金融創(chuàng)新趨勢(shì)下金融審計(jì)監(jiān)督體系構(gòu)建

張敏 中國(guó)人民銀行濟(jì)寧市中心支行

在全國(guó)經(jīng)濟(jì)增速發(fā)展的背景下，金融行業(yè)因此而獲得了動(dòng)力支持及保障，金融創(chuàng)新逐漸成為主流趨勢(shì)，與之對(duì)應(yīng)的活動(dòng)也隨之大幅度增加，這就需科學(xué)應(yīng)用金融審計(jì)方法，對(duì)金融風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行控制或根本規(guī)避，推動(dòng)金融行業(yè)的持續(xù)性發(fā)展。

一、金融創(chuàng)新趨勢(shì)下金融風(fēng)險(xiǎn)防范特性

（一）政府金融審計(jì)監(jiān)督具有獨(dú)立與預(yù)防性

政府金融審計(jì)并不涵蓋其他金融行業(yè)的審計(jì)工作，二者之間不存在關(guān)聯(lián)性，而這是監(jiān)督評(píng)價(jià)機(jī)制的創(chuàng)建中的積極要素，可以說政府金融審計(jì)在經(jīng)濟(jì)監(jiān)督中占據(jù)最高地位，其監(jiān)督對(duì)象為金融調(diào)控政策。政府需以社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的實(shí)況為切入點(diǎn)，重點(diǎn)監(jiān)督金融市場(chǎng)，確保其運(yùn)行始終保持在預(yù)設(shè)的最佳標(biāo)準(zhǔn)中。與此同時(shí)，政府還需對(duì)金融機(jī)構(gòu)的自有調(diào)控手段進(jìn)行規(guī)范性約束，設(shè)定好可調(diào)控區(qū)間，對(duì)金融監(jiān)管部門的監(jiān)督職責(zé)是否落實(shí)做出監(jiān)督。政府金融審計(jì)部門需精準(zhǔn)及全面的識(shí)別相關(guān)金融違法行為，掌握違規(guī)問題的發(fā)生細(xì)則，更需給予金融監(jiān)管政府存在的缺陷做出提示，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)問題進(jìn)行規(guī)避。近些年審計(jì)署逐漸將側(cè)重點(diǎn)放在對(duì)金融企業(yè)及相關(guān)機(jī)構(gòu)的審計(jì)及監(jiān)督上，工作力度明顯加大，這就充分保證了國(guó)家的金融安全，同時(shí)帶動(dòng)著金融事業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展。

（二）金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督具有自我監(jiān)管價(jià)值

在金融行業(yè)的組織結(jié)構(gòu)體系中，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)與各部門、董事會(huì)都保持獨(dú)立性，這就能夠?yàn)閷徲?jì)人員針對(duì)金融機(jī)構(gòu)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行客觀評(píng)價(jià)，并給予經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)以相對(duì)公正的分析及評(píng)估，便于突出風(fēng)險(xiǎn)要素以實(shí)現(xiàn)策略調(diào)整。內(nèi)部審計(jì)工作可保持宏觀性的分析企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)并加以科學(xué)管理，而這同時(shí)還需對(duì)企業(yè)的具體情況及總目標(biāo)相互融合進(jìn)行綜合考慮，提出切實(shí)可行的發(fā)展意見。在內(nèi)部審計(jì)工作實(shí)際進(jìn)行時(shí)，審計(jì)人員可依托于制衡的權(quán)利，降低因人為因素而導(dǎo)致的失誤問題，充分保證審計(jì)信息的真實(shí)性及可靠性，并將信息快速傳遞至企業(yè)管理層，從根本上提高各層級(jí)之間信息的對(duì)稱性。

（三）當(dāng)前視角下金融審計(jì)監(jiān)督工作的著力點(diǎn)

