事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制問(wèn)題分析及應(yīng)對(duì)措施

于金弘 鞍山經(jīng)濟(jì)開(kāi)發(fā)區(qū)管理委員會(huì)

隨著事業(yè)單位改革不斷深入，管理越來(lái)越強(qiáng)調(diào)效率化和公開(kāi)化。因此，在事業(yè)單位的日常運(yùn)行過(guò)程中，應(yīng)該不斷強(qiáng)化事業(yè)單位的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制，注重對(duì)各個(gè)財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督和管理，全面提升事業(yè)單位的資金應(yīng)用效率。

一、事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制問(wèn)題分析

（一）對(duì)財(cái)務(wù)管理認(rèn)識(shí)不到位，未發(fā)揮出財(cái)務(wù)管理部門(mén)的作用

財(cái)務(wù)管理作為一個(gè)重要的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制手段，可以在事前對(duì)財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行控制，在事中對(duì)財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督，但其成效往往不如業(yè)務(wù)部門(mén)帶來(lái)的業(yè)績(jī)明顯，因此單位的管理人員通常片面的將財(cái)務(wù)人員當(dāng)作“記賬員”，只是負(fù)責(zé)單位日常的收支賬目，建立的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度和流程得不到有效的執(zhí)行，有的甚至認(rèn)為各種財(cái)務(wù)制度增加了辦事的煩瑣性。這樣使財(cái)務(wù)管理得不到有效的實(shí)施，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作無(wú)法順利開(kāi)展，財(cái)務(wù)人員不對(duì)單位日常財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行全面監(jiān)督和管理，事業(yè)單位財(cái)務(wù)活動(dòng)的內(nèi)控目標(biāo)難以實(shí)現(xiàn)。

（二）財(cái)務(wù)內(nèi)部制度不完善，內(nèi)部控制責(zé)任不明確

目前事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制中存在著一系列的漏洞，如款項(xiàng)支付流程不規(guī)范、審批制度不嚴(yán)格、資產(chǎn)盤(pán)點(diǎn)不及時(shí)、記賬對(duì)賬不統(tǒng)一等，甚至還存在著體制外的資金循環(huán)現(xiàn)象。歸根結(jié)底是因?yàn)樨?cái)務(wù)內(nèi)部制度不完善，從而造成財(cái)務(wù)活動(dòng)無(wú)章可循，執(zhí)行起來(lái)責(zé)任不清，在一定程度上制約了事業(yè)單位的財(cái)務(wù)內(nèi)控活動(dòng)的開(kāi)展。

（三）內(nèi)部控制基礎(chǔ)薄弱，難以讓財(cái)務(wù)內(nèi)控得到有效執(zhí)行

財(cái)務(wù)管理人員的專(zhuān)業(yè)水平是財(cái)務(wù)內(nèi)部控制有效執(zhí)行的基本保障，但當(dāng)前由于事業(yè)單位部分財(cái)務(wù)人員的專(zhuān)業(yè)水平有限，在單據(jù)審核、財(cái)務(wù)核算、賬目編制中不夠規(guī)范，讓財(cái)務(wù)管理工作呈現(xiàn)出混亂的現(xiàn)象，很不利于單位財(cái)務(wù)內(nèi)控水平的提升。在人員崗位設(shè)置上也不夠規(guī)范，財(cái)務(wù)管理人員身兼多職和混崗現(xiàn)象頻頻出現(xiàn)，甚至還有部分不相容職務(wù)兼任，如出納人員同時(shí)負(fù)責(zé)單位財(cái)務(wù)部門(mén)的財(cái)務(wù)印章管理、支票支取等工作，導(dǎo)致各個(gè)崗位之間無(wú)法進(jìn)行有效監(jiān)督，從而難以有效遏制違規(guī)現(xiàn)象。

（四）財(cái)務(wù)內(nèi)部控制監(jiān)督不足，不能有效規(guī)范內(nèi)部控制

有效的對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制進(jìn)行監(jiān)督，才能及時(shí)發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制中存在的問(wèn)題進(jìn)行糾正。而目前很多事業(yè)單位都只是形式上建立了監(jiān)督機(jī)制，沒(méi)有定期開(kāi)展。不能及時(shí)發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制中存在的問(wèn)題，即使發(fā)現(xiàn)了問(wèn)題往往也只停留在紙面上，沒(méi)有結(jié)合實(shí)際情況對(duì)內(nèi)部控制制度進(jìn)行整改，造成有的控制體系本身就存在缺陷和漏洞，卻缺盲目的繼續(xù)實(shí)施，使內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)越來(lái)越大。

二、事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制問(wèn)題的應(yīng)對(duì)措施

（一）增強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)控意識(shí)

