淺談財(cái)政稅收管理工作中的問(wèn)題及應(yīng)對(duì)措施

荊秀琴 張家口市第一醫(yī)院

近年來(lái)，我國(guó)隨著經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制也逐步健全和完善，在此過(guò)程中，我國(guó)財(cái)政稅收管理方面存在的一些問(wèn)題也逐漸暴露出來(lái)。結(jié)合目前我國(guó)財(cái)政稅收管理的現(xiàn)實(shí)情況，筆者認(rèn)為改革財(cái)政稅收管理必須根據(jù)我國(guó)的政策法規(guī)進(jìn)行，以科學(xué)發(fā)展觀為指導(dǎo)，順應(yīng)整個(gè)社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的方向，注意管理人員綜合素質(zhì)的培養(yǎng)，以科學(xué)的稅收收取范圍收稅，切實(shí)保障人們的合法納稅權(quán)益，確保我國(guó)稅收管理的健康、穩(wěn)定發(fā)展。

一、財(cái)政及稅收的概述

針對(duì)財(cái)政而言，其實(shí)質(zhì)是一種歷史產(chǎn)物，是社會(huì)生產(chǎn)力發(fā)展到一定程度所形成的，是一種較為長(zhǎng)久的經(jīng)濟(jì)現(xiàn)象。針對(duì)國(guó)家發(fā)展來(lái)說(shuō)，財(cái)政對(duì)于維持政府有效運(yùn)行是非常重要的。對(duì)于財(cái)政的含義而言，可以從以下方面進(jìn)行理解：從實(shí)際意義上來(lái)看，財(cái)政實(shí)際上屬于國(guó)家財(cái)政部門，并通過(guò)相關(guān)因素得以實(shí)現(xiàn)，比如供給經(jīng)費(fèi)及資金保障等；從經(jīng)濟(jì)學(xué)的角度來(lái)看，財(cái)政處于經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域的范圍，其是一種主體行為，且源于國(guó)家經(jīng)濟(jì)。依據(jù)財(cái)政收支的作用，能有效服務(wù)于社會(huì)大眾，并促使資源得到合理分配，促使資源得到合理優(yōu)化，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)穩(wěn)定經(jīng)濟(jì)的目的。依據(jù)相關(guān)的財(cái)政活動(dòng)，能有效協(xié)調(diào)市場(chǎng)與政府之間的關(guān)系，由此確保經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展。

針對(duì)稅收而言，其本質(zhì)是一種政策工具，稅收是財(cái)政收入的主要渠道，及主要的形式，政府基于社會(huì)公共需要，依據(jù)相關(guān)的法律法規(guī)，充分行使公共權(quán)力，對(duì)國(guó)民收入進(jìn)行有效分配，以此獲得財(cái)政收入，在此過(guò)程中，具有一定的強(qiáng)制性，是一種較為特殊的分配關(guān)系。稅收作為國(guó)家財(cái)政收入的主要來(lái)源，通過(guò)稅收的形式，能更好滿足于社會(huì)大眾的需求，對(duì)于社會(huì)主義經(jīng)濟(jì)發(fā)展而言，不僅與財(cái)政有關(guān)，而且與稅收也有關(guān)，兩者對(duì)社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展都起到了至關(guān)重要的作用。

二、財(cái)政稅收管理工作的重要作用

通過(guò)合理的稅收管理，可以提高我國(guó)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平，完善我國(guó)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展形態(tài)。在我國(guó)的財(cái)政資金總體組成，財(cái)政稅收占據(jù)較大的比例，稅收是財(cái)政資金的主要成分，也是財(cái)政資金的重要來(lái)源之一。在當(dāng)前我國(guó)社會(huì)出現(xiàn)一定問(wèn)題時(shí)，比如遭遇自然災(zāi)害，可以通過(guò)財(cái)政撥款來(lái)迅速緩解自然災(zāi)害造成的損失，維護(hù)人民群眾的基本利益。立足于我國(guó)現(xiàn)階段的社會(huì)主義發(fā)展情況，開(kāi)展財(cái)政稅收管理工作，增加我國(guó)的財(cái)政稅收收入，為我國(guó)后續(xù)的工作和經(jīng)濟(jì)管理奠定堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。稅收存在于我國(guó)人民群眾的生活當(dāng)中，與我國(guó)人民群眾的利益息息相關(guān)。合理有序的財(cái)政稅收管理工作，不僅有利于促進(jìn)我國(guó)綜合國(guó)力的提升，還有利于提高我國(guó)人民群眾的生活質(zhì)量。所以開(kāi)展合理有序的財(cái)政稅收管理工作是非常有必要的。國(guó)家應(yīng)結(jié)合當(dāng)前的發(fā)展情況，具體問(wèn)題具體分析，加強(qiáng)稅收管理，以此來(lái)促進(jìn)我國(guó)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。

