企業(yè)納稅籌劃中的風(fēng)險(xiǎn)問題及應(yīng)對(duì)策略

仲偉華 木蘭縣龍能資源再生利用有限公司

我國會(huì)適時(shí)調(diào)整稅收政策，以促進(jìn)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，而企業(yè)在進(jìn)行納稅籌劃時(shí)，如果未及時(shí)發(fā)現(xiàn)稅收政策的變動(dòng)，則會(huì)導(dǎo)致企業(yè)納稅籌劃工作與現(xiàn)行稅收政策出現(xiàn)矛盾，以至于納稅籌劃失去節(jié)約稅負(fù)的作用，甚至是引起經(jīng)濟(jì)收益的降低，以及違反相關(guān)法律條款，進(jìn)而追究企業(yè)的法律責(zé)任。

一、企業(yè)納稅籌劃中的風(fēng)險(xiǎn)問題

（一）政策風(fēng)險(xiǎn)問題

政策風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)，主要有以下三點(diǎn)原因，第一，負(fù)責(zé)稅收籌劃的財(cái)務(wù)人員本身出現(xiàn)問題，未及時(shí)更新自身的稅務(wù)知識(shí)和稅務(wù)政策，對(duì)相關(guān)法律法規(guī)學(xué)習(xí)不夠深入，在稅收籌劃時(shí)考慮不夠全面，以及對(duì)現(xiàn)行稅收政策缺少必要的了解，使得稅收籌劃工作出現(xiàn)偏差。第二，國家調(diào)整稅收相關(guān)政策法規(guī)后，企業(yè)反應(yīng)不及時(shí)，在納稅籌劃工作中，還在使用之前的政策法規(guī)，致使納稅籌劃工作的失誤。第三，稅收政策中的條款不夠明確，存在歧義，財(cái)務(wù)人員理解偏差，使得稅收籌劃不符合稅收政策的要求。

（二）經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)問題

市場經(jīng)濟(jì)形勢變化無常，其中的不確定因素較多，企業(yè)處于市場經(jīng)濟(jì)之中，運(yùn)營過程中，必然會(huì)面臨經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，而企業(yè)納稅籌劃需要參考投資和成本工作，財(cái)務(wù)人員如果未將這兩項(xiàng)內(nèi)容納入籌劃工作，將會(huì)增加企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。如果納稅籌劃工作在企業(yè)執(zhí)行受阻，各項(xiàng)措施沒有落實(shí)到位，也會(huì)形成企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。此外，納稅籌劃本身具有前瞻性和計(jì)劃性，在企業(yè)開展業(yè)務(wù)之前，進(jìn)行納稅籌劃，會(huì)使業(yè)務(wù)活動(dòng)按照預(yù)期方向發(fā)展，如果預(yù)期的業(yè)務(wù)出現(xiàn)變動(dòng)，則納稅籌劃將失去管控的作用。由于企業(yè)經(jīng)營戰(zhàn)略會(huì)跟隨市場變動(dòng)進(jìn)行相應(yīng)的調(diào)整，以保證經(jīng)營與市場的相適應(yīng)，而一旦企業(yè)經(jīng)營戰(zhàn)略出現(xiàn)變動(dòng)，那么納稅籌劃工作也會(huì)受到一定的影響。

（三）執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)問題

由于部分納稅籌劃人員的職業(yè)技能不足，專業(yè)知識(shí)和稅務(wù)相關(guān)的法律法規(guī)掌握程度有所欠缺，在納稅籌劃工作實(shí)際執(zhí)行過程中，受到不可預(yù)測因素的影響，降低了納稅籌劃的有效性，從而形成納稅籌劃執(zhí)行上的風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)開展納稅籌劃的主要目的是為了提升自身的經(jīng)營利潤，在合理合法的情況下，減少稅費(fèi)支出。但在實(shí)際納稅籌劃工作中，部分企業(yè)為了實(shí)現(xiàn)避稅會(huì)違規(guī)操作，違背了我國出臺(tái)稅收優(yōu)惠政策的本意。

（四）方案風(fēng)險(xiǎn)問題

納稅籌劃方案的制定是一項(xiàng)系統(tǒng)性的工作，涉及企業(yè)很多部門，以及企業(yè)各項(xiàng)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，方案制定的復(fù)雜程度較高，如果當(dāng)中任何一個(gè)環(huán)節(jié)出現(xiàn)了疏漏，將直接影響到納稅籌劃的成效。另外，在企業(yè)納稅籌劃中，需從成本和利潤的角度進(jìn)行納稅籌劃方案的制定，才能確保納稅籌劃的有效性，避免出現(xiàn)不可控因素。一旦企業(yè)成本、利潤發(fā)生變動(dòng)，而籌劃方案未及時(shí)進(jìn)行相應(yīng)的調(diào)整，將導(dǎo)致企業(yè)籌劃方案風(fēng)險(xiǎn)的增加。

