建設(shè)階段。因此，為了緊跟時代發(fā)展潮流，更好地實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)目標(biāo)，相關(guān)企業(yè)需將信息化技術(shù)與審計(jì)內(nèi)部管理、審計(jì)業(yè)務(wù)有效結(jié)合起來，形成信息化審計(jì)系統(tǒng)，全面促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)工作效率及質(zhì)量的提升。

一、企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的概念及性質(zhì)分析

（一）企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的概念

從內(nèi)部審計(jì)概念界定角度來看，我國內(nèi)部審計(jì)協(xié)會及國際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會均給予了相應(yīng)的解釋，我國內(nèi)部審計(jì)協(xié)會發(fā)布的《內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則》中將內(nèi)部審計(jì)界定為“企事業(yè)單位等組織設(shè)立的獨(dú)立于組織結(jié)構(gòu)的經(jīng)濟(jì)活動監(jiān)督評價行為”，并且內(nèi)部審計(jì)可以檢查評判企事業(yè)單位的經(jīng)營活動，例如：是否符合相關(guān)規(guī)范，及時把控任何可能出現(xiàn)的風(fēng)險，確保企事業(yè)單位經(jīng)營活動的高效性及規(guī)范性。而國際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會對內(nèi)部審計(jì)界定為“確認(rèn)及咨詢活動”，認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)以價值增值、改進(jìn)組織運(yùn)營方式為核心目標(biāo)[2]。從中可知，內(nèi)部審計(jì)可以運(yùn)用系統(tǒng)規(guī)范的評價方法判斷企業(yè)的風(fēng)險管理進(jìn)程，然后采取相應(yīng)的控制措施，確保內(nèi)部審計(jì)工作的質(zhì)量效益。

（二）企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的性質(zhì)

通常情況下，內(nèi)部審計(jì)包括獨(dú)立性、客觀性兩方面性質(zhì)特點(diǎn)。其中，根據(jù)內(nèi)部審計(jì)的概念界定可知，內(nèi)部審計(jì)的基本性質(zhì)為獨(dú)立性。為了保證企業(yè)內(nèi)部審計(jì)活動的公正性，相關(guān)內(nèi)部審計(jì)人員需獨(dú)立履行工作職責(zé)。并且企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門的工作性質(zhì)，多為控制部門，高層管理方可以授權(quán)內(nèi)部審計(jì)部門對企業(yè)所有的經(jīng)營性活動進(jìn)行風(fēng)險控制、監(jiān)督判斷。如果內(nèi)部審計(jì)部門交由其他部門進(jìn)行管理，則其控制及監(jiān)督工作的公平性會受到很大程度的影響。從內(nèi)部審計(jì)部門職能角度來看，人員以監(jiān)督、審查、評判企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動及經(jīng)營活動為主要工作任務(wù)，而為了保證其工作的獨(dú)立性，則需分離設(shè)立部門。

內(nèi)部審計(jì)的客觀性，指內(nèi)部審計(jì)人員在開展企業(yè)審計(jì)工作期間，著重強(qiáng)調(diào)內(nèi)部審計(jì)工作對企業(yè)經(jīng)營活動的作用，所有審查及評判均需要以客觀事實(shí)為參照依據(jù)，不受任何主觀思維的影響，尤其是不得受企業(yè)相關(guān)責(zé)任人的影響[3]。由此可見，內(nèi)部審計(jì)人員開展企業(yè)審計(jì)工作時，需綜合考慮多方面的影響因素，特別是影響內(nèi)部審計(jì)信息系統(tǒng)客觀性的因素。其中，內(nèi)部審計(jì)工作客觀性的影響因素較多，且復(fù)雜程度高，因此在組織內(nèi)部審計(jì)工作期間，需將被審計(jì)單位與內(nèi)部審計(jì)人員之間相互隔離，避免出現(xiàn)數(shù)據(jù)丟失或數(shù)據(jù)泄漏等問題，進(jìn)一步提高審計(jì)結(jié)果的準(zhǔn)確性。

二、信息化對企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的影響分析

（一）加快軟件建設(shè)進(jìn)程

從目前我國企業(yè)內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)進(jìn)程角度來看，企業(yè)使用的審計(jì)軟件應(yīng)用系統(tǒng)建設(shè)水平得到大幅度提升，尤其是大多數(shù)企業(yè)使用的審計(jì)軟件，多為企業(yè)向軟件開發(fā)商購買的統(tǒng)一產(chǎn)品，具有較強(qiáng)的普適性。與此同時，對于有特殊需求的企業(yè)，則傾向委托軟件開發(fā)商，再開發(fā)出符合企業(yè)自身發(fā)展需求的審計(jì)軟件，且所有軟件基本可以和企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作進(jìn)度、工作情況相匹配，適合企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員日常工作使用。由此可見，信息化技術(shù)對企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的影響較大，能夠加快專業(yè)審計(jì)軟件的建設(shè)與普及應(yīng)用。

