淺析全面預(yù)算管理在建筑施工成本控制中存在的問題及應(yīng)對策略

曹偉平 陜西古建園林建設(shè)集團(tuán)有限公司

在市場競爭日趨激烈形勢下，加強(qiáng)全面預(yù)算管理是應(yīng)對財(cái)務(wù)金融風(fēng)險(xiǎn)、確保資金運(yùn)行安全、加強(qiáng)成本控制的關(guān)鍵所在，也是提升企業(yè)綜合管理水平的重要途徑。因此，建筑行業(yè)要把加強(qiáng)全面預(yù)算管理貫穿到企業(yè)管理全過程，助力生產(chǎn)經(jīng)營要素中的管理質(zhì)量提升，確保經(jīng)濟(jì)效益社會(huì)效益圓滿實(shí)現(xiàn)。

一、全面預(yù)算管理在成本控制中的重要性

所謂全面預(yù)算管理，就是通過利用全面的預(yù)算干預(yù)對企業(yè)內(nèi)部各類資源進(jìn)行合理分配、科學(xué)考核、環(huán)節(jié)控制。其重要性主要體現(xiàn)在：首先，有利于優(yōu)化成本管理方案，通過分析細(xì)化成本控制方案，為企業(yè)管理決策提供精準(zhǔn)數(shù)據(jù)支撐，確保企業(yè)制定的項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)效益指標(biāo)、降低成本措施策略更加明確；其次，有利于根據(jù)工程總體概算，對各分部工程成本投入科學(xué)統(tǒng)籌，保證投資效益產(chǎn)出最大化，使項(xiàng)目控制目標(biāo)的技術(shù)革新與成本控制方向一致形成合力[1]；再次，有利于合理制定控制工程造價(jià)，指導(dǎo)甲乙雙方在預(yù)算數(shù)據(jù)指導(dǎo)資金配置、人力資源投入指向更加明晰。全面施工預(yù)算可以有效降低項(xiàng)目建設(shè)總成本，將生產(chǎn)要素細(xì)化分解到各施工單位、各施工過程環(huán)節(jié)有助于推進(jìn)企業(yè)降本增效精細(xì)化管理。

二、全面預(yù)算管理面臨的主要問題及成因分析

1.全面預(yù)算管理編制水平欠缺。沒有實(shí)行完全成本控制管理，在財(cái)務(wù)費(fèi)用預(yù)算、材料采購預(yù)算、費(fèi)率、成本計(jì)算控制方面各自為政。對工程量變更，稅費(fèi)調(diào)整，材料價(jià)格市場價(jià)格波動(dòng)影響因素不能及時(shí)研究和相應(yīng)調(diào)整，生產(chǎn)要素配置缺乏細(xì)致周全完整的規(guī)劃。

2.全面預(yù)算管理信息化建設(shè)滯后，降低了預(yù)算管理信息化處理能力，從而使得建筑施工企業(yè)不能及時(shí)更新預(yù)算管理軟件，無法高效開展相關(guān)的數(shù)據(jù)應(yīng)用分析。

3.實(shí)施全面預(yù)算管理思想宣傳貫徹不到位，人為割裂施工前期準(zhǔn)備階段、施工建設(shè)階段和竣工驗(yàn)收階段之間關(guān)系，導(dǎo)致竣工階段成本控制力度不夠，變更工作量加大。一方面影響了總體經(jīng)濟(jì)效益目標(biāo)，另一方面造成對施工規(guī)劃設(shè)計(jì)權(quán)威性質(zhì)疑，全面預(yù)算管理實(shí)施困難阻力加大。

4.全面預(yù)算管理考核激勵(lì)機(jī)制不健全，獎(jiǎng)懲制度不明確，員工不能積極主動(dòng)思考解決問題，導(dǎo)致相關(guān)工作效率低下。另外，預(yù)算考核制度缺失，預(yù)算和實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營不及時(shí)對比分析，使預(yù)算管理失去意義。企業(yè)管理部門未形成定期的預(yù)算反饋指標(biāo)實(shí)現(xiàn)情況的制度，導(dǎo)致預(yù)算控制滯后，具體指標(biāo)無法落地。

三、全面預(yù)算管理成本控制策略研究

（一）優(yōu)化全面預(yù)算管理編制方式

全面預(yù)算編制要從頂層設(shè)計(jì)入手，企業(yè)決策層、經(jīng)營管理人員要針對施工項(xiàng)目建設(shè)特點(diǎn)，認(rèn)真分析成本構(gòu)成以及全面預(yù)算管理重要節(jié)點(diǎn)，組織預(yù)算管理委員會(huì)依據(jù)工程建設(shè)合同目標(biāo)以及各管理職能部門職責(zé)確定預(yù)算目標(biāo)[2]。通過將全面預(yù)算成本控制目標(biāo)細(xì)化分解，各職能部門編制出相應(yīng)的成本預(yù)算控制方案，通過簽發(fā)預(yù)算管理責(zé)任狀將任務(wù)層層分解、壓力層層傳遞。企業(yè)通過編制全面預(yù)算方案，形成各部門相互協(xié)調(diào)，信息溝通順暢，施工組織優(yōu)化，資源合理分布的良好氛圍，筑牢全員參與實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益目標(biāo)的共同思想基礎(chǔ)。

