會(huì)計(jì)監(jiān)督存在的問題及建議

羅漫 鐵嶺市財(cái)政金融審計(jì)服務(wù)中心

財(cái)政部門實(shí)施會(huì)計(jì)監(jiān)督檢查，指的是國務(wù)院財(cái)政部門及其派出機(jī)構(gòu)和縣級(jí)以上地方各級(jí)人民政府財(cái)政部門對(duì)國家機(jī)關(guān)、社會(huì)團(tuán)體、公司、企業(yè)、事業(yè)單位和其他組織執(zhí)行《會(huì)計(jì)法》和國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的行為實(shí)施監(jiān)督檢查，以及對(duì)違法會(huì)計(jì)行為實(shí)施行政處罰。

一、會(huì)計(jì)監(jiān)督的重要性

（一）是保證財(cái)經(jīng)法規(guī)正確實(shí)施的需要

從事經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的單位必須遵循國家財(cái)經(jīng)法規(guī)。對(duì)各單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，依據(jù)國家財(cái)經(jīng)法規(guī)進(jìn)行會(huì)計(jì)監(jiān)督，就經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)性、合法性、會(huì)計(jì)核算的準(zhǔn)確性等進(jìn)行檢查，促進(jìn)各單位嚴(yán)格遵守國家財(cái)經(jīng)法規(guī)。會(huì)計(jì)工作是一切經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的綜合反映，所有財(cái)務(wù)收支都要通過會(huì)計(jì)核算體現(xiàn)出來，并保證會(huì)計(jì)核算的準(zhǔn)確性。因此，會(huì)計(jì)監(jiān)督在保證財(cái)經(jīng)法規(guī)正確實(shí)施方面尤為重要，對(duì)于防范和遏制違犯財(cái)經(jīng)法規(guī)的行為，保護(hù)國家和集體財(cái)產(chǎn)的安全完整具有非常重要的意義。

（二）是保證單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)有序進(jìn)行的需要

單位的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)是否真實(shí)合法，需要會(huì)計(jì)人員依照財(cái)經(jīng)法規(guī)對(duì)單位的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)事前、事中、事后進(jìn)行會(huì)計(jì)監(jiān)督，保證單位的一切經(jīng)濟(jì)活動(dòng)受到國家財(cái)經(jīng)法規(guī)保護(hù)的范圍。同時(shí)，在準(zhǔn)確進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的基礎(chǔ)上，對(duì)本單位財(cái)務(wù)計(jì)劃、預(yù)算執(zhí)行、資金需求等方面都要進(jìn)行會(huì)計(jì)監(jiān)督，促使單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)能夠有序進(jìn)行，提高經(jīng)濟(jì)效益，或避免不必要的經(jīng)濟(jì)損失和浪費(fèi)。

（三）是保證會(huì)計(jì)信息準(zhǔn)確的需要

隨著制度的完善和監(jiān)督的加強(qiáng)，會(huì)計(jì)信息質(zhì)量以及管理水平有了顯著提高，但是，由于單位本身的利益驅(qū)動(dòng)，會(huì)計(jì)信息失真現(xiàn)象依然存在，違反財(cái)經(jīng)法規(guī)的行為時(shí)有發(fā)生，正常的經(jīng)濟(jì)秩序受到?jīng)_擊。加強(qiáng)會(huì)計(jì)監(jiān)督是保證會(huì)計(jì)信息準(zhǔn)確的有效途徑。