三、財(cái)政稅收管理工作中存在的主要問(wèn)題分析

（一）缺乏完善的財(cái)政稅收制度

立足于我國(guó)現(xiàn)在社會(huì)主義發(fā)展的實(shí)際情況，我國(guó)仍然處在發(fā)展初期階段，雖然近年來(lái)發(fā)展水平急劇提高，但仍然與發(fā)達(dá)國(guó)家之間有著一定的差異。本身我國(guó)所處的社會(huì)主義制度，隨著時(shí)間與情況的變遷，也存在著一定的落后性與傳統(tǒng)性，整體大環(huán)境尚且如此，而與我國(guó)社會(huì)主義制度息息相關(guān)的稅收管理工作，也相應(yīng)地存在著一定的缺陷。立足于當(dāng)前我國(guó)發(fā)展的實(shí)際情況，只有將稅收管理工作中的問(wèn)題解決，才能更好地發(fā)揮稅收管理的作用，使稅收管理工作更好地融入我國(guó)的社會(huì)發(fā)展，切實(shí)發(fā)揮實(shí)際作用。

（二）缺乏有效的監(jiān)督體制

在稅收管理工作中，不僅缺乏有效的管理制度，還缺乏有效的監(jiān)督體制，所以即使稅收管理工作存在相應(yīng)的問(wèn)題，也沒(méi)有相應(yīng)的措施可以及時(shí)、有效解決，對(duì)于社會(huì)發(fā)展大大造成了不良影響。因?yàn)閷?duì)財(cái)政稅收管理工作、財(cái)政稅收監(jiān)督工作缺乏相應(yīng)的重視，所以導(dǎo)致財(cái)政稅收管理工作中往往出現(xiàn)很多切合利益的問(wèn)題，導(dǎo)致財(cái)政稅收管理工作的公平性難以保障，財(cái)政管理人員也失去了相應(yīng)的公平意識(shí)，難免出現(xiàn)相應(yīng)的資金問(wèn)題，大大降低了稅收管理的公信力，難免會(huì)阻礙下一步的稅收征收工作，加大稅收征收難度。

（三）財(cái)政預(yù)算管理不到位

預(yù)算制度是現(xiàn)代財(cái)政體制建立的重要組成部分，目前，仍存在預(yù)算制度不規(guī)范、不透明的現(xiàn)象，例如預(yù)算編制過(guò)于粗糙，預(yù)算審批時(shí)間和執(zhí)行時(shí)間無(wú)法匹配等。同時(shí)，在財(cái)政預(yù)算管理中還缺乏全面改革和創(chuàng)新，涉及范圍往往太小，特別是在預(yù)算分配不統(tǒng)一的情況下，根本無(wú)法保證預(yù)算管理是否合理。甚至有一些地方的工作人員根本沒(méi)有認(rèn)識(shí)到財(cái)稅工作的重要性，很難深入理解財(cái)政改革下發(fā)的一些政策規(guī)定，從而加大政策落實(shí)難度。

（四）開(kāi)展稅收管理工作成本較高

因?yàn)樨?cái)政稅收管理的重要性，所以在實(shí)際開(kāi)展稅收管理工作時(shí)，對(duì)財(cái)政稅收管理工作的效率和質(zhì)量都皆有要求。為了提高財(cái)政稅收管理工作的效率和質(zhì)量，引進(jìn)更為高效的稅收管理系統(tǒng)，提高了稅收管理工作的成本，但像基礎(chǔ)設(shè)施一樣，高效的稅收管理系統(tǒng)的作用并不是一朝一夕便能體現(xiàn)的，短時(shí)間內(nèi)的財(cái)政稅收管理工作的效率提速很緩慢，很難得到大幅度提升，所以就導(dǎo)致短時(shí)期內(nèi)成本投入與回報(bào)不成正比，需要用實(shí)踐來(lái)證明。