另外，企業(yè)通過全面優(yōu)化編制方案，實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益與預(yù)算管理人員、財(cái)務(wù)人員以及相關(guān)管理人員業(yè)績考核相結(jié)合，使預(yù)算編制過程轉(zhuǎn)化為企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益指標(biāo)與個(gè)人利益緊密結(jié)合的過程，將不同利益訴求統(tǒng)一在企業(yè)共同發(fā)展軌道上。

（二）加強(qiáng)全面預(yù)算管理信息化建設(shè)步伐

施工企業(yè)要站在與時(shí)代發(fā)展同步的戰(zhàn)略高度，通過更新理念，改進(jìn)技術(shù)，優(yōu)化方案，實(shí)現(xiàn)現(xiàn)代信息技術(shù)在全面預(yù)算管理中的普遍應(yīng)用，最大限度發(fā)揮互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)在信息平臺(tái)、資源共享以及線上線下的優(yōu)勢，將全面預(yù)算管理融入網(wǎng)絡(luò)技術(shù)中，實(shí)現(xiàn)預(yù)算編制、過程審核、運(yùn)營調(diào)整規(guī)范化科學(xué)化提升全面預(yù)算管理質(zhì)量。同時(shí)，施工企業(yè)加大內(nèi)部信息標(biāo)準(zhǔn)化規(guī)范化建設(shè)力度，總結(jié)預(yù)算管理的成功經(jīng)驗(yàn)，梳理預(yù)算管理流程，加強(qiáng)關(guān)鍵節(jié)點(diǎn)關(guān)鍵過程的控制研究，實(shí)現(xiàn)預(yù)算精細(xì)化管理。加強(qiáng)全面預(yù)算管理制度化建設(shè)，發(fā)揮流程管控、制度規(guī)范優(yōu)勢，降低人工操作差錯(cuò)率和人為干擾因素。再次，拓展財(cái)務(wù)核算系統(tǒng)以及施工預(yù)算系統(tǒng)信息共享空間，通過兩者的滲透融合促進(jìn)預(yù)算執(zhí)行過程平穩(wěn)有序。通過建立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，確保全面預(yù)算管理預(yù)警目標(biāo)安全，避免建筑施工企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中資本運(yùn)營的風(fēng)險(xiǎn)。提高全面預(yù)算管理信息平臺(tái)化建設(shè)在基礎(chǔ)建設(shè)方面的投入力度，不斷充實(shí)完善信息化平臺(tái)功能實(shí)現(xiàn)點(diǎn)對點(diǎn)、線對線、平臺(tái)與平臺(tái)的即時(shí)資源共享，實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)自動(dòng)分解提取使用和利用率的不斷提升。

（三）構(gòu)建全面預(yù)算成本反饋控制機(jī)制

構(gòu)建全面預(yù)算成本有效控制機(jī)制，要把建立反饋機(jī)制放在突出位置。首先，建筑施工企業(yè)要提高對建立健全成本控制反饋機(jī)制重要性的認(rèn)識(shí)。在當(dāng)前信息技術(shù)利用程度越來越高，人們對數(shù)字技術(shù)依賴性越來越大的形勢下，構(gòu)建成本預(yù)算信息反饋系統(tǒng)能夠使企業(yè)及時(shí)了解成本預(yù)算過程進(jìn)度，并得到及時(shí)反饋執(zhí)行情況，隨時(shí)發(fā)現(xiàn)資金成本運(yùn)營存在問題，查找提升制約成本管理效率的不利因素，通過實(shí)現(xiàn)內(nèi)部信息傳遞共享反饋，第一時(shí)間對超預(yù)算、超投資苗頭性問題進(jìn)行解決。其次，建立反饋機(jī)制確保施工成本預(yù)算編制審核批復(fù)之后，可以立即執(zhí)行，提高工作效率。實(shí)施經(jīng)營目標(biāo)、成本目標(biāo)、經(jīng)濟(jì)效益整體目標(biāo)置于預(yù)算控制與實(shí)際運(yùn)行的精準(zhǔn)比對，通過差異分析找出問題，利用反饋機(jī)制對影響成本因素進(jìn)行動(dòng)態(tài)跟蹤過程監(jiān)督，確保企業(yè)管理層特別是項(xiàng)目經(jīng)理人員能夠結(jié)合項(xiàng)目建設(shè)實(shí)際，及時(shí)準(zhǔn)確掌握項(xiàng)目成本預(yù)期完成情況，避免出現(xiàn)嚴(yán)重偏差和顛覆性錯(cuò)誤[3]。再次，構(gòu)建全面預(yù)算成本反饋機(jī)制，通過預(yù)算管理委員會(huì)專業(yè)會(huì)議、財(cái)務(wù)決算功能發(fā)揮、預(yù)算過程反饋問題能夠及時(shí)交流溝通解決，有利于推進(jìn)企業(yè)達(dá)到全面預(yù)算成本目標(biāo)預(yù)期值，發(fā)揮全面預(yù)算成本反饋控制機(jī)制糾偏功能的最大作用。

