企業(yè)應收賬款管理中的風險控制對策之研究

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應收賬款與企業(yè)的發(fā)展息息相關(guān)，其特點為變現(xiàn)能力強、流動性高、管理難度大，其直接關(guān)系到企業(yè)持續(xù)經(jīng)營所需要的資金，但當前大多企業(yè)的應收賬款余額越來越大，導致逾期應收賬款占用資金不斷上升，資金周轉(zhuǎn)速度變慢。此情況如不及時采取措施進行款項催收，將會使企業(yè)面臨的資金短缺問題，最終影響到企業(yè)的發(fā)展，因此當前時代面對激烈的市場競爭，企業(yè)必須加強應收賬款管理的風險控制，從而避免呆壞賬問題的出現(xiàn)。

一、企業(yè)應收賬款管理概述

（一）應收賬款概述

應收賬款（Receivables）是銷售行為而發(fā)生的重要債權(quán)，可以將其理解為購買單位收取的款項，是企業(yè)在正常經(jīng)營活動過程中，按照不同的供給需求產(chǎn)生的款項，會受到銷售產(chǎn)品、勞務合作、供求關(guān)系的影響。同時應收賬款也包括了購買單位的負擔稅金，因此企業(yè)需要針對此情況設置管理明細，并在此基礎上對各類應收賬款科目進行稅金核算，以此不斷加強對應收賬款的管控，進一步減少資金拖欠等問題，加快資金的回收提高資金利用率，并在此基礎上增加企業(yè)的效益，實現(xiàn)股東利益最大化，為后續(xù)發(fā)展夯實基礎[1]。

（二）應收賬款管理

應收賬款管理在企業(yè)中尤為重要，其可以有效提高資金運行質(zhì)量，且可以降低企業(yè)運營中的資金風險，但當下部分企業(yè)受應收賬款拖欠影響，如企業(yè)應收賬款較多，則可能出現(xiàn)財務管理不協(xié)調(diào)的情況，無法及時支付相關(guān)費用造成諸多不穩(wěn)定因素，最終使得企業(yè)財務風險不斷升高。如果應收賬款不能及時收回，則可能導致企業(yè)內(nèi)部可流動資金減少，長此以往則會形成大量壞賬，因此需要企業(yè)對此加大關(guān)注力度，從而提高企業(yè)利潤降低財務風險的發(fā)生概率。

二、企業(yè)應收賬款形成原因及管理重要性

（一）應收賬款管理的現(xiàn)狀

應收賬款可以理解為一種資金回收，是購買方按照合同要求應支付的各類款項，有效使用應收賬款能夠快速占有市場，提高企業(yè)的銷售量，但應收賬款過多則可能會導致資金流動性降低，雖然庫房積壓減少但資金風險也會隨之加大，增加了企業(yè)資金周轉(zhuǎn)難度，如不妥善處理則可能出現(xiàn)資金損失。就目前情況來看，當前工業(yè)企業(yè)普遍存在溝通不暢的問題，應收賬款管理受到此因素影響而降低了回收率，如相關(guān)管理人員在催收時推卸自身責任，導致資金回收更加困難，可見應收賬款風險控制流程有待健全，同時企業(yè)在應收賬款風險控制存在諸多不規(guī)范的現(xiàn)象，但由于缺少相應的制度對其進行處罰，致使應收賬款變?yōu)榇魤馁~。

（二）應收賬款形成的原因

企業(yè)在運營過程中管理者只重視產(chǎn)品生產(chǎn)與銷售環(huán)節(jié)，認為清理應收賬款與經(jīng)營本身沒有直接關(guān)系，產(chǎn)品銷售后的回收款項難以落實，企業(yè)經(jīng)濟效益降低，使得企業(yè)發(fā)展受限。應收賬款形成的原因可以從多個方面進行探討，常見原因包括內(nèi)外部因素交叉影響，逼迫企業(yè)采用賒銷的方式來進行銷售而形成的應收賬款；生產(chǎn)經(jīng)營中得到商品、產(chǎn)品、提供勞務等應收取的款項；由購買方負擔的稅金、代購買方墊付的包裝費等，以上都是應收賬款的主要形成原因。企業(yè)需要通過相關(guān)管理制度進行彌補，降低生產(chǎn)經(jīng)營過程中的各類消耗，如出現(xiàn)拖欠賬款需要及時處理，通過相應的手段來彌補損失，如無法回收則應在取得有關(guān)證明后作壞賬損失處理，但當前部分企業(yè)的業(yè)務人員缺乏足夠的風險控制意識，應收賬款的資金拖欠時間正不斷延長，最終可能為企業(yè)后續(xù)發(fā)展帶來風險[2]。