（二）減少審計(jì)風(fēng)險

傳統(tǒng)常規(guī)內(nèi)部審計(jì)模式中相關(guān)工作人員過于強(qiáng)調(diào)提高工作效率，普遍采取抽樣審計(jì)的方法。即便抽樣審計(jì)方法具有實(shí)施成本低廉等鮮明特點(diǎn)，但是抽樣審計(jì)方法得出的審計(jì)數(shù)據(jù)多為小樣本數(shù)據(jù)，難以真實(shí)全面反映內(nèi)部審計(jì)工作的全面性，且形成的內(nèi)部審計(jì)結(jié)論易出現(xiàn)重大差錯問題[4]。與此同時，在信息化環(huán)境下，審計(jì)軟件出現(xiàn)以來，可以將原有的審計(jì)范圍由樣本數(shù)據(jù)拓展至總體數(shù)據(jù)，使內(nèi)部審計(jì)工作具備預(yù)測性、系統(tǒng)化及模塊化等特點(diǎn)。此外，審計(jì)軟件能獲取全面的資料數(shù)據(jù)，可以準(zhǔn)確預(yù)測審計(jì)工作風(fēng)險，并有效降低審計(jì)工作風(fēng)險的發(fā)生。

（三）提高工作效率

企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的工作內(nèi)容相對復(fù)雜，包括：確定是否存在企業(yè)資產(chǎn)、檢測收入成本及費(fèi)用等項(xiàng)目是否遵循會計(jì)政策的要求進(jìn)行計(jì)量、判定資產(chǎn)計(jì)價是否公正等。在具體審計(jì)期間，使用相關(guān)審計(jì)軟件可以滿足快速掃描錄入、運(yùn)算審計(jì)數(shù)據(jù)、輸出結(jié)果的要求，進(jìn)一步有效控制時間成本、人工成本的投入。因此，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作期間使用審計(jì)軟件，可以獲取總體數(shù)據(jù)信息，簡化原有審計(jì)操作流程，有效提高企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的效率及質(zhì)量。

（四）拓展審計(jì)目標(biāo)

傳統(tǒng)模式下在企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作開展過程中，相關(guān)工作人員以明確企業(yè)各項(xiàng)財(cái)務(wù)工作能夠遵循既定標(biāo)準(zhǔn)完成為核心目標(biāo)，逐一排除財(cái)務(wù)報表存在重大報錯的問題，此過程需要鑒證企業(yè)的各項(xiàng)認(rèn)定，觀察是否存在重大錯誤。與此同時，在配備審計(jì)軟件的信息化環(huán)境下，企業(yè)不僅需要認(rèn)定各種財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，而且還需要認(rèn)定電子數(shù)據(jù)存儲載體的安全性。由此可見，和傳統(tǒng)審計(jì)工作相比，在信息化的支持下，使審計(jì)目標(biāo)得到一定程度的拓展，需對此引起充分重視。

三、企業(yè)內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)要點(diǎn)分析

如前所述，信息化對企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的影響較多，而從企業(yè)內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)工作效率及質(zhì)量提升角度考慮，還需掌握具體的信息化建設(shè)要點(diǎn)。總結(jié)起來，具體要點(diǎn)如下：

（一）加強(qiáng)控制測試

在信息化環(huán)境下，內(nèi)部控制測試已成為占據(jù)重要地位的關(guān)鍵性環(huán)節(jié)，且被視為企業(yè)運(yùn)營管理的安全閥，即內(nèi)部審計(jì)人員可以評定審計(jì)載體的安全性，評價控制程序是否得當(dāng)、總體應(yīng)用效果是否達(dá)標(biāo)等。與此同時，計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)是否處于安全運(yùn)行狀態(tài)，對企業(yè)財(cái)務(wù)報表信息數(shù)據(jù)生成準(zhǔn)確性的影響較大。若信息系統(tǒng)的內(nèi)部控制機(jī)制健全，則來源于信息系統(tǒng)的信息數(shù)據(jù)準(zhǔn)確性程度越高[5]。由此可見，處于此環(huán)境下，勢必需要做好相應(yīng)的預(yù)防工作，確保信息系統(tǒng)的內(nèi)部控制工作監(jiān)管到位，并需強(qiáng)化事前審計(jì)及事中審計(jì)的力度，將二者均視為不可或缺的重要環(huán)節(jié)，嚴(yán)謹(jǐn)測試企業(yè)信息系統(tǒng)的安全性，掌握企業(yè)潛在風(fēng)險，并及時應(yīng)對處理，使企業(yè)內(nèi)部痕跡信息化建設(shè)的安全等級水平得到全面提高。