（五）稅收機(jī)構(gòu)的問(wèn)題

我國(guó)建立市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)后，就創(chuàng)建了財(cái)務(wù)稅收的機(jī)構(gòu)，并且經(jīng)過(guò)長(zhǎng)期的發(fā)展，現(xiàn)在該組織機(jī)構(gòu)愈加完善，主要包括國(guó)稅和地稅兩種，此兩個(gè)組織機(jī)構(gòu)需要管理的稅種不同，但是使用我國(guó)同一套稅收法律和制度。如果納稅企業(yè)同時(shí)隸屬于兩個(gè)稅務(wù)組織機(jī)構(gòu)管理范圍中，每個(gè)月都要上報(bào)兩次財(cái)務(wù)報(bào)表，并且交付兩份稅金，提升財(cái)務(wù)人員工作壓力，加大財(cái)政稅收管理工作的復(fù)雜性，不利于企業(yè)發(fā)展。

（六）工作人員綜合素質(zhì)不高

目前有些財(cái)務(wù)稅收管理的工作人員存在專業(yè)水平不高現(xiàn)象，主要表現(xiàn)在實(shí)踐能力方面，并且由于工作環(huán)境的影響，工作人員的責(zé)任意識(shí)不強(qiáng)以及工作態(tài)度不認(rèn)真，存在工作消極問(wèn)題，從而導(dǎo)致財(cái)政稅收工作效率低下。

四、財(cái)政稅收管理工作問(wèn)題的應(yīng)對(duì)措施分析

（一）完善財(cái)政稅收管理制度

從目前的實(shí)際情形來(lái)看，雖然我國(guó)一直在優(yōu)化財(cái)政稅收管理工作，對(duì)財(cái)政稅收管理制度也進(jìn)行了一定完善，但是仍然與當(dāng)前的社會(huì)發(fā)展形態(tài)不適應(yīng)，當(dāng)前仍然缺乏一套完善的財(cái)政稅收管理制度。在過(guò)去的財(cái)政稅收管理工作中，我國(guó)將稅收規(guī)模擺在了稅收管理工作中的第一位，嚴(yán)重忽視了稅收管理的科學(xué)性建設(shè)，長(zhǎng)此以往，這種傳統(tǒng)模式造成了潛移默化的不良影響，無(wú)法切實(shí)發(fā)揮稅收管理的重要作用。為了改善這一情況，我國(guó)應(yīng)切實(shí)加強(qiáng)稅收管理工作，完善稅收管理制度，從法律以及制度層面對(duì)稅收管理進(jìn)行約束和規(guī)范，促使稅收管理工作朝著合理科學(xué)的方向發(fā)展，減少人為因素的干擾，重視對(duì)債務(wù)的強(qiáng)化管理，避免債務(wù)的混亂不清，合理規(guī)避稅收風(fēng)險(xiǎn)，切實(shí)提高我國(guó)稅收管理水平，使我國(guó)稅收管理工作與當(dāng)前時(shí)代的需求相匹配，切實(shí)發(fā)揮其實(shí)際作用。

（二）完善財(cái)政稅收預(yù)算機(jī)制

對(duì)于現(xiàn)階段的財(cái)政稅收管理工作而言，應(yīng)有效結(jié)合工作實(shí)際的開(kāi)展情況，對(duì)稅收預(yù)算機(jī)制不斷進(jìn)行優(yōu)化，及完善機(jī)制的內(nèi)容，通過(guò)這樣的方式，來(lái)提高稅收管理工作的質(zhì)量，及稅收管理的效果?，F(xiàn)如今，社會(huì)主義取得較好發(fā)展，對(duì)于稅收預(yù)算機(jī)制的完善而言，應(yīng)充分結(jié)合社會(huì)主義經(jīng)濟(jì)的發(fā)展形勢(shì)，及經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)的變化情況，并融入具體的稅收管理。以更深層次的角度去考慮，更加重視整體的布局情況，積極有效使用績(jī)效原則，針對(duì)于稅收預(yù)算，應(yīng)做好長(zhǎng)遠(yuǎn)的規(guī)劃，并進(jìn)行有效的管理，以此提高預(yù)算機(jī)制的覆蓋范圍，比如相關(guān)的企業(yè)及部門，在此情況下，能確保財(cái)政稅收管理工作有效開(kāi)展，并為此打下堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)，進(jìn)而能提高財(cái)政稅收管理工作的質(zhì)量，及管理效率。

