貿(mào)易公司財(cái)務(wù)體系建設(shè)研究

李巍巍 大連邦德街商貿(mào)有限公司

一、貿(mào)易公司財(cái)務(wù)體系建設(shè)的現(xiàn)狀

（一）財(cái)務(wù)體系建設(shè)意識(shí)高度不足

財(cái)務(wù)體系建設(shè)是一項(xiàng)具有戰(zhàn)略高度的財(cái)務(wù)管理工作，其內(nèi)涵豐富，包含財(cái)務(wù)核算體系的建設(shè)、財(cái)務(wù)分析體系的建設(shè)、財(cái)務(wù)控制體系的建設(shè)等。從會(huì)計(jì)核算到預(yù)算管理，從內(nèi)部控制到風(fēng)險(xiǎn)管理，涉及公司的方方面面，是公司經(jīng)營(yíng)效率、效果的支撐和保障。

然而，部分貿(mào)易公司，尤其是中小型貿(mào)易公司，對(duì)財(cái)務(wù)體系建設(shè)的認(rèn)識(shí)仍然停留在比較初級(jí)、片面的層面上。貿(mào)易公司高管人員最常見的關(guān)于財(cái)務(wù)體系建設(shè)的錯(cuò)誤認(rèn)識(shí)包括：一是認(rèn)為財(cái)務(wù)體系建設(shè)僅涉及財(cái)務(wù)部門，與人事、業(yè)務(wù)等其他部門無關(guān)；二是認(rèn)為財(cái)務(wù)體系建設(shè)的主要內(nèi)容就是會(huì)計(jì)核算；三是認(rèn)為業(yè)務(wù)活動(dòng)才是創(chuàng)收來源，財(cái)務(wù)體系建設(shè)無足輕重。

正是由于管理層對(duì)財(cái)務(wù)體系建設(shè)工作的認(rèn)識(shí)不充分，員工層對(duì)財(cái)務(wù)體系建設(shè)工作的參與不到位，導(dǎo)致貿(mào)易公司財(cái)務(wù)體系建設(shè)力度不足、效果不佳。

（二）財(cái)務(wù)核算體系不完善

建立健全財(cái)務(wù)核算體系是財(cái)務(wù)體系建設(shè)中最為基礎(chǔ)、也是最為重要的一環(huán)。新的市場(chǎng)環(huán)境，對(duì)貿(mào)易公司的財(cái)務(wù)核算體系提出了更為嚴(yán)格的新要求。

然而，部分貿(mào)易公司，尤其是中小型貿(mào)易公司，財(cái)務(wù)核算體系建設(shè)并沒有跟上新時(shí)代的步伐，具體體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：一是財(cái)務(wù)核算方法簡(jiǎn)單、粗狂，主要以收入、成本和期間費(fèi)用為核算內(nèi)容；二是財(cái)務(wù)核算與業(yè)務(wù)融合度不高，財(cái)務(wù)人員沒有深入了解業(yè)務(wù)流程、將業(yè)務(wù)活動(dòng)靈活嵌入財(cái)務(wù)核算工作中；三是財(cái)務(wù)核算與財(cái)務(wù)分析聯(lián)系不緊密，財(cái)務(wù)核算生成的財(cái)務(wù)信息并沒有得到充分的運(yùn)用；四是財(cái)務(wù)核算信息化建設(shè)程度偏低，大多數(shù)貿(mào)易公司外購(gòu)記賬系統(tǒng)用于財(cái)務(wù)核算，但直接購(gòu)買的記賬系統(tǒng)不能完全滿足貿(mào)易公司個(gè)性化的財(cái)務(wù)核算需求，且與業(yè)務(wù)信息系統(tǒng)對(duì)接性差，造成“信息孤島”現(xiàn)象。

（三）全面預(yù)算管理不落實(shí)

實(shí)施全面預(yù)算管理是財(cái)務(wù)體系建設(shè)不可或缺的組成部分，以預(yù)算落實(shí)責(zé)任，以預(yù)算控制成本。