（二）擴(kuò)大審計(jì)力度

從存儲載體角度來看，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的數(shù)據(jù)存儲方式由過去傳統(tǒng)紙質(zhì)向信息化數(shù)據(jù)存儲方式轉(zhuǎn)變。雖然企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作表面上因存儲載體的變化趨向便捷，但立足于實(shí)質(zhì)角度可知，存儲載體的改變，使審計(jì)工作面臨更多的困難及挑戰(zhàn)[6]。與此同時，受電子存儲方式大范圍推廣的影響，極大程度上增加了信息泄露問題的發(fā)生風(fēng)險，尤其是在信息化時代下，此類風(fēng)險產(chǎn)生的原因，與電子信息數(shù)據(jù)的無痕性、人為故意遮蓋不利信息之間存在密切聯(lián)系。由此可見，需擴(kuò)大信息系統(tǒng)中信息產(chǎn)生流程、數(shù)據(jù)傳遞、產(chǎn)生記錄的審計(jì)力度，進(jìn)一步達(dá)到規(guī)避審計(jì)風(fēng)險的目標(biāo)。

（三）合理運(yùn)用信息技術(shù)

計(jì)算機(jī)數(shù)據(jù)審計(jì)，指運(yùn)用計(jì)算機(jī)技術(shù)審計(jì)各種財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)信息，此類審計(jì)方式無法脫離主流媒介的支持，而計(jì)算機(jī)媒介自身處于持續(xù)創(chuàng)新的狀態(tài)。由此可見，在具體審計(jì)期間，需明確要求企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員靈活運(yùn)用計(jì)算機(jī)等便捷高效性工具，充分發(fā)揮其強(qiáng)大的記憶功能作用，將所有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)資料詳細(xì)錄入計(jì)算機(jī)當(dāng)中，便于后期隨時隨地返回查證。與此同時，突出計(jì)算機(jī)的分析作用，對上述龐大復(fù)雜的數(shù)據(jù)信息進(jìn)行系統(tǒng)化分析[7-8]?？傊糜?jì)算機(jī)數(shù)據(jù)開展內(nèi)部審計(jì)工作，是信息化背景下審計(jì)人員不可或缺的重要工作技能，關(guān)系審計(jì)人員是否能高效完成審計(jì)作業(yè)任務(wù)。所以，相關(guān)審計(jì)工作人員需合理運(yùn)用信息技術(shù)開展審計(jì)工作，從而有效提高審計(jì)工作的效率及質(zhì)量。

（四）提升業(yè)務(wù)水平

在信息化環(huán)境下，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作需兼顧審計(jì)工作與信息化工作之間的矛盾。在此環(huán)節(jié)下，也側(cè)面說明社會對審計(jì)人員自身業(yè)務(wù)能力、工作水平的要求更為嚴(yán)格，而過去企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作中涉及的審計(jì)人員普遍工齡大，其信息化業(yè)務(wù)水平難以跟上時代發(fā)展的潮流。由此可見，相關(guān)企業(yè)必須積極開展崗位培訓(xùn)，側(cè)重向?qū)徲?jì)人員普及信息化技術(shù)的理論知識、操作技巧，尤其是內(nèi)部審計(jì)工作中涉及的計(jì)算機(jī)相關(guān)使用技巧，幫助審計(jì)人員快速掌握信息審計(jì)系統(tǒng)相關(guān)知識，便于順利通過崗位培訓(xùn)考核，使相關(guān)內(nèi)部審計(jì)人員綜合素質(zhì)能夠達(dá)到信息化環(huán)境下的職位要求。此外，還有必要掌握計(jì)算機(jī)數(shù)據(jù)處理技術(shù)，以便更好地應(yīng)對復(fù)雜審計(jì)環(huán)境的變化。

四、結(jié)語

通過本文的分析探究，認(rèn)識到企業(yè)內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)是一項(xiàng)復(fù)雜的工作項(xiàng)目，尤其是在信息技術(shù)快速發(fā)展的背景下，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作水平得到大幅度的提升。為了保證企業(yè)內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)工作穩(wěn)定、有序開展，需全面分析內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)過程中存在的問題及產(chǎn)生的原因，然后采取切實(shí)可行的應(yīng)對策略，消除內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)對企業(yè)產(chǎn)生的消極影響，進(jìn)一步合理應(yīng)用信息技術(shù)，并提升相關(guān)審計(jì)工作人員的業(yè)務(wù)水平，以此使企業(yè)內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)質(zhì)量水平得到全面提高。