（三）建立健全稅收風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制

稅收風(fēng)險(xiǎn)管理也是其中較為重要的環(huán)節(jié)，因此，有了良好的稅收為基礎(chǔ)，還必須采取相應(yīng)的措施進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管控。首先是在省、市、縣三層聯(lián)合管理的基礎(chǔ)上，構(gòu)建完善的風(fēng)險(xiǎn)管控機(jī)制，落實(shí)管控每一個(gè)環(huán)節(jié)，更加注重橫向與縱向的交錯(cuò)與覆蓋，確保風(fēng)險(xiǎn)管控的細(xì)節(jié)完善，有針對(duì)性地進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)防范。同時(shí)要強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管理工作，必須整合管控機(jī)構(gòu)的設(shè)置，梳理信息數(shù)據(jù)的傳遞與保管，并且建立健全風(fēng)險(xiǎn)聯(lián)動(dòng)管控，對(duì)稅收風(fēng)險(xiǎn)來(lái)源進(jìn)行監(jiān)管，落實(shí)一戶一站式的針對(duì)性監(jiān)管，有效地減少管控環(huán)節(jié)中的浪費(fèi)現(xiàn)象。

（四）優(yōu)化稅收機(jī)構(gòu)

針對(duì)納稅主體納稅重復(fù)的情況，作者建議將我國(guó)的國(guó)稅和地稅合并，如在同一大廳中辦公，擇優(yōu)選擇，每個(gè)月只上報(bào)一次財(cái)務(wù)報(bào)表。精化稅務(wù)機(jī)構(gòu)，可由中央垂直管理，減少納稅主體很多中間環(huán)節(jié)，不但提升便捷性，還降低資金的輸出，提高企業(yè)或者個(gè)人經(jīng)濟(jì)收益。站在稅務(wù)機(jī)構(gòu)角度分析，縷清地稅和國(guó)稅之間的關(guān)系，完善管理機(jī)制，將兩者有效結(jié)合，將改革稅收管理機(jī)制作為主要研究課題。進(jìn)行分稅財(cái)務(wù)管理改革機(jī)制，除了我國(guó)特殊的省份，在全國(guó)范圍內(nèi)，進(jìn)行國(guó)稅和地稅兩種稅收管理機(jī)構(gòu)。先進(jìn)的地區(qū)可以進(jìn)行國(guó)稅地稅聯(lián)合試點(diǎn)辦公。各地區(qū)之間建立信息化交流平臺(tái)，對(duì)新下發(fā)政策有爭(zhēng)議的時(shí)候，多個(gè)地區(qū)互相探討，共同解決問(wèn)題，優(yōu)化稅收機(jī)構(gòu)，更好地為納稅人服務(wù)。

（五）提升管理人員綜合素質(zhì)

作為財(cái)政稅收管理工作的執(zhí)行者，管理人員的行為直接關(guān)系著整個(gè)稅收管理工作的健康運(yùn)行，如果管理人員的綜合素養(yǎng)低，就會(huì)導(dǎo)致管理機(jī)制落實(shí)不到實(shí)處，也就是說(shuō)財(cái)政稅收管理的最終效果就是由人員的執(zhí)行情況來(lái)反映的，所以，提高財(cái)政管理人員的素養(yǎng)至關(guān)重要。第一，應(yīng)該著重關(guān)注財(cái)政管理內(nèi)部的環(huán)境與秩序，建立相應(yīng)的培訓(xùn)機(jī)制，定期對(duì)管理人員進(jìn)行有效的培訓(xùn)和鍛煉。第二，加強(qiáng)對(duì)管理人員的培訓(xùn)管理。建立對(duì)應(yīng)的知識(shí)體系，同時(shí)強(qiáng)化管理人員服務(wù)意識(shí)，培養(yǎng)管理人員的綜合能力，提高其服務(wù)水平和管理稅收的能力，優(yōu)化服務(wù)，為我國(guó)財(cái)政稅收事業(yè)貢獻(xiàn)一己之力。第三，在新的形勢(shì)要求之下，創(chuàng)新的公共管理體制也勢(shì)在必行。根據(jù)十七屆三中全會(huì)的重要精神，構(gòu)建新型的公共管理體制，確保農(nóng)村公共財(cái)政的健康運(yùn)行。因此，我國(guó)財(cái)政稅收部門應(yīng)該緊密結(jié)合社會(huì)主義經(jīng)濟(jì)的特征，調(diào)整管理措施，減少冗官冗員，降低不必要的財(cái)政支出，營(yíng)造健康良好的財(cái)政運(yùn)行環(huán)境。另外，還要建立正常的“評(píng)估機(jī)制”，監(jiān)督財(cái)政工作的透明運(yùn)行。