（四）健全完善全面預(yù)算管理考核機(jī)制

首先，健全完善全面預(yù)算管理考核機(jī)制務(wù)必要構(gòu)建起多維一體的全面信息管理平臺(tái)。具體方法是依據(jù)建筑施工企業(yè)行業(yè)特點(diǎn)，將全面預(yù)算管理平臺(tái)所包括的工程建設(shè)重要節(jié)點(diǎn)成本構(gòu)成信息進(jìn)行分析。把企業(yè)經(jīng)營狀況、成本信息情況的壓力進(jìn)行層層傳遞，保證信息傳遞及時(shí)，數(shù)據(jù)上傳下達(dá)口徑一致。通過網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)和平臺(tái)量化處理使財(cái)務(wù)管理人員，預(yù)算管理人員以及參與所有工程建設(shè)者，對施工項(xiàng)目的質(zhì)量目標(biāo)、進(jìn)度目標(biāo)、安全目標(biāo)、成本目標(biāo)與建設(shè)項(xiàng)目總體控制效益做到心中有數(shù)。其次，通過信息平臺(tái)共享技術(shù)使施工項(xiàng)目建設(shè)所有參與者，明白崗位職責(zé)、明確自己崗位業(yè)績指標(biāo)與完全成本控制目標(biāo)相結(jié)合。通過目標(biāo)激勵(lì)和考核機(jī)制的雙重作用促使員工發(fā)現(xiàn)解決預(yù)算過程不合理因素，及時(shí)分析成本管理與成本控制問題，及時(shí)反饋及時(shí)解決。再次，施工企業(yè)積極組織開展全面預(yù)算管理考核機(jī)制的研究和推廣，通過學(xué)習(xí)同行業(yè)績效考核的先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)、通過獎(jiǎng)勤罰懶激勵(lì)約束機(jī)制的利用，使愛崗敬業(yè)、崗位建功、優(yōu)化管理、提高效益成為促進(jìn)企業(yè)管理水平提升的主基調(diào)。把現(xiàn)場觀摩，經(jīng)驗(yàn)交流，典型案例推薦作為營造廣大員工爭當(dāng)先進(jìn)，帶動(dòng)后進(jìn)，激發(fā)全體員工投身成本控制和全面預(yù)算管理的創(chuàng)新活力，為相關(guān)工作的高效創(chuàng)新提供智力支持。同時(shí)，對預(yù)算執(zhí)行情況定期進(jìn)行考核，以利于企業(yè)及早發(fā)現(xiàn)預(yù)算執(zhí)行過程中出現(xiàn)偏差的原因，并及時(shí)采取糾偏措施[7]。健全完善全面預(yù)算管理考核機(jī)制，要把精神文明獎(jiǎng)勵(lì)作為提升企業(yè)績效管理重要抓手，輔以物質(zhì)獎(jiǎng)勵(lì)手段做相應(yīng)補(bǔ)充，將預(yù)算指標(biāo)完成情況融入績效考核，與績效薪酬掛鉤。在全體員工范圍內(nèi)形成“比學(xué)趕幫超爭、創(chuàng)一流業(yè)績”的良好工作環(huán)境，通過多措并舉健全完善全面預(yù)算管理考核機(jī)制。

四、結(jié)束語

建筑施工企業(yè)在我國經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展中的作用越來越明顯，行業(yè)市場競爭日趨加劇。因此，實(shí)現(xiàn)全面預(yù)算管理在建筑施工成本控制，要優(yōu)化全面預(yù)算管理的編制方式，加強(qiáng)全面預(yù)算管理信息化平臺(tái)建設(shè)步伐，構(gòu)建全面預(yù)算成本反饋控制機(jī)制，健全完善全面預(yù)算管理考核機(jī)制，充分發(fā)揮全面預(yù)算管理在施工成本控制中的作用，促使企業(yè)成本控制精細(xì)化，更加有效降低施工項(xiàng)目成本，在激烈競爭的市場中得以長期生存和發(fā)展，實(shí)現(xiàn)企業(yè)追求經(jīng)濟(jì)效益最大化的目標(biāo)。