隨著我國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷建設(shè)發(fā)展，以及第十四個(gè)五年規(guī)劃的順利開展，當(dāng)前局勢(shì)下，國(guó)家對(duì)于金融審計(jì)監(jiān)督工作的重視程度不斷上升，然而，在當(dāng)前的局勢(shì)下，金融審計(jì)監(jiān)督工作也仍然面臨著較多方面的風(fēng)險(xiǎn)，主要包括不良資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)、互聯(lián)網(wǎng)金融風(fēng)險(xiǎn)等八大方面。這些風(fēng)險(xiǎn)也是當(dāng)前金融實(shí)際監(jiān)督工作過程中最為常見的風(fēng)險(xiǎn)，在今后的審計(jì)監(jiān)督工作中，要想進(jìn)一步提升進(jìn)入行業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力，就要重視具體工作過程中產(chǎn)生的各類風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對(duì)解決工作。從當(dāng)前各企業(yè)的具體工作的建設(shè)發(fā)展來看，我國(guó)對(duì)金融審計(jì)監(jiān)督工作的著力點(diǎn)，具體體現(xiàn)在以下三個(gè)方面，首先是關(guān)于一些具體的政策措施方面的落實(shí)，以及今后的推進(jìn)工作。要想進(jìn)一步地加強(qiáng)對(duì)各項(xiàng)政策措施的落實(shí)工作的完成程度，企業(yè)就應(yīng)當(dāng)根據(jù)企業(yè)的具體實(shí)際情況來加強(qiáng)對(duì)自身企業(yè)內(nèi)部的政策措施規(guī)則的制定，并在此基礎(chǔ)上更好地融合國(guó)家對(duì)審計(jì)監(jiān)督行業(yè)工作的標(biāo)準(zhǔn)，從而制定出更加符合企業(yè)自身發(fā)展建設(shè)需要的政策措施。當(dāng)前階段具體結(jié)合我國(guó)各企業(yè)的審計(jì)監(jiān)督工作，在推進(jìn)相應(yīng)的金融方面的服務(wù)以及其與各類實(shí)體經(jīng)濟(jì)的發(fā)展方面來看，企業(yè)之間的建設(shè)發(fā)展都有了較大的進(jìn)步，而且也在推進(jìn)國(guó)家金融行業(yè)方面建設(shè)發(fā)展起了重要的作用，并且對(duì)于相關(guān)政策以及措施的建設(shè)發(fā)展也有良好的幫助作用，這對(duì)于國(guó)家各個(gè)方面政策的落實(shí)都有著較好的影響作用。其次，各個(gè)企業(yè)之間也要重視對(duì)一些重大的風(fēng)險(xiǎn)的防范，并在此基礎(chǔ)上制定一些預(yù)防措施，與此同時(shí)，在相關(guān)金融風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生時(shí)，也要及時(shí)地找到應(yīng)對(duì)措施，避免一些風(fēng)險(xiǎn)擴(kuò)大化，波及到企業(yè)各方面的建設(shè)發(fā)展。企業(yè)應(yīng)對(duì)金融風(fēng)險(xiǎn)的能力以及應(yīng)對(duì)程度，對(duì)于國(guó)家的金融行業(yè)各類風(fēng)險(xiǎn)的有效化解起著至關(guān)重要的作用。最后，在當(dāng)前的發(fā)展形勢(shì)下，由于金融領(lǐng)域行業(yè)的一些相應(yīng)違法犯罪活動(dòng)的比率較高，所以在當(dāng)前工作中，要重視對(duì)該類活動(dòng)的打擊力度，必須通過加強(qiáng)審計(jì)監(jiān)督工作來進(jìn)一步的開展打擊工作。