二、會(huì)計(jì)監(jiān)督存在的現(xiàn)實(shí)問題

（一）法律制度對(duì)會(huì)計(jì)監(jiān)督的約束性有待提高

會(huì)計(jì)監(jiān)督是通過財(cái)經(jīng)法律法規(guī)制度的制訂、執(zhí)行和監(jiān)察來進(jìn)行。在財(cái)經(jīng)法律法規(guī)制度的執(zhí)行環(huán)節(jié)，依靠各單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員來執(zhí)行。由于單位會(huì)計(jì)人員具有準(zhǔn)確財(cái)經(jīng)法律法規(guī)制度的監(jiān)督職責(zé)又代表單位行使管理權(quán)的監(jiān)督雙重責(zé)任，在利益發(fā)生沖突時(shí)會(huì)計(jì)人員很可能優(yōu)先考慮所在單位的利益，利用法規(guī)制度中的漏洞，甚至采用各種違規(guī)手段來維護(hù)企業(yè)利益。實(shí)際工作中，會(huì)計(jì)人員在單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中不受主體責(zé)任的約束，面對(duì)出現(xiàn)的違法違規(guī)行為大多是起提示作用，個(gè)別會(huì)計(jì)人員應(yīng)管理者的意圖，為了單位和個(gè)人的利益，共同參與違法或違規(guī)行為，采取規(guī)避法律法規(guī)或財(cái)務(wù)造假的手段來應(yīng)對(duì)會(huì)計(jì)監(jiān)督。會(huì)計(jì)人員對(duì)本單位的會(huì)計(jì)監(jiān)督職責(zé)弱化，會(huì)計(jì)人員的違法責(zé)任追究流于形式。會(huì)計(jì)人員對(duì)單位內(nèi)部的會(huì)計(jì)監(jiān)督職責(zé)要進(jìn)一步細(xì)化，同時(shí)，要加強(qiáng)財(cái)政對(duì)會(huì)計(jì)監(jiān)督工作的領(lǐng)導(dǎo)，使會(huì)計(jì)監(jiān)督法制化、制度化、經(jīng)?；涂刹僮骰?。

（二）單位內(nèi)部控制仍待健全

在鐵嶺范圍內(nèi)，盡管各單位都建立了內(nèi)部控制制度，但管理和制度仍不健全，主要體現(xiàn)在有的單位內(nèi)部監(jiān)督和控制制度語焉不詳、條款不細(xì)，有的單位雖建立了相應(yīng)的制度，但是形同虛設(shè)，沒有得到很好的執(zhí)行，以致會(huì)計(jì)秩序不佳，存在徇私舞弊現(xiàn)象。

（三）會(huì)計(jì)人員素質(zhì)有待進(jìn)一步提高

單位財(cái)務(wù)造假行為主要出自會(huì)計(jì)人員之手，與會(huì)計(jì)人員的法律意識(shí)、個(gè)人素養(yǎng)和職業(yè)操守密不可分，因此會(huì)計(jì)人員在會(huì)計(jì)監(jiān)督中起著至關(guān)重要的作用。在挑選會(huì)計(jì)人員時(shí)一定要注重個(gè)人素養(yǎng)和職業(yè)操守，選擇懂規(guī)矩、守紀(jì)律、職責(zé)心強(qiáng)、敬畏法律人員從事財(cái)會(huì)工作?，F(xiàn)在，社會(huì)上民營企業(yè)數(shù)量巨大，單位會(huì)計(jì)人員的準(zhǔn)入門檻沒有明確約束，形成會(huì)計(jì)人員素質(zhì)不高，業(yè)務(wù)水平偏低，有的還是無證上崗，個(gè)別會(huì)計(jì)人員認(rèn)為讓我干是對(duì)我的重視，出了事是單位法人或領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)，與本人沒什么關(guān)系。會(huì)計(jì)人員的監(jiān)督意識(shí)不強(qiáng)，法制觀念淡薄，缺乏職業(yè)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，職業(yè)判斷力弱，自我管制能力差，唯命是從，在權(quán)大于法的思想支配下，有意造假，使得會(huì)計(jì)信息失真。

（四）各種形式的會(huì)計(jì)信息質(zhì)量問題依然存在

近幾年，市財(cái)政監(jiān)督檢查局對(duì)全市數(shù)十家單位及社會(huì)團(tuán)體開展了會(huì)計(jì)監(jiān)督檢查，重點(diǎn)檢查各單位會(huì)計(jì)信息質(zhì)量以及內(nèi)部控制建設(shè)和實(shí)施情況。包括：《會(huì)計(jì)法》、行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)準(zhǔn)則執(zhí)行情況；行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范執(zhí)行情況；部門預(yù)算執(zhí)行情況；非稅收入征繳執(zhí)行情況；財(cái)政存量資金清理情況；會(huì)計(jì)從業(yè)人員資格證書情況等。盡管多數(shù)單位能夠嚴(yán)格執(zhí)行會(huì)計(jì)法的相關(guān)規(guī)定，但是仍有個(gè)別單位存在這樣或者那樣的問題，如會(huì)計(jì)核算不規(guī)范、應(yīng)繳未繳財(cái)政收入、會(huì)計(jì)人員沒有會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書等。

三、加強(qiáng)會(huì)計(jì)監(jiān)督的建議和意見

（一）加強(qiáng)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作，嚴(yán)格原始憑證審核把關(guān)

