大數(shù)據(jù)環(huán)境下稅收風(fēng)險(xiǎn)管理研究

丁小芳 廣西祥龍稅務(wù)師事務(wù)所有限公司

一、大數(shù)據(jù)環(huán)境下我國(guó)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理面臨的挑戰(zhàn)

（一）信息不對(duì)稱

稅收征管信息的不對(duì)稱既包括稅務(wù)機(jī)關(guān)與納稅人之間的信息不對(duì)稱，也包括稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部上下級(jí)之間信息的不對(duì)稱。前者的信息不對(duì)稱，隨著“稅收透明時(shí)代”的來(lái)臨而有望得到緩解；后者的不對(duì)稱，則是當(dāng)前掣肘稅務(wù)機(jī)關(guān)工作效能提升的重要因素。當(dāng)下主流的稅收風(fēng)險(xiǎn)管理模式呈現(xiàn)出稅收風(fēng)險(xiǎn)任務(wù)從上至下驅(qū)動(dòng)、上級(jí)行政指令逐級(jí)下達(dá)、外部監(jiān)督考核壓力層層傳達(dá)的特點(diǎn)，下級(jí)機(jī)關(guān)無(wú)法透過(guò)此種模式準(zhǔn)確領(lǐng)悟上級(jí)的決策意圖和內(nèi)涵，上級(jí)機(jī)關(guān)也無(wú)法根據(jù)下級(jí)逐級(jí)上報(bào)的匯總材料察覺(jué)其真實(shí)管控成效，知曉當(dāng)前存在的突出稅收風(fēng)險(xiǎn)。這種傳統(tǒng)的行政化、長(zhǎng)鏈條、被動(dòng)式的風(fēng)險(xiǎn)管理模式與當(dāng)今專業(yè)性、個(gè)性化、主動(dòng)式的現(xiàn)代稅收風(fēng)險(xiǎn)管理需求之間的矛盾異常突出。

（二）信息系統(tǒng)林立

近年來(lái)，隨著金稅三期系統(tǒng)上線以及各部門(mén)間信息共享合作力度的加深，稅務(wù)機(jī)關(guān)所掌握的涉稅數(shù)據(jù)堪稱海量，各類新技術(shù)在稅務(wù)機(jī)關(guān)的深度應(yīng)用使得數(shù)據(jù)精細(xì)度雖在不斷提升，但數(shù)據(jù)清洗質(zhì)量、數(shù)據(jù)整合程度仍然較低，各類數(shù)據(jù)分散于各自獨(dú)立的信息系統(tǒng)中，形成“數(shù)據(jù)孤島”。在現(xiàn)有運(yùn)維機(jī)制下，各信息系統(tǒng)應(yīng)用的協(xié)同性和集成性不佳，導(dǎo)致在稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的實(shí)際操作中仍需頻繁地切換系統(tǒng)、校驗(yàn)數(shù)據(jù)、對(duì)接結(jié)果，不僅容易造成稅收風(fēng)險(xiǎn)管理各環(huán)節(jié)間脫節(jié)調(diào)檔、銜接不暢，更嚴(yán)重制約了稅收風(fēng)險(xiǎn)管理質(zhì)效的提升。

（三）系統(tǒng)性的崗責(zé)體系和業(yè)務(wù)規(guī)則缺失

隨著稅收風(fēng)險(xiǎn)管理工作的深入推進(jìn)，各級(jí)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)構(gòu)設(shè)置已得到不斷完善，全國(guó)性的稅收風(fēng)險(xiǎn)管理制度體系亦逐步建立。然而，在行政管理范疇下的管理流程、崗位設(shè)置、工作職責(zé)日益成熟之時(shí)，內(nèi)置于系統(tǒng)、契合信息化發(fā)展需要的稅收風(fēng)險(xiǎn)管理崗責(zé)體系和業(yè)務(wù)規(guī)則卻尚未形成。目前，各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)在開(kāi)展稅收風(fēng)險(xiǎn)管理工作時(shí)，常常面臨著執(zhí)行不到位和“做多錯(cuò)多”的兩難困境，尤其是基層稅收風(fēng)險(xiǎn)管理人員還面臨對(duì)上級(jí)要求無(wú)所適從、工作邊界寬泛不清、評(píng)價(jià)成效無(wú)統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)等問(wèn)題，迫切需要建立一套系統(tǒng)性的崗責(zé)體系和業(yè)務(wù)規(guī)則。