（六）合理界定財(cái)政稅收收支范圍

收支是財(cái)政收入的重要組成部分，因此，必須結(jié)合我國(guó)的實(shí)際經(jīng)濟(jì)情況，建立合理的財(cái)政稅收收支制度。首先對(duì)我國(guó)目前的財(cái)政收支進(jìn)行認(rèn)真地分析，然后立足于我國(guó)整體的經(jīng)濟(jì)現(xiàn)狀，嚴(yán)格按照市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)原則調(diào)整財(cái)政稅收的收支范圍。以科學(xué)發(fā)展觀作為收支范圍確定的重要依據(jù)，有效地進(jìn)行稅收服務(wù)領(lǐng)域的分配，確保整個(gè)區(qū)域內(nèi)的公共服務(wù)良性發(fā)展。這也就要求財(cái)政管理把各自涉及的職責(zé)權(quán)限進(jìn)行明確，通過(guò)科學(xué)合理的財(cái)政稅收預(yù)算，進(jìn)行稅源的分配和規(guī)劃，降低整個(gè)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)浮動(dòng)情況對(duì)稅收收入的影響。同時(shí)，為了保證稅收的穩(wěn)定，應(yīng)該通過(guò)相關(guān)的政策去建立長(zhǎng)期有效的稅源，比如鼓勵(lì)民營(yíng)企業(yè)發(fā)展，培養(yǎng)優(yōu)質(zhì)稅源，擴(kuò)大收支區(qū)間。

（七）提高財(cái)政稅收資金的使用效益

稅收資金的使用一直是比較關(guān)注的問(wèn)題，資金使用效益的高低直接關(guān)系著財(cái)政稅收的結(jié)果。我國(guó)財(cái)政稅收主要是使用在公共事業(yè)的建設(shè)中。隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的改革，我國(guó)財(cái)政稅收資金的使用效益急需改革，因此，相關(guān)的管理部門也應(yīng)該加強(qiáng)資源的整合，進(jìn)行改革，建立合理的財(cái)政稅收使用機(jī)制。比如將稅收收支公開(kāi)、透明，確保納稅人的知情權(quán)。另外，還應(yīng)該投入更多的財(cái)政去扶持社會(huì)的公共事業(yè)，加強(qiáng)相關(guān)環(huán)節(jié)之間的信息交流，保證資源的合理配置，更重要的是應(yīng)該結(jié)合我國(guó)實(shí)際情況，適當(dāng)?shù)年P(guān)注整個(gè)基層的發(fā)展面貌，及時(shí)給予財(cái)政支持。同時(shí)，有了合理地使用機(jī)制，配套的監(jiān)督機(jī)制也不可缺少，應(yīng)該建立相關(guān)的資金整合制度，監(jiān)督財(cái)政收支的正常使用。

五、結(jié)語(yǔ)

綜上所述，隨著社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的進(jìn)一步發(fā)展，我國(guó)相關(guān)的體制也在逐漸完善，這個(gè)過(guò)程對(duì)財(cái)政稅收管理工作有利也有弊，是挑戰(zhàn)也是機(jī)遇，因此，有關(guān)的財(cái)政管理人員應(yīng)該審時(shí)度勢(shì)，緊抓機(jī)遇，建立健全相關(guān)的稅收管理制度，最大化地調(diào)動(dòng)管理部門工作人員的工作積極性，以最佳的狀態(tài)做好財(cái)政稅收管理工作。同時(shí)，還要堅(jiān)持稅收風(fēng)險(xiǎn)專業(yè)化管理的思路，嚴(yán)格遵守稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的秩序，對(duì)內(nèi)有效建立稅收管理的目標(biāo)與機(jī)制，對(duì)外優(yōu)化各種資源，明確職能劃分，以最高效的專業(yè)管理構(gòu)建財(cái)政稅收管理體系。此外，財(cái)政稅收管理體制的改革也必須嚴(yán)格按照法律制度進(jìn)行，注重黨風(fēng)廉政建設(shè)，切實(shí)為我國(guó)財(cái)政稅收管理工作的專業(yè)化道路打下堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。