淺析企業(yè)內(nèi)部審計風險與防范措施

耿陽 深圳領威科技有限公司集團審計部

一、企業(yè)內(nèi)部審計風險概述

內(nèi)部審計風險是指由于錯誤的審計以及內(nèi)部審計師發(fā)表錯誤的審計意見而導致審計機構和審計師承擔相應的經(jīng)濟損失和法律責任的可能性。因此，企業(yè)內(nèi)部審計應積極應對客觀風險，運用科學有效的措施防止審計風險的發(fā)生，使企業(yè)的價值和效益在很大程度上得到提升，保證企業(yè)的經(jīng)濟活動順利進行。

二、企業(yè)內(nèi)部審計風險因素分析

（一）審計程序不夠合理與規(guī)范

通常，企業(yè)內(nèi)部審計程序包括三個方面的內(nèi)容，分別為：準備、實施、完成，階段不同，其實施的程序和內(nèi)容也有很大的不同。但是，在當前的審計工作中，仍然存在諸如非法操作和不遵守審計程序的問題。審計師對審計工作參與的積極性不高，同時，部分企業(yè)對審計部門的審計程序做了進一步簡化。針對無法進行審計的項目，進行了刪減。由于缺少規(guī)范的審計程序，而使得審計質(zhì)量無法得到有效的保證，對審計人員以及審計實體的合法權益也帶來了一定的影響。

（二）審計人員專業(yè)知識及素養(yǎng)水平不高

目前，企業(yè)內(nèi)部審計師缺乏較高的素質(zhì)，對審計方法和程序沒有進行合理的使用。當一些內(nèi)部審計師在工作中面對各方的誘惑時，他們的意志并不堅定，無法抗拒這種誘惑。他們的職業(yè)道德低下，導致審計工作質(zhì)量大大降低。自身的職業(yè)定位不正確，感覺自己在公司內(nèi)部，必須接受管理人員并遵守協(xié)議，而不是擔任主管，這會導致內(nèi)部審計風險出現(xiàn)。

（三）管理層對內(nèi)審工作重視度不夠

目前，我國的內(nèi)部審計體系未受到足夠的重視，幾家公司設立的內(nèi)部審計部門只是一個空洞的架子，并不是真正意義上的獨立第三方。管理層不與內(nèi)部審計人員的審計工作合作，不予理睬，也不在各方面進行溝通。這樣的機制導致審計工作毫無用處可言，更不用說審計角色了。在當前的審計工作中，公司的內(nèi)部審計機構無法讓公司的高級管理部門參與。這樣不完整和不徹底的審計無法進行有效的監(jiān)督。

（四）企業(yè)內(nèi)部控制制度不夠健全

在某些公司中，管理層仍然主導著內(nèi)部控制。為了獲得不正當?shù)慕?jīng)濟效益，內(nèi)部員工或部門之間進行合作，這導致企業(yè)流程系統(tǒng)僅是形式化，難以實施或沒有有效的執(zhí)行，遠低于預期的目標。

三、防范內(nèi)部審計風險的措施

（一）嚴格規(guī)范企業(yè)內(nèi)部審計程序

審計程序是實現(xiàn)審計目標的工具，也是確定審計方法的前提。審計程序包括發(fā)布通知，制定審計計劃，準備審計方案，執(zhí)行審計，取證，準備審計工作文件和審計報告。審計工作中出現(xiàn)的問題必須及時有效地解決，必須科學，客觀地評估相關建議的執(zhí)行情況，以便有效控制內(nèi)部審計風險，并提高內(nèi)部審計活動的效率和質(zhì)量。企業(yè)需要對內(nèi)部審計制度進一步完善。

（二）提高內(nèi)部審計人員的綜合素質(zhì)

內(nèi)部審計是一項全面的高層經(jīng)濟監(jiān)督，是一項非常專業(yè)的技術工作。在經(jīng)濟、社會不斷發(fā)展的同時，企業(yè)也逐漸向多元化、經(jīng)營化和全球化的方向發(fā)展，迫切需要企業(yè)內(nèi)部審計人員具備較高的綜合素質(zhì)。因此，全面提高審計師的素質(zhì)是預防審計風險的最有效措施之一。首先，鼓勵審計師參加各種資格考試，以提高他們的專業(yè)知識；其次，公司需要全面提高內(nèi)部審計師的能力，并向公司內(nèi)部審計團隊介紹一些具有高度責任感的人。

（三）加強內(nèi)部審計工作獨立性和權威性

在內(nèi)部審計工作中，對審計結果的客觀性和有效性帶來影響的就是審計工作的獨立性，同時對審計風險的發(fā)生有著重要的影響作用。一般可以從以下幾個方面加強企業(yè)內(nèi)部審計的獨立性：一是，組織的獨立性可以有效保證審計工作的獨立性，將審計機構與財務管理部門分開，并接受董事會或高級管理層的領導和監(jiān)督；第二，業(yè)務運作的獨立性。審計工作的執(zhí)行不受任何部門或個人的干擾，審計員必須保持形式上和實質(zhì)上的獨立性，以評估和評價所考慮的事項。第三，人員獨立。審計師不參與被審計實體的行政和業(yè)務管理活動。如果他們對被審計實體或?qū)徲媶栴}有興趣，應避免使用它們，以免影響審計的有效性和客觀性。

（四）強化風險意識，加強內(nèi)控制度建設

進一步完善風險評估機制，首先，針對企業(yè)的經(jīng)營環(huán)境風險、決策目標、戰(zhàn)略規(guī)則以及未來業(yè)務狀況，內(nèi)部審計師需要進行分析，并分析風險的性質(zhì)和規(guī)模，對審計過程中的范圍和關鍵予以確定。有針對性的制定適合的審計方法。其次，有必要收集業(yè)務和財務風險所需的相關審計信息，弄清每個審計項目的風險概況，制定年度審計工作計劃，并將其提交審計委員會批準。最后，在審計項目的特定實施階段，有必要評估實際風險以及是否可以實現(xiàn)控制風險，并提供控制風險的建議。

內(nèi)部控制制度是內(nèi)部控制系統(tǒng)的重要組成部分，有效的內(nèi)部審計取決于建立健全的內(nèi)部控制系統(tǒng)。建立和完善企業(yè)內(nèi)部控制，促進相關部門的管理和優(yōu)化，可以有效減少差錯，防止舞弊，從而降低內(nèi)部審計的風險。同時，內(nèi)部審計部門也要監(jiān)督工作，建立健全相關規(guī)章制度，嚴格執(zhí)行。特別是，他們應該堅持對審計工作文件進行分級審查，并遵守審計發(fā)現(xiàn)的控制系統(tǒng)，以減少或消除人為審計錯誤并及時解決審計過程中遇到的問題，以確保審計工作正常進行，使得審計的風險進一步降低。

四、結束語

在內(nèi)部審計工作不斷發(fā)展的同時，內(nèi)部審計工作在以下三個方面發(fā)揮著重要的作用，分別為改善組織治理、風險管理、內(nèi)部控制三個方面。因此，加強內(nèi)部審計的獨立性對企業(yè)來說尤為重要，加強內(nèi)部控制體系的建設，規(guī)范審計程序，對內(nèi)部審計人員的整體素質(zhì)進行培訓，以最大程度地降低內(nèi)部審計的風險，使其更有利于企業(yè)的發(fā)展。