二、企業(yè)納稅籌劃中風(fēng)險(xiǎn)問題的應(yīng)對(duì)策略

（一）企業(yè)應(yīng)增強(qiáng)對(duì)納稅籌劃的重視程度

納稅籌劃工作良好的開展也是企業(yè)增加經(jīng)營利潤的一種有效手段，對(duì)企業(yè)的發(fā)展非常有利。所以，企業(yè)要重視和加強(qiáng)納稅籌劃工作的管理，第一，在納稅籌劃開展之前，需了解現(xiàn)行的稅收優(yōu)惠政策以及稅收相關(guān)的法律法規(guī)，然后再結(jié)合企業(yè)自身的業(yè)務(wù)活動(dòng)和經(jīng)營管理開展納稅籌劃工作。第二，納稅籌劃工作的有效落實(shí)，離不開完善的籌劃制度，企業(yè)需重視籌劃制度的建設(shè)，為納稅籌劃的順利開展做好保障。第三，分析和研究現(xiàn)階段企業(yè)納稅籌劃面臨的各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)，在實(shí)際納稅工作中，制定切實(shí)可行的納稅籌劃方案，盡量規(guī)避這些風(fēng)險(xiǎn)。第四，財(cái)務(wù)人員作為納稅籌劃的執(zhí)行者，需以認(rèn)真嚴(yán)謹(jǐn)?shù)墓ぷ鲬B(tài)度，了解和學(xué)習(xí)納稅籌劃的知識(shí)和相關(guān)的法律法規(guī)，防止自身籌劃工作的失誤。第五，有條件的企業(yè)，可以單獨(dú)設(shè)立納稅籌劃部門，由其進(jìn)行納稅籌劃工作以及納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)的管控，制定納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)防控預(yù)案，進(jìn)而將納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)控制在最低程度，提升企業(yè)的納稅籌劃水平，實(shí)現(xiàn)企業(yè)納稅籌劃效益的增長。

（二）加強(qiáng)人才建設(shè)

企業(yè)在提高對(duì)納稅籌劃重視程度的同時(shí)，應(yīng)加強(qiáng)納稅籌劃人員的培養(yǎng)，人員的專業(yè)水平直接影響著工作的質(zhì)量，企業(yè)需將納稅籌劃人員的培養(yǎng)提上日程，第一，制定長期的籌劃人員培訓(xùn)計(jì)劃，主要針對(duì)納稅籌劃知識(shí)、稅務(wù)相關(guān)的法律法規(guī)、稅收政策、財(cái)務(wù)管理知識(shí)等進(jìn)行專項(xiàng)培訓(xùn)，以提升企業(yè)納稅籌劃的整體水平，還要進(jìn)行職業(yè)道德培訓(xùn)，提升納稅籌劃人員的政治素養(yǎng)，使其在合理、合法的前提下，完成納稅籌劃工作，規(guī)避企業(yè)納稅籌劃上的風(fēng)險(xiǎn)。第二，招聘高素質(zhì)的納稅籌劃人才，為納稅籌劃注入新鮮血液，使其積極參與企業(yè)的經(jīng)營管理，進(jìn)一步提升納稅籌劃的工作成效。

（三）強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管理體系建設(shè)

針對(duì)納稅籌劃面臨的各種風(fēng)險(xiǎn)，需強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管理體系的建設(shè)，第一，財(cái)務(wù)信息。企業(yè)在經(jīng)營活動(dòng)中，會(huì)形成大量的財(cái)務(wù)信息，而這些信息是納稅籌劃的依據(jù)，企業(yè)需對(duì)這些信息進(jìn)行完整、全面的收集，并做好財(cái)務(wù)信息的管理工作，提取其中的涉稅信息，并進(jìn)行分類整理，為納稅籌劃打好信息基礎(chǔ)。第二，分析涉稅信息。深度挖掘其中的數(shù)據(jù)價(jià)值，以保證納稅申報(bào)的準(zhǔn)確性，降低納稅的風(fēng)險(xiǎn)。第三，依據(jù)現(xiàn)行稅務(wù)相關(guān)的法律、法規(guī)，建立稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和防范機(jī)制，對(duì)企業(yè)納稅籌劃的各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)提前做好風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)預(yù)案，在風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生之前，使其處于可控狀態(tài)，進(jìn)而形成對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的有效管控，防止風(fēng)險(xiǎn)對(duì)納稅籌劃工作的影響。

三、結(jié)語

納稅是企業(yè)應(yīng)盡的義務(wù)，而在企業(yè)納稅工作中，通過合理的納稅籌劃工作，在滿足國家納稅要求的同時(shí)，可減少企業(yè)的納稅費(fèi)用，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的增長，有利于企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展。由于企業(yè)在納稅籌劃工作中，存在一些風(fēng)險(xiǎn)問題，對(duì)納稅籌劃工作產(chǎn)生不良的影響，需要企業(yè)深挖問題的根源，提高重視程度，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理體系建設(shè)，為納稅籌劃順利的開展奠定良好的基礎(chǔ)。