二、現(xiàn)階段金融審計(jì)中存在的問題

（一）金融審計(jì)環(huán)境發(fā)生了變化

近些年來，整個(gè)中國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)生了翻天覆地的變化。中國(guó)經(jīng)濟(jì)的變化從宏觀上體現(xiàn)為市場(chǎng)的變化，微觀上則體現(xiàn)為企業(yè)的變化。首先，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)更加多樣化，逐漸朝著綠色化、智能化的方向發(fā)展，企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的變化不僅僅體現(xiàn)在業(yè)務(wù)的種類上，也體現(xiàn)在業(yè)務(wù)的數(shù)量上。與以往企業(yè)只經(jīng)營(yíng)一兩項(xiàng)業(yè)務(wù)不同，如今的企業(yè)經(jīng)營(yíng)的業(yè)務(wù)充斥了人們生活的方方面面，小至生活物品，大至衣食住行。因此，企業(yè)審計(jì)工作也更加的繁重和復(fù)雜，與復(fù)雜同時(shí)而來的便是風(fēng)險(xiǎn)。其次，由于互聯(lián)網(wǎng)時(shí)代的到來，企業(yè)的各項(xiàng)工作活動(dòng)或者是財(cái)務(wù)活動(dòng)等有許多是通過互聯(lián)網(wǎng)來完成的，企業(yè)的整體大環(huán)境都更加的網(wǎng)絡(luò)化、信息化，這與之前單一的企業(yè)環(huán)境不同。網(wǎng)絡(luò)化的企業(yè)環(huán)境對(duì)企業(yè)審計(jì)工作的要求也顯著提升，不僅要求企業(yè)審計(jì)工作逐漸網(wǎng)絡(luò)化，而且要求企業(yè)審計(jì)工作掌握企業(yè)碎片網(wǎng)絡(luò)信息，并做到及時(shí)更新。

（二）金融審計(jì)方法的滯后

由于金融審計(jì)環(huán)境的變化，為了提高金融審計(jì)工作的準(zhǔn)確度和效率，必須使審計(jì)方法與時(shí)俱進(jìn)，大大減少金融審計(jì)工作的重復(fù)和無效量。審計(jì)工作人員往往要及時(shí)準(zhǔn)確收集到企業(yè)各個(gè)部門的工作信息，尤其是財(cái)務(wù)部門。然而，金融審計(jì)工作人員要獲得精細(xì)的信息，需要耗費(fèi)大量的精力和時(shí)間，反而使審計(jì)工作人員無法集中精力和時(shí)間去完成更有價(jià)值和效益的工作。因此，審計(jì)方法更新之后，給審計(jì)工作增加了許多難度和不便，提升了審計(jì)工作的風(fēng)險(xiǎn)。

（三）審計(jì)人員的專業(yè)性和獨(dú)立性不夠

第一，就專業(yè)性而言，審計(jì)是一項(xiàng)專業(yè)性極強(qiáng)的工作，企業(yè)審計(jì)工作人員的專業(yè)素質(zhì)必須要達(dá)到一定的標(biāo)準(zhǔn)并通過國(guó)家和企業(yè)的考核。只有企業(yè)金融審計(jì)工作人員的專業(yè)素質(zhì)過硬，才能使企業(yè)金融審計(jì)工作更加準(zhǔn)確的完成。但是，現(xiàn)狀是企業(yè)的金融審計(jì)工作往往不是專門從事金融審計(jì)工作并獲得審計(jì)資格證的人員來完成，而是由企業(yè)的其他部門工作人員抽調(diào)組成審計(jì)部門來完成。企業(yè)工作人員的專業(yè)素質(zhì)不強(qiáng)，提升了金融審計(jì)工作的風(fēng)險(xiǎn)，審計(jì)工作的準(zhǔn)確性和專業(yè)性得不到有效的保證。第二，就獨(dú)立性而言，企業(yè)金融審計(jì)對(duì)企業(yè)起到一個(gè)內(nèi)部監(jiān)督的作用，因此，企業(yè)審計(jì)人員必須要獨(dú)立于企業(yè)的人員管理體系，這樣才能保證審計(jì)工作的公正和透明。然而大量的企業(yè)金融審計(jì)人員仍然受相關(guān)部門的管理人員領(lǐng)導(dǎo)，金融審計(jì)工作人員在企業(yè)管理人員的領(lǐng)導(dǎo)之下進(jìn)行審計(jì)工作，難免會(huì)使企業(yè)的金融審計(jì)工作的公正中立立場(chǎng)有所偏頗，無法使金融審計(jì)工作起到應(yīng)有的監(jiān)督作用。

