A公司銷售與收款循環(huán)的內(nèi)部控制研究

高麗麗 西安財(cái)經(jīng)大學(xué)

一、公司簡(jiǎn)介

（一）公司簡(jiǎn)介

A 有限公司于2008 年3 月17 日在濟(jì)南高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開(kāi)發(fā)區(qū)注冊(cè)成立，注冊(cè)資本100 億元，是由濟(jì)鋼集團(tuán)有限公司、萊蕪鋼鐵集團(tuán)有限公司和山東省冶金工業(yè)總公司所屬單位的國(guó)有產(chǎn)權(quán)劃轉(zhuǎn)而設(shè)立的國(guó)有獨(dú)資公司。公司立足鋼鐵產(chǎn)業(yè)，主要有中厚板、冷軋板卷、H 型鋼、優(yōu)特鋼、熱軋帶肋鋼筋等鋼材品種，已經(jīng)成為全國(guó)著名的中厚板材生產(chǎn)基地和H 型鋼生產(chǎn)基地。

（二）公司銷售與收款內(nèi)部控制現(xiàn)狀

1.銷售與收款內(nèi)部控制的崗位設(shè)置

公司沒(méi)有專門(mén)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估部門(mén)，公司難以事先對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)判，缺少規(guī)避其風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)防方法，在風(fēng)險(xiǎn)來(lái)臨時(shí)提出的對(duì)措也欠缺及時(shí)性。這樣不利于公司及時(shí)應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)，不利于公司規(guī)避不必要的風(fēng)險(xiǎn)。

2.銷售與收款內(nèi)部控制控制制度

企業(yè)內(nèi)部控制活動(dòng)的核心是不相容崗位分離，不同業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的應(yīng)用時(shí)各不相同。

公司管理層需要對(duì)產(chǎn)品的基礎(chǔ)價(jià)格進(jìn)行確認(rèn)，具有相關(guān)權(quán)限的人員需要對(duì)未來(lái)的定價(jià)、調(diào)價(jià)進(jìn)行審核、批準(zhǔn)。公司對(duì)高級(jí)管理人員實(shí)施年度目標(biāo)責(zé)任考核。

二、銷售與收款內(nèi)部控制存在問(wèn)題

（一）公司控制環(huán)境不完善

公司為完成銷售任務(wù)，要求各職能部門(mén)的工作以銷售業(yè)務(wù)為中心展開(kāi)，保障周到的服務(wù)和工作的效率。管理層方面，以銷售業(yè)務(wù)中心盡管提高了業(yè)務(wù)量和業(yè)績(jī)，但也表現(xiàn)出了管理層對(duì)銷售風(fēng)險(xiǎn)的輕視態(tài)度。員工方面，認(rèn)為內(nèi)部控制部分程序煩瑣，徒增工作量，主要原因是對(duì)銷售與內(nèi)部控制缺乏認(rèn)知。

（二）公司未設(shè)立專業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)

公司治理層和管理層對(duì)防范風(fēng)險(xiǎn)的輕視，導(dǎo)致公司沒(méi)有專門(mén)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估部門(mén)及其人員，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系不完善。企業(yè)生存和發(fā)展會(huì)時(shí)刻受到各類風(fēng)險(xiǎn)因素的影響與制約。所以，企業(yè)為了能夠準(zhǔn)確及時(shí)的識(shí)別、評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)提高各類環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。在風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生之前，做好風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，能夠幫助企業(yè)量化各種潛在的風(fēng)險(xiǎn)和現(xiàn)實(shí)的風(fēng)險(xiǎn)。

（三）公司缺乏關(guān)鍵點(diǎn)控制

公司沒(méi)有建立客戶資信的管理部門(mén)，對(duì)客戶的資信情況沒(méi)有辦法全面的了解。銷售與收款過(guò)程中，公司缺乏有效用的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，導(dǎo)致難以辨別主要風(fēng)險(xiǎn)，關(guān)鍵點(diǎn)未進(jìn)行控制。業(yè)務(wù)過(guò)程中，公司整理的重要控制點(diǎn)，有利于有針對(duì)性地建全完整、有用的內(nèi)部控制制度，達(dá)到控制目標(biāo)。