二、大數(shù)據(jù)環(huán)境下我國(guó)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理路徑選擇

（一）加強(qiáng)數(shù)據(jù)質(zhì)量管理

稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的成敗很大程度取決于能否從海量數(shù)據(jù)中獲取高質(zhì)量的所需稅收征管資源。隨著大數(shù)據(jù)時(shí)代的來(lái)臨，我國(guó)開(kāi)始逐漸構(gòu)建涉稅信息共享平臺(tái)，平臺(tái)可容納海量涉稅數(shù)據(jù)。因此，為了強(qiáng)化稅收風(fēng)險(xiǎn)管理，必須從源頭出發(fā)監(jiān)控稅收風(fēng)險(xiǎn)，加強(qiáng)數(shù)據(jù)質(zhì)量管理。

一是通過(guò)信息采集系統(tǒng)全面獲取納稅人動(dòng)態(tài)信息。建立完善數(shù)據(jù)的基礎(chǔ)管理機(jī)制，進(jìn)行數(shù)據(jù)質(zhì)量交叉對(duì)比，一旦發(fā)現(xiàn)異常信息，及時(shí)提醒稅務(wù)人員進(jìn)行修正。

二是建立規(guī)范高效的互聯(lián)網(wǎng)信息獲取機(jī)制。將企業(yè)稅源數(shù)據(jù)申報(bào)信息合理地劃分為多個(gè)類別進(jìn)行等級(jí)管理，同時(shí)進(jìn)一步強(qiáng)化對(duì)涉稅數(shù)據(jù)的核對(duì)與分析和審核，排除納稅人在將數(shù)據(jù)報(bào)送給其他企業(yè)財(cái)務(wù)申報(bào)涉稅信息時(shí)出現(xiàn)隱匿的收入、虛列的支出，導(dǎo)致涉稅的風(fēng)險(xiǎn)以及分析申報(bào)結(jié)果的失真等問(wèn)題。

三是進(jìn)一步建立外部涉稅信息的交換或數(shù)據(jù)共享機(jī)制，貫通外部涉稅信息的獲取和渠道，將外部涉稅大數(shù)據(jù)綜合管理和云計(jì)算技術(shù)進(jìn)一步接入中國(guó)金稅三期信息系統(tǒng)，同步實(shí)時(shí)抓取網(wǎng)上外部涉稅數(shù)據(jù)的信息，聯(lián)合相關(guān)部門(mén)進(jìn)行涉稅數(shù)據(jù)的采集和分析，實(shí)現(xiàn)涉稅數(shù)據(jù)的實(shí)時(shí)采集、歸集、處理、分析、共享、開(kāi)放等各個(gè)環(huán)節(jié)的信息無(wú)縫相互對(duì)接，共同對(duì)外部的納稅人實(shí)施外部稅源信息綜合管理，并進(jìn)一步建立外部交換和數(shù)據(jù)共享外部信息管稅方面的法規(guī)和制度，遏制部分納稅人虛假報(bào)送信息。同時(shí)，聯(lián)合公布第三方機(jī)構(gòu)提供的納稅人涉稅信息，建立信息共享、數(shù)據(jù)互信的合作模式，打破“信息孤島”的壁壘。