然而，部分貿(mào)易公司，尤其是中小型貿(mào)易公司，沒有意識(shí)到全面預(yù)算管理對(duì)公司的價(jià)值，認(rèn)為全面預(yù)算管理耗時(shí)耗力，并沒有實(shí)施全面預(yù)算管理，即使有的貿(mào)易公司實(shí)施了全面預(yù)算管理，仍普遍存在全面預(yù)算管理意識(shí)不足、全面預(yù)算管理體系不完善，全面預(yù)算管理執(zhí)行不到位等問題。

（四）內(nèi)部控制制度不健全

建立健全配套的內(nèi)部控制制度是財(cái)務(wù)體系建設(shè)的必要組成部分，缺少內(nèi)部控制制度的配合，財(cái)務(wù)核算的可靠性以及財(cái)務(wù)管理的可控性難以保證，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)顯著上升。

然而，部分貿(mào)易公司，尤其是中小型貿(mào)易公司，以業(yè)績(jī)?yōu)閷?dǎo)向，內(nèi)部控制缺乏規(guī)范性。貿(mào)易公司的主要業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)包括貿(mào)易合同的協(xié)商與簽訂、物流、驗(yàn)收、收付款等。很多貿(mào)易公司只注重客戶開發(fā)，忽視對(duì)供應(yīng)商以及業(yè)務(wù)流程的管控，隨意性強(qiáng)，容易造成財(cái)務(wù)混亂。

二、貿(mào)易公司財(cái)務(wù)體系建設(shè)的優(yōu)化措施

（一）提高財(cái)務(wù)體系建設(shè)意識(shí)

首先，管理層應(yīng)當(dāng)充分意識(shí)到財(cái)務(wù)體系建設(shè)豐富的內(nèi)涵和深遠(yuǎn)的價(jià)值，將其提升到戰(zhàn)略的高度。財(cái)務(wù)體系建設(shè)是一系列活動(dòng)的有機(jī)結(jié)合，涵蓋了會(huì)計(jì)核算、財(cái)務(wù)分析與決策、預(yù)算管理、內(nèi)部控制、風(fēng)險(xiǎn)管理等多個(gè)方面。加強(qiáng)財(cái)務(wù)體系建設(shè)，才能更好地為業(yè)務(wù)活動(dòng)提供支持，更好地應(yīng)對(duì)內(nèi)外部風(fēng)險(xiǎn)因素，建立競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)、增加價(jià)值創(chuàng)造。

再者，管理層應(yīng)當(dāng)通過專題培訓(xùn)、專題會(huì)議等形式至上而下地宣傳財(cái)務(wù)體系建設(shè)的重要性和必要性，培養(yǎng)中低層管理人員以及普通員工的財(cái)務(wù)管理參與意識(shí)。財(cái)務(wù)體系建設(shè)不單單是財(cái)務(wù)部門的事情，全面預(yù)算以及內(nèi)控制度的執(zhí)行都需要公司全員的參與。只有充分意識(shí)到財(cái)務(wù)體系建設(shè)的重要性和必要性，公司全員才具有加強(qiáng)財(cái)務(wù)體系建設(shè)的內(nèi)在動(dòng)力。

（二）完善財(cái)務(wù)核算體系

首先，貿(mào)易公司應(yīng)當(dāng)優(yōu)化財(cái)務(wù)核算方法，豐富財(cái)務(wù)核算內(nèi)容，保證財(cái)務(wù)核算信息的準(zhǔn)確性、及時(shí)性和相關(guān)性。貿(mào)易公司可以通過商品、地區(qū)、客戶、供應(yīng)商等多個(gè)維度展開明細(xì)核算。