三、金融創(chuàng)新趨勢(shì)下金融審計(jì)監(jiān)督體系構(gòu)建措施

（一）重視政府金融審計(jì)作用

（1）重點(diǎn)強(qiáng)化政府金融審計(jì)免疫職能政府職能范疇中的金融審計(jì)與金融審計(jì)監(jiān)督體系之間存在密切聯(lián)系，因此能夠?qū)w系的完善化形成產(chǎn)生作用，可以說政府金融審計(jì)工作的核心在于提高金融安全系數(shù)，維護(hù)并防范好金融風(fēng)險(xiǎn)，這就需要政府金融審計(jì)工作將職能作用最大化發(fā)揮，首先需要對(duì)金融違規(guī)及違法等問題進(jìn)行揭露及處理；其次，將審計(jì)工作的預(yù)警能效體現(xiàn)并發(fā)揮出來，拓展金融審計(jì)范疇；第三，確保審計(jì)工作能夠形成保護(hù)圈，產(chǎn)生屏蔽作用，真正做到事前抵御，以填補(bǔ)金融創(chuàng)新發(fā)展中存在的空白及缺陷。（2）重視政府金融審計(jì)與監(jiān)管的協(xié)作發(fā)展通過對(duì)金融審計(jì)監(jiān)督的相關(guān)資料進(jìn)行研究可以發(fā)現(xiàn)，金融行業(yè)現(xiàn)如今的發(fā)展實(shí)況不容樂觀，為了構(gòu)建出契合目標(biāo)的金融審計(jì)監(jiān)督體系，就需要提高政府金融審計(jì)在其中的地位，以此為基準(zhǔn)對(duì)各類資源進(jìn)行整合及配置。同時(shí)還需要與其他金融監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)達(dá)成合作關(guān)系，構(gòu)建起透明度高且互通的金融審計(jì)信息平臺(tái)，對(duì)金融審計(jì)結(jié)果進(jìn)行積極交流及溝通，確保金融行業(yè)中存在的隱性問題能夠被及時(shí)發(fā)現(xiàn)，在相互協(xié)作的同時(shí)，政府及相關(guān)部門應(yīng)明確并履行好自身職責(zé)，將金融活動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生幾率降至最低，打造更便于開展金融審計(jì)監(jiān)督的良性環(huán)境。

（二）注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)作用應(yīng)充分發(fā)揮

（1）重視注冊(cè)會(huì)計(jì)師在金融機(jī)構(gòu)中審計(jì)作用的發(fā)揮程度在經(jīng)濟(jì)增速發(fā)展的進(jìn)程中，金融機(jī)構(gòu)因需求而持續(xù)增加，其本身的股份制變革也更為成熟化，而注冊(cè)會(huì)計(jì)師本身專業(yè)能力較強(qiáng)，掌握的專業(yè)知識(shí)量較為豐富，可在金融機(jī)構(gòu)中基于專業(yè)性的高效完成審計(jì)工作，把控好金融市場(chǎng)風(fēng)向，解決好存在的風(fēng)險(xiǎn)及隱患。（2）重視注冊(cè)會(huì)計(jì)師金融審計(jì)獨(dú)立性的優(yōu)化保持獨(dú)立性是高效推進(jìn)金融審計(jì)工作的關(guān)鍵所在，這同時(shí)也是注冊(cè)會(huì)計(jì)師在開展審計(jì)工作中需堅(jiān)持的一項(xiàng)原則，從現(xiàn)階段的審計(jì)制度實(shí)施情況來看，審計(jì)委托代理關(guān)系能夠?qū)ψ?cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)工作的獨(dú)立性形成較強(qiáng)的關(guān)聯(lián)性作用，這就需要在原有基礎(chǔ)上進(jìn)一步健全注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)工作的各項(xiàng)規(guī)章制度，將其職責(zé)范圍清晰化，持續(xù)提高會(huì)計(jì)師的專業(yè)能力及素養(yǎng)，清楚掌握金融審計(jì)工作的具體情況，確保注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)工作始終保持獨(dú)立性。（3）重視非銀行性的金融機(jī)構(gòu)審計(jì)工作基于商業(yè)銀行信息披露的最新指示，需將年作為一個(gè)節(jié)點(diǎn)，將銀行的經(jīng)營(yíng)現(xiàn)狀向外披露，同時(shí)還需將注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)的審計(jì)報(bào)告共同出具，但是非銀行屬性的金融機(jī)構(gòu)并不受約束，也未提出相對(duì)規(guī)范的監(jiān)督管理機(jī)制，而金融行業(yè)在發(fā)展中的條件及環(huán)境更為復(fù)雜，關(guān)于金融機(jī)構(gòu)的界定也不夠清晰化，要想將金融行業(yè)發(fā)展中的風(fēng)險(xiǎn)降到最低，就需要將非銀行金融機(jī)構(gòu)的審計(jì)監(jiān)督工作融入金融審計(jì)監(jiān)督體系中。在對(duì)銀行機(jī)構(gòu)進(jìn)行審計(jì)的過程中，需要對(duì)關(guān)聯(lián)的財(cái)務(wù)公司等進(jìn)行逐一且細(xì)致的審計(jì)，確保金融體系免疫系統(tǒng)的不斷優(yōu)化及完善。