各單位會(huì)計(jì)人員要嚴(yán)格執(zhí)行《會(huì)計(jì)法》和《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》等相關(guān)規(guī)定，嚴(yán)格審核原始憑證，做到內(nèi)容齊全，手續(xù)完備，對(duì)記載的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容、數(shù)量、單價(jià)和金額填制不完整的原始憑證不予核銷，對(duì)不符合規(guī)定的原始憑證堅(jiān)決予以退回，要根據(jù)原始憑證所記錄的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容確定會(huì)計(jì)科目進(jìn)行記賬，并按照財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度要求進(jìn)行賬務(wù)處理，不斷提高會(huì)計(jì)核算管理水平。財(cái)政業(yè)務(wù)科室要經(jīng)常深入單位加強(qiáng)會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)管理工作的指導(dǎo)，發(fā)現(xiàn)問題及時(shí)糾正，遇到難題有效研究解決，加強(qiáng)財(cái)政資金使用管理，嚴(yán)格非稅收入“收支兩條線”管理，以保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)準(zhǔn)確。

（二）加強(qiáng)單位內(nèi)部控制制度建設(shè)，不斷提高管理水平

各單位要結(jié)合工作實(shí)際，進(jìn)一步提高單位內(nèi)部管理水平，不斷完善內(nèi)部控制制度建設(shè)，加強(qiáng)崗位管理，科學(xué)設(shè)置工作崗位，明確崗位職責(zé)，確保不相容崗位相互分離，嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)部審核、審批管理，進(jìn)一步梳理工作業(yè)務(wù)流程，修正風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，完善管控措施，堵塞漏洞，預(yù)防腐?。患訌?qiáng)內(nèi)控制度的實(shí)施管理，不能只停留在紙面上、文件制定上，要在落實(shí)中增強(qiáng)執(zhí)行力，用切實(shí)可行的內(nèi)控制度規(guī)范會(huì)計(jì)行為，防控財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，確保單位資金和財(cái)產(chǎn)安全，防止國有資產(chǎn)流失，確保會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的真實(shí)性、完整性，提高管理水平。

（三）遵守財(cái)經(jīng)紀(jì)律，嚴(yán)格政策執(zhí)行

單位會(huì)計(jì)人員及財(cái)務(wù)主管領(lǐng)導(dǎo)要切實(shí)增強(qiáng)法律意識(shí)和政策觀念，認(rèn)真落實(shí)財(cái)政、財(cái)務(wù)政策規(guī)定，嚴(yán)格執(zhí)行各項(xiàng)財(cái)經(jīng)政策，按照新《預(yù)算法》要求，嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算，嚴(yán)格經(jīng)費(fèi)開支范圍，對(duì)各項(xiàng)支出要嚴(yán)格把關(guān)，對(duì)不符合財(cái)務(wù)制度規(guī)定的支出，一律不得列支和報(bào)銷。

（四）切實(shí)提高會(huì)計(jì)監(jiān)督檢查工作人員的業(yè)務(wù)水平

會(huì)計(jì)監(jiān)督檢查工作涉及各行各業(yè)，要求從事會(huì)計(jì)監(jiān)督工作的人員要熟悉各個(gè)行業(yè)的相關(guān)會(huì)計(jì)制度和管理政策，財(cái)政部門要繼續(xù)加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)監(jiān)督干部提升業(yè)務(wù)能力的培訓(xùn)工作，會(huì)計(jì)監(jiān)督干部增強(qiáng)自覺性、主動(dòng)性，與時(shí)俱進(jìn)，更新知識(shí)，適應(yīng)并滿足會(huì)計(jì)監(jiān)督工作的能力和水平，創(chuàng)新監(jiān)督工作方法，加強(qiáng)財(cái)政內(nèi)部相關(guān)部門的密切配合，強(qiáng)化與審計(jì)、紀(jì)檢等監(jiān)督檢查部門的信息交流和業(yè)務(wù)合作，同時(shí)要加強(qiáng)黨風(fēng)廉政建設(shè)和思想教育工作，嚴(yán)格遵守監(jiān)督檢查紀(jì)律，努力打造一支政治堅(jiān)定、業(yè)務(wù)精湛、作風(fēng)過硬的財(cái)政監(jiān)督檢查隊(duì)伍，更好地服務(wù)全市財(cái)政管理。