（二）改進(jìn)稅收風(fēng)險(xiǎn)分析工具與方法

一是以金稅三期系統(tǒng)和大數(shù)據(jù)平臺(tái)等為依托，以信息化、智能化項(xiàng)目為支點(diǎn)，推進(jìn)創(chuàng)新驅(qū)動(dòng)發(fā)展戰(zhàn)略實(shí)施，切實(shí)實(shí)現(xiàn)稅收征管系統(tǒng)的電子化操作。同時(shí)借助數(shù)據(jù)深度挖掘和網(wǎng)絡(luò)等先進(jìn)技術(shù)手段，在互聯(lián)網(wǎng)海量企業(yè)大數(shù)據(jù)分析信息的優(yōu)勢(shì)支撐下，研發(fā)更加智能、可靠的企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理數(shù)據(jù)分析工具，以此更精準(zhǔn)地判斷稅收核算中的風(fēng)險(xiǎn)因素和指標(biāo)的準(zhǔn)確合理性。將企業(yè)納稅人的基本納稅業(yè)務(wù)信息、經(jīng)營(yíng)狀況、納稅人員遵從法律情況等大數(shù)據(jù)進(jìn)行了全方面、多維度的比對(duì)分析，建立特征標(biāo)簽。同時(shí)，運(yùn)用“大數(shù)據(jù)”技術(shù)，采集納稅人相關(guān)動(dòng)態(tài)信息，對(duì)重點(diǎn)稅源進(jìn)行追蹤，及時(shí)發(fā)現(xiàn)征管漏洞，實(shí)現(xiàn)全面、準(zhǔn)確的管控，提升特定環(huán)境下稅收風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別應(yīng)變的能力。

二是在稅收風(fēng)險(xiǎn)管理中積極嘗試和應(yīng)用先進(jìn)的區(qū)塊鏈互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)。先進(jìn)的區(qū)塊鏈交易互聯(lián)網(wǎng)風(fēng)險(xiǎn)管理技術(shù)同時(shí)對(duì)區(qū)塊鏈交易的流程和記錄系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)了高度的去中心化，不但完全保證了所有交易流程記錄的完整和準(zhǔn)確性，而且很大程度上有效地節(jié)約了交易稅收的風(fēng)險(xiǎn)和監(jiān)管的成本。所以，稅務(wù)機(jī)關(guān)和企業(yè)應(yīng)充分利用互聯(lián)網(wǎng)和區(qū)塊鏈的技術(shù)，并進(jìn)一步探索利用區(qū)塊鏈技術(shù)，使稅收數(shù)據(jù)能夠得到實(shí)時(shí)監(jiān)測(cè)。

（三）加大專業(yè)人才培養(yǎng)力度

一要加強(qiáng)復(fù)合型人才培養(yǎng)。隨著稅收管理專業(yè)化程度的提高，稅收風(fēng)險(xiǎn)管理逐漸滲透到稅收各個(gè)領(lǐng)域，也對(duì)稅務(wù)人員的能力有了更高的要求。稅收風(fēng)險(xiǎn)管理部門(mén)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)培養(yǎng)復(fù)合型人才，制定人才培養(yǎng)規(guī)劃，建立高效的人才培訓(xùn)機(jī)制，有組織地對(duì)企業(yè)開(kāi)展稅收企業(yè)管理風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和大數(shù)據(jù)的分析、識(shí)別，同時(shí)培訓(xùn)應(yīng)對(duì)稅收企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的技能，打造一支既具有豐富稅收專業(yè)知識(shí)，又具有豐富實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)和能力的復(fù)合型專業(yè)隊(duì)伍。二要充分利用好第三方智庫(kù)。盤(pán)活稅務(wù)系統(tǒng)現(xiàn)有人力資源，聚集社會(huì)各界相關(guān)大數(shù)據(jù)領(lǐng)域的專家學(xué)者，組建專家團(tuán)隊(duì)，邀請(qǐng)有關(guān)專家輪流授課，并有針對(duì)性地選拔輸送高學(xué)歷年輕干部到開(kāi)設(shè)大數(shù)據(jù)專業(yè)的院校進(jìn)行培訓(xùn)提升，努力培養(yǎng)壯大稅收大數(shù)據(jù)人才隊(duì)伍。

三、結(jié)論

可見(jiàn)，在今后的稅收工作中，需要應(yīng)用大數(shù)據(jù)技術(shù)在稅收風(fēng)險(xiǎn)管理上的經(jīng)驗(yàn)，加強(qiáng)數(shù)據(jù)質(zhì)量管理、改進(jìn)稅收風(fēng)險(xiǎn)分析的工具與方法、加大專業(yè)人才的培養(yǎng)與力度，以提高我國(guó)稅收水平。