（四）公司缺乏先進(jìn)的信息溝通手段

公司應(yīng)用的銷售自動(dòng)化系統(tǒng)相對(duì)落后，對(duì)終端銷售業(yè)務(wù)人員缺乏先進(jìn)的管理工具。主要用傳統(tǒng)方式與經(jīng)銷商對(duì)賬，與客戶未建立互聯(lián)網(wǎng)合作平臺(tái)，通常由公司內(nèi)部人員反饋供應(yīng)商與客戶的意見(jiàn)需求，這樣容易出現(xiàn)信息不對(duì)稱及問(wèn)題解決效率低下。

三、內(nèi)部控制完善措施

（一）內(nèi)部環(huán)境的完善措施

管理層要做好帶頭作用，意識(shí)到企業(yè)中內(nèi)部控制的重要性。不僅要制定企業(yè)的內(nèi)部控制準(zhǔn)則，更要區(qū)分開(kāi)各業(yè)務(wù)的特征，有針對(duì)性地完備完善準(zhǔn)則的具體細(xì)則。

（二）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的完善措施

成立專門(mén)的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)構(gòu)。公司可以對(duì)外招聘專業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理人員人才，建立一個(gè)專門(mén)的風(fēng)險(xiǎn)管理部門(mén)，或者是在其他各部門(mén)選取對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理專業(yè)有了解的人才，和外聘的風(fēng)險(xiǎn)管理專家一起為風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)的建設(shè)努力。

（三）控制活動(dòng)的完善措施

建立完善客戶信用管理制度。公司在開(kāi)發(fā)新客戶時(shí)，信用管理人員需要對(duì)客戶的基本信息進(jìn)行一定程度上的了解考察，包括客戶的信用、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況、財(cái)務(wù)狀況以及是否存在風(fēng)險(xiǎn)，善用公共管理信用記錄，更高效的熟悉客戶的信用情況。

（四）信息與溝通的完善措施

首先要加強(qiáng)內(nèi)部信息溝通。企業(yè)建立信息共享平臺(tái)，以便利用先進(jìn)的信息溝通體系及時(shí)更新類似客戶信用、商品庫(kù)存的相關(guān)信息。其次要加強(qiáng)外部信息溝通。

（五）內(nèi)部監(jiān)督的完善措施

內(nèi)部監(jiān)督在內(nèi)部控制中占有重要地位，能夠?yàn)閮?nèi)部控制實(shí)施的有效性提供合理保障。完善的內(nèi)部監(jiān)督能夠發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制的缺陷，從而完善體系。要通過(guò)高標(biāo)準(zhǔn)設(shè)立審計(jì)人員，注重審計(jì)人員的專業(yè)素養(yǎng)，審計(jì)人員要有過(guò)硬的專業(yè)知識(shí)以及嚴(yán)謹(jǐn)?shù)墓ぷ鲬B(tài)度以及豐富的審計(jì)經(jīng)驗(yàn)。

四、結(jié)論

擁有完善的銷售與收款內(nèi)部控制制度，是企業(yè)拓寬市場(chǎng)，保持行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力的重要前提和保障。套行之有效的銷售與收款內(nèi)部控制制度，可以降低應(yīng)收賬款無(wú)法收回的風(fēng)險(xiǎn)，確保企業(yè)的可健康發(fā)展。但是在實(shí)際操作中，管理層忽視了與之相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)的控制，銷售與收款內(nèi)控尚未深入到日常業(yè)務(wù)的各個(gè)方面，很多僅僅停留在制度層面，沒(méi)有嚴(yán)格執(zhí)行，也有很多制度層面仍存在漏洞。