（三）應收賬款管理的重要性

企業(yè)綜合競爭力是決定企業(yè)能否在市場立足的重要參照因素，如企業(yè)內(nèi)部資金與技術(shù)等資源有限，則會受到各類因素影響而限制發(fā)展，因此企業(yè)當前除了需要在成本、價格上下功夫外，還需要注重應收賬款管理，從而提高資金流動率和利用率。應收賬款可以將其理解為債權(quán)，其能夠更快地銷售出貨物占領市場，保證資金的流轉(zhuǎn)率與庫存清除率，從而擴大企業(yè)在當前市場中的銷售額，但是也大大增加了資金風險。如此類賬款回收及時以能夠使資金流轉(zhuǎn)速度進一步加快，保證資金切實發(fā)揮出自身作用，但如果回收困難則增加了資金風險，如果對應收賬款管理不善，造成企業(yè)資金缺乏影響企業(yè)運轉(zhuǎn)，因此為保持企業(yè)的正常經(jīng)營，因此企業(yè)需要對此加大關(guān)注力度，從而防止資金流不足的問題出現(xiàn)。

三、企業(yè)應收賬款管理中的風險問題分析

（一）內(nèi)控體系存在缺陷

由于內(nèi)控體系存在一定的缺陷，在貨物交付后存在代簽手續(xù)不完善的情況，相關(guān)管理人員對此未能加強重視，使得賒銷額度限制無法發(fā)揮自身功能性。同時當前我國部分企業(yè)的內(nèi)控體系制度存在漏洞，責任與義務界定不明確的情況影響著賬款回收，雖然從表面看業(yè)務流程基本正常，但由于部門之間相互協(xié)作不力，又沒有相應的監(jiān)督機制，條款的約定也不盡明確，因此造成合同管理不規(guī)范，在實際業(yè)務中無法進行合同簽訂，合同糾紛時有發(fā)生，增加了應收賬款風險的發(fā)生概率，需要企業(yè)對此加大關(guān)注力度[3]。

（二）風險防范意識不強

部分企業(yè)風險防范意識極其淡薄，相關(guān)程序的制定停留在表面，導致相關(guān)程序、合同缺乏應有的監(jiān)管，再加上業(yè)務人員上門催款不及時，在催收時發(fā)現(xiàn)對方已經(jīng)重組改制不再承認外欠款，應收賬款回收更加困難。這樣的情況雖然可以通過法律程序進行追溯，但法律程序耗時耗力、即便勝訴可能僅追回部分應收賬款，剩余部分貨款無法收回，如敗訴則不僅應收賬款無法追回，且要承擔訴訟費支出，給企業(yè)帶來除應收賬款外的經(jīng)濟損失。

（三）管理層缺乏重視

企業(yè)管理層有著非常重要的作用，如管理層對應收賬款不夠重視，則相關(guān)銷售人員或管理人員不會對應收賬款重視，僅僅會把目光放在自身業(yè)績上，導致賬款占用資金也越來越多，如應收賬款總額度超過企業(yè)運營資金流的60%，一旦此過程中出現(xiàn)呆壞賬將會導致凈利潤受損，造成巨大的經(jīng)濟損失，甚至企業(yè)可能面臨破產(chǎn)局面。雖然如企業(yè)發(fā)展中現(xiàn)金流可以滿足日常運營，但仍然需要對應收賬款加大關(guān)注力度，避免其如雪球一樣越滾越大，給企業(yè)帶來巨大的利益損害。

（四）客戶信用評估匱乏

應收賬款的回收與客戶的信用具有非常大的聯(lián)系，如果客戶的信用等級較高、信譽較好，則能夠在約定的時間內(nèi)完成應收賬款的回收或催收，而一旦出現(xiàn)信用危機，就會導致應收賬款逾期、壞賬等情況。如企業(yè)沒有相對完善的客戶信用評估及管理方式、制度等，也沒有及時進行應收賬款的催收，當前很多企業(yè)只是根據(jù)以往的銷售歷史進行判斷，該情況將會限制該企業(yè)發(fā)展，不能及時跟進動態(tài)掌握客戶履約及執(zhí)行合同的進展情況，最終形成惡性循環(huán)[4]。

四、企業(yè)應收賬款管理中的風險控制對策

（一）完善內(nèi)部控制體系

企業(yè)在發(fā)展過程中必須進一步完善內(nèi)部控制體系，詳細規(guī)劃應收賬款的各類制度，可通過實行一體化賒銷連帶責任進行優(yōu)化，在此基礎上需要明確交接人與接收人責任與義務，交接必須由專人負責，業(yè)務部門與合同審批部門要加強工作中的協(xié)作與溝通，對要求按規(guī)范合同文本形式加以管理，定時抽查與不定時檢查結(jié)合，針對合同問題及時與合同管理部門聯(lián)系，防止資金風險問題的出現(xiàn)。