其次，貿(mào)易公司應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)財(cái)稅審計(jì)人員的培養(yǎng)。業(yè)務(wù)人員固然重要，但財(cái)稅審計(jì)人員在貿(mào)易公司的運(yùn)營(yíng)和發(fā)展過程中也起著至關(guān)重要的作用。尤其是涉及進(jìn)出口業(yè)務(wù)的貿(mào)易公司，出口退稅等環(huán)節(jié)對(duì)財(cái)稅人員的專業(yè)能力要求很高。

再者，貿(mào)易公司應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)財(cái)務(wù)核算結(jié)果的應(yīng)用。財(cái)務(wù)核算是財(cái)務(wù)管理的起點(diǎn)，應(yīng)當(dāng)為財(cái)務(wù)分析、財(cái)務(wù)決策服務(wù)。

最后，貿(mào)易公司應(yīng)當(dāng)提高財(cái)務(wù)核算系統(tǒng)的信息化程度，打通財(cái)務(wù)信息和業(yè)務(wù)信息之間的屏障，實(shí)現(xiàn)各部門之間的信息共享。

（三）落實(shí)全面預(yù)算管理

貿(mào)易公司應(yīng)當(dāng)實(shí)施全面預(yù)算管理，科學(xué)編制預(yù)算，嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算，做到全體人員參與其中、全部業(yè)務(wù)覆蓋其中。

首先，貿(mào)易公司應(yīng)當(dāng)采用合理的預(yù)算編制方法。零基預(yù)算法不考慮以前期間的數(shù)據(jù)，以零為起點(diǎn)，從預(yù)算年度當(dāng)年的實(shí)際需求出發(fā)，分析各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的合理性，最終形成預(yù)算。貿(mào)易公司近年來面臨的外部環(huán)境變化較大，過往的業(yè)務(wù)活動(dòng)可能過時(shí)，與增量預(yù)算法相比，零基預(yù)算法不受過往業(yè)務(wù)活動(dòng)中不合理因素的影響，可以避免不必要的資源耗費(fèi)、降低成本費(fèi)用。

再者，貿(mào)易公司應(yīng)當(dāng)建立健全預(yù)算考核制度，有效調(diào)動(dòng)全員參與預(yù)算管理工作的積極能動(dòng)性。目前，大部分貿(mào)易公司對(duì)員工的考核主要是以業(yè)績(jī)?yōu)閷?dǎo)向，建議對(duì)員工進(jìn)行綜合考核，不單純從客戶數(shù)量、銷售業(yè)績(jī)等方面制定考核指標(biāo)，將預(yù)算執(zhí)行結(jié)果融入考核指標(biāo)，培養(yǎng)員工嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算、關(guān)注成本控制的工作意識(shí)。

（四）建立健全內(nèi)部控制制度

首先，貿(mào)易公司可以從以下幾個(gè)方面入手，強(qiáng)化內(nèi)部控制環(huán)境：一是通過制定手冊(cè)、舉辦培訓(xùn)等方式加強(qiáng)員工對(duì)內(nèi)部控制，尤其是財(cái)務(wù)相關(guān)的內(nèi)部控制的認(rèn)知程度；二是通過設(shè)置專門機(jī)構(gòu)（如內(nèi)審機(jī)構(gòu)、風(fēng)控機(jī)構(gòu)等）、招聘專業(yè)人才（熟悉貿(mào)易公司業(yè)務(wù)流程，并具有內(nèi)部控制、風(fēng)險(xiǎn)管理等知識(shí)經(jīng)驗(yàn)）等方式完善公司內(nèi)控組織機(jī)構(gòu)。

再者，貿(mào)易公司應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)加強(qiáng)對(duì)業(yè)務(wù)流程中高風(fēng)險(xiǎn)的環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制規(guī)范。譬如涉及進(jìn)出口業(yè)務(wù)的貿(mào)易公司，應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)單證管理，嚴(yán)格辦理報(bào)關(guān)，保證單證的傳遞速度；還應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)結(jié)算管理，嚴(yán)格辦理結(jié)算，保證應(yīng)收賬款的變現(xiàn)能力。