（三）重點(diǎn)強(qiáng)化金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督作用

（1）加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)制度的建設(shè)為了將內(nèi)部審計(jì)的免疫作用最大化發(fā)揮于金融行業(yè)的運(yùn)行及發(fā)展階段，就需要提高金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部審計(jì)工作制度的規(guī)范性及完善性，將各類細(xì)化章程明確到位?？赏ㄟ^創(chuàng)建一致的審計(jì)工作執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)，提升內(nèi)部審計(jì)工作的獨(dú)立性，增強(qiáng)工作活力，保證審計(jì)工作的權(quán)威性。金融監(jiān)督管理部門需要與各行業(yè)的管理協(xié)會(huì)緊密結(jié)合，做好對(duì)審計(jì)工作的宣傳，引導(dǎo)金融機(jī)構(gòu)構(gòu)建起健全且高效的審計(jì)系統(tǒng)。（2）完善內(nèi)部審計(jì)工作的對(duì)象與內(nèi)容內(nèi)部審計(jì)工作需圍繞風(fēng)險(xiǎn)去展開對(duì)應(yīng)工作，需具備風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別能力，不斷完善金融風(fēng)險(xiǎn)管理程序，而金融機(jī)構(gòu)則需要重點(diǎn)強(qiáng)化金融風(fēng)險(xiǎn)的敏感系數(shù)，確?？偰繕?biāo)得以平穩(wěn)實(shí)現(xiàn)。在金融創(chuàng)新的同時(shí)，金融行業(yè)因此而獲得了發(fā)展動(dòng)力，創(chuàng)新的產(chǎn)品類型更為豐富，雖然其收益有所增加，但是風(fēng)險(xiǎn)也伴隨出現(xiàn)。因此，在創(chuàng)新金融業(yè)務(wù)的基礎(chǔ)上，需完善審計(jì)工作的對(duì)象及內(nèi)容，制定出切實(shí)可行的監(jiān)督管理方案，提高審計(jì)工作與金融創(chuàng)新需求之間的相符性。

四、結(jié)束語

綜上所述，在金融創(chuàng)新趨勢(shì)下，雖然因創(chuàng)新而實(shí)現(xiàn)了增速發(fā)展，效益空間有所擴(kuò)大，但是風(fēng)險(xiǎn)也隨之加劇，這就需要積極創(chuàng)建可行性的金融審計(jì)監(jiān)督體系，將發(fā)展成本降至最低、將資源匹配到需求環(huán)境下，推動(dòng)金融行業(yè)的現(xiàn)代化發(fā)展。