我國上市公司審計市場現(xiàn)狀分析及對策思考

梁志勇 天健會計師事務所（特殊普通合伙）

在全球經(jīng)濟的推動下，上市公司在發(fā)展過程中風險系數(shù)越來越高，而審計對上市公司的風險管理有很大作用，能及時反饋風險信息，對上市公司審計風險進行了有效防范，達到降低了審計風險。因此，對上市公司審計市場問題進行研究將有很重要的意義，為相關行業(yè)的審計發(fā)展提供借鑒。

一、我國上市公司審計市場現(xiàn)狀分析

（一）內部審計缺乏獨立性和權威性

隨著經(jīng)濟的發(fā)展，上市公司也在將內部審計制度進行改革，但是有些上市公司對于內部審計工作重視程度不高，審計部門沒有進行單獨設置，甚至由其他部門兼職完成，使內部審計職能進行了弱化，缺乏獨立性和權威性，對銀行的經(jīng)濟活動不能起到應有的監(jiān)督管理作用，內部審計風險的管理質量不佳。加之，在大數(shù)據(jù)背景下，將對上市公司審計工作帶來更大的挑戰(zhàn)，增加了審計的難度系數(shù)，除了審計被審計經(jīng)濟活動的合法性，還需對經(jīng)濟數(shù)據(jù)開展風險管理。

（二）內部審計方式和理念有待提高

目前，上市公司審計工作中，大多數(shù)人認為“審計就是翻賬本兒”，審計只涉及項目的表層面，不能較深入展開審計工作。在進行審計工作中，審計的工作方式較滯后，還處于傳統(tǒng)的審計方法，不能有效判定經(jīng)濟活動，審計評價在深度、廣度層面上還缺乏一定的合理性，不能確定是否滿足國家相關法律法規(guī)，導致審計缺乏客觀性。另外，信息技術推動了財務行業(yè)的創(chuàng)新，將會對審計工作提出了新要求，若不能將審計理念進行創(chuàng)新，不僅影響審計工作的質量和效果，也將對上市公司的發(fā)展不利。

（三）內部審計人員專業(yè)水平有限

在上市公司內部審計實際工作中，審計人員專業(yè)水平參差不齊，導致審計質量和效果良莠不齊。另外，隨著上市公司產(chǎn)品的不斷更新，導致服務業(yè)務量的逐漸升高，對審計人員專業(yè)水平將會有更高標準的要求。但是，目前在上市公司審計工作中，審計對象越來越復雜，存在審計人員配置不足，對行業(yè)新業(yè)動態(tài)缺乏相關監(jiān)控意識，不能依托新理念更新工作。

二、提高我國上市公司審計市場的對策

（一）強化審計新理念和新方法

首先，在我國上市公司審計工作中，融入審計新理念，改進審計方法和審計流程，建立一套涉及上市公司所有業(yè)務的風險防控體系，使審計監(jiān)督進行一種常態(tài)化管理模式。其次，在常規(guī)進行上市公司審計活動時，就要對往來數(shù)據(jù)進行認真整理和分析，不放松任何可疑數(shù)據(jù)，強力打擊違規(guī)操作行為，不斷提升審計工作水準。與此同時，還要做到對經(jīng)濟活動隱患大數(shù)據(jù)平臺的安全性進行統(tǒng)一管控。最后，運用信息化技術加強對銀行用戶基本信息和交易數(shù)據(jù)的分析篩選能力，對于不同重要程度的審計數(shù)據(jù)，運用不同的處理手段進行分類管理，以實現(xiàn)上市公司的風險管理。

（二）不斷完善和改進內部審計體系

在上市公司內部審計風險管理中，構建風險導向內部審計體系，規(guī)范上市公司經(jīng)濟活動的真實性和合法性，達到事前控制、事中監(jiān)督、事后復核的審計流程，有效規(guī)避上市公司的風險問題。第一，上市公司應該對風險問題提高認識，尤其是新形勢下對審計工作提高重視程度，嚴格落實各項規(guī)章制度，細化上市公司內部審計工作流程，加強對風險問題的管控。第二，發(fā)揮內部審計所發(fā)揮的作用，對內審工作進行綜合分析，增強風險的整體把控能力和細化程度。第三，提升上市公司審計人員專業(yè)技術水平和綜合素質。第四，運用信息化技術手段，加強對上市公司風險的防范能力。第五，制定相關的標準，確定風險檢查重點，規(guī)范安全風險管理，采取有效方法針對不同的防范區(qū)域設置不同的安全等級，保證上市公司內部信息的安全性。

（三）全面提升審計內部人員的綜合素質

在上市公司審計工作中，除了創(chuàng)新審計理念，也應全面提升審計內部人員的綜合素質。首先，可轉變上市公司審計人員的思想意識，培養(yǎng)其責任心和歸屬感，增強內審人員的職業(yè)道德素質。其次，審計內部人員應熟知審計知識、審計相關技術、法律法規(guī)等進行培訓，提升審計人員的業(yè)務水平。最后，可建立上市公司長久人才培養(yǎng)計劃，完善銀行內部薪酬激勵措施，不斷創(chuàng)新具體的人員管理措施，調動內審人員的工作積極性，為上市公司內部審計工作奠定基礎。

（四）加強內部審計的風險評估

上市公司的管理層基本都是從內部審計工作中獲取有用的信息，通過整理分析這些數(shù)據(jù)信息做出理性的判斷和正確的決策，從而避免經(jīng)濟風險的出現(xiàn)。首先，在上市公司內部審計中，將可能發(fā)生的各類風險和機會進行辨識，依據(jù)風險的級別進行分類管理。其次，在上市公司內部審計風險中，基于風險的發(fā)生概率，采取一定的方法來度量潛在風險系數(shù)，進行評估后作為內審的參考資料，以規(guī)避內部審計風險的發(fā)生。最后，對上市公司內部審計風險因素進行量化，對審計對象通過一定的方式對其合理排序，制定出上市公司內審的先后次序。

三、結語

綜上所述，內部審計是上市公司風險管理控制的重要組成部分，將會對上市公司的風險管理有很大作用。但由于上市公司審計工作中，隱藏風險因素較多，難以滿足高質量審計標準，以及有效實現(xiàn)上市公司風險管理。本文提出，強化審計新理念和新方法，不斷完善和改進內部審計體系，全面提升審計內部人員的綜合素質，加強內部審計的風險評估，以期為相關行業(yè)的審計市場發(fā)展提供借鑒和參考。