為了切實(shí)保證財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的有效性，事業(yè)單位要從上到下提高財(cái)務(wù)內(nèi)控意識(shí)，特別是管理人員要真正領(lǐng)會(huì)到財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的重要性，積極樹(shù)立起正確的財(cái)務(wù)內(nèi)控思想，并充分調(diào)動(dòng)起全員配合內(nèi)部控制工作的積極性和主動(dòng)性。明確不同部門(mén)各個(gè)崗位之間的制約和合作關(guān)系，以此保證財(cái)務(wù)內(nèi)控的水平，更好的預(yù)防越權(quán)行為和違法亂紀(jì)的情況出現(xiàn)。

（二）完善財(cái)務(wù)內(nèi)控制度

財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理制度是財(cái)務(wù)內(nèi)控工作開(kāi)展的重要依據(jù)。因此，為了保證事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的水平，需要根據(jù)單位的實(shí)際情況構(gòu)建完善的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度，并全面貫穿于各項(xiàng)財(cái)務(wù)活動(dòng)當(dāng)中。統(tǒng)籌整合財(cái)務(wù)專(zhuān)家的意見(jiàn)，讓財(cái)務(wù)內(nèi)控制度能夠更好的滿足本單位發(fā)展的實(shí)際情況，保證各項(xiàng)工作有章可循、責(zé)任明確，有效地克服工作流程的隨意性，避免出現(xiàn)問(wèn)題互相推諉，從而使單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作更加穩(wěn)定有序的開(kāi)展。

（三）強(qiáng)化財(cái)務(wù)內(nèi)控基礎(chǔ)

建立堅(jiān)實(shí)的財(cái)務(wù)內(nèi)控基礎(chǔ)才能夠更好的保障單位財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的水平。一方面，財(cái)務(wù)管理人員應(yīng)該明確自身在單位內(nèi)控管理中的職責(zé)，嚴(yán)格根據(jù)當(dāng)前國(guó)家所制定的規(guī)章制度進(jìn)行操作，不斷豐富自身的專(zhuān)業(yè)知識(shí)儲(chǔ)備。另一方面，單位通過(guò)定期組織財(cái)務(wù)管理人員參與專(zhuān)業(yè)知識(shí)培訓(xùn)和職業(yè)道德教育，全面提升財(cái)務(wù)管理人員的專(zhuān)業(yè)素養(yǎng)和綜合能力，并貫穿于具體的工作之中，以此保證各項(xiàng)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的真實(shí)性和準(zhǔn)確性，更好的完成財(cái)務(wù)內(nèi)控任務(wù)。同時(shí)，對(duì)各個(gè)崗位人員職責(zé)進(jìn)行明確分工，避免不相容崗位的兼任，嚴(yán)格執(zhí)行各崗位的審核監(jiān)督職能，有效避免事業(yè)單位內(nèi)控中違規(guī)現(xiàn)象的出現(xiàn)，更好的保證財(cái)務(wù)內(nèi)控的有效性。

（四）建立健全財(cái)務(wù)內(nèi)部控制監(jiān)督制度

事業(yè)單位應(yīng)積極構(gòu)建科學(xué)完善的財(cái)務(wù)監(jiān)督制度，根據(jù)各個(gè)崗位的實(shí)際情況細(xì)化監(jiān)督內(nèi)容，并保證監(jiān)督工作的獨(dú)立性，以便對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控工作的具體開(kāi)展情況進(jìn)行客觀監(jiān)督和準(zhǔn)確評(píng)估，針對(duì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題提出針對(duì)性意見(jiàn)，使財(cái)務(wù)內(nèi)部控制達(dá)到預(yù)期目標(biāo)。同時(shí)，對(duì)監(jiān)督過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的重大缺陷應(yīng)追究相關(guān)人員的責(zé)任，讓員工明確財(cái)務(wù)內(nèi)部控制是單位管理體系的重要組成部分，必須嚴(yán)肅對(duì)待，從而提高財(cái)務(wù)內(nèi)控的執(zhí)行效率和效果。

三、結(jié)語(yǔ)

總之，事業(yè)單位加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制力度，能夠促使財(cái)務(wù)工作更加規(guī)范開(kāi)展，為各項(xiàng)國(guó)有資產(chǎn)安全提供可靠保障，也是有效化解風(fēng)險(xiǎn)的重要手段。事業(yè)單位要結(jié)合當(dāng)前財(cái)務(wù)內(nèi)部控制過(guò)程中出現(xiàn)的問(wèn)題，有針對(duì)性采取應(yīng)對(duì)措施，讓財(cái)務(wù)內(nèi)部控制水平不斷提升，建立完善的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系，才能促進(jìn)單位各項(xiàng)事業(yè)的順利開(kāi)展。