（二）增強風險防范意識

企業(yè)應收賬款管理應該引起足夠的重視，從源頭上盡可能避免不良應收賬款的發(fā)生。首先需要明確這項工作中必須遵循的原則，增強對應收賬款管理的風險防范意識，無論管理層還是財務部門，都要建立健全應收賬款的內(nèi)部操控準則及回收和管理制度，對應收賬款的管理應該具有一種預判性和應急策略。其次隨著競爭日趨激烈，企業(yè)就實施專門負責制度，科學劃分責任權(quán)限，將賒銷的決定權(quán)、履行權(quán)、應收賬款的監(jiān)控權(quán)、考核權(quán)、核銷權(quán)完全分開，以完善的內(nèi)部操控準則保證了公企業(yè)應收賬款及時回收，確保自己的經(jīng)濟利益不受損失。

（三）管理層深度優(yōu)化

領導需要認識到加強應收賬款管理工作的重要性，業(yè)務部門要重點加強對此情況的關(guān)注力度，引導員工做好應收賬款管理工作，建立完善風險管理體系，對外欠款及時跟蹤與追溯，最大程度降低應收賬款風險。同時在執(zhí)行應收賬款制度的過程中，核查是否存在徇私舞弊，對每一個客戶的情況進行記錄與備份，并定期更新相關(guān)記錄，從而及時調(diào)整信用評級，要求重點關(guān)注逾期應收賬款的產(chǎn)生原因，如果存在內(nèi)部控制缺失的情況，分析當前的影響因素，了解和關(guān)注重要客戶資信變動情況，避免在應收賬款管理中由于財務人員問題而發(fā)生風險[5]。

（四）構(gòu)建信用評估體系

當前我國信用體系不斷完善，企業(yè)需要進一步完善客戶動態(tài)管理機制，重視客戶的動態(tài)變化管理，要建立完善的客戶信息管理機制，將所有的交易信息納入網(wǎng)絡管理平臺中，以此依托大數(shù)據(jù)技術(shù)將客戶的信息進行統(tǒng)一管理。如借助大數(shù)據(jù)平臺對客戶的信用情況進行判斷，強化對客戶的信用評估，對于風險度較高客戶需要降低賒款比例，從而進一步規(guī)避企業(yè)的資金流風險。

（五）合理借助信息手段

應收賬款賬需要有效借助當前信息化管理手段，結(jié)合信息系統(tǒng)明確顯示應收賬款的詳細情況，將應收賬款管理細則不斷完善，從而避免資金風險問題的出現(xiàn)，如會計賬上顯示應收賬款1000 萬元，已還款200 萬元，有800 萬元是未逾期的貨款，800 萬元中有300 萬元1 個月到期，其余500 萬元還有半年到期，借助信息化系統(tǒng)了解未逾期欠款數(shù)量與逾期欠款數(shù)量，建立以合同時間為準的分析表，結(jié)合實際及時采取措施進行控制，滿足企業(yè)發(fā)展建設需求。

（六）培養(yǎng)高素質(zhì)人才

企業(yè)為有效提升應收賬款風險管理效率，應開展風險管控工作，避免在管理過程中產(chǎn)生風險。企業(yè)應收賬款規(guī)模較大，可通過設置應收預警指標的方式實施監(jiān)管，當應收賬款規(guī)模達到一定標準時，采取相應措施減少應收賬款金額。在此過程中必須以高素質(zhì)人才作為支撐，提升應收賬款管理人員的專業(yè)能力，以此對應收賬款期限進行監(jiān)控，對超出規(guī)定時間的應收賬款采取催收措施，實現(xiàn)風險控制。當前時代企業(yè)必須重視人才作用，通過開展講座等方式定期進行培訓，并適時開展相關(guān)考核工作，強化人員工作能力規(guī)避風險問題，保證流動資金利用率。

五、結(jié)束語

企業(yè)應當重視應收賬款管理的事前管理，在應收賬款風險管理應該權(quán)衡利弊，并且做好明確的界限劃分，加強日常管理，盡量使應收賬款在正常的賬期內(nèi)能夠收回。實際執(zhí)行中要求收款政策符合行業(yè)標準，在此基礎上加強企業(yè)內(nèi)部管理、挖掘內(nèi)部潛力、完善管理方法，及時對應收賬款制度和日常管理進行修正和完善，以此推動企業(yè)實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。