納稅籌劃在企業(yè)管理中的應(yīng)用探討

李春紅 黑龍江金給力農(nóng)業(yè)發(fā)展有限公司

隨著經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，我國企業(yè)要在新的經(jīng)濟(jì)局面下取到更加良好的發(fā)展，必須要對企業(yè)內(nèi)部的各項(xiàng)工作進(jìn)行更加深入的研究，使企業(yè)的經(jīng)濟(jì)運(yùn)行更加有秩序，從而推動企業(yè)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展。企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作是與企業(yè)發(fā)展息息相關(guān)的工作實(shí)踐，而財(cái)務(wù)管理的工作中就包括對納稅的籌劃。我國是社會主義國家，但是實(shí)行的是市場經(jīng)濟(jì)，因此在為了穩(wěn)定市場的運(yùn)行，有必要對一些運(yùn)行中的企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)繳納措施。

一、企業(yè)財(cái)務(wù)管理中納稅籌劃的重要性

（一）幫助企業(yè)提高競爭力

在市場競爭的新形勢下，我國企業(yè)的市場范圍逐年擴(kuò)大，經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)自然也就會提高，市場競爭越來越強(qiáng)烈。企業(yè)要想得到長期的發(fā)展，對風(fēng)險(xiǎn)的防控就要重視起來。財(cái)務(wù)管理可以有效地預(yù)防風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生，其中納稅籌劃是財(cái)務(wù)管理的主要部分。而且企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防控效果好好壞與納稅籌劃有一定的關(guān)系，這對企業(yè)的發(fā)展有一定的影響。所以說，企業(yè)做好納稅籌劃可以有效提高市場競爭力。

（二）納稅籌劃能夠幫助企業(yè)更好的生產(chǎn)和經(jīng)營納稅籌劃

可以讓企業(yè)進(jìn)行合理的避稅，減少企業(yè)稅收支出，讓企業(yè)能獲得更多的實(shí)際利潤。一個(gè)企業(yè)要想正常的運(yùn)轉(zhuǎn)就需要有資金來維持，資金鏈一旦出現(xiàn)問題，就無法支付稅收，企業(yè)的未來發(fā)展就會受影響。隨著新稅法的推行，企業(yè)中的稅收額度可以進(jìn)行調(diào)整，企業(yè)可以在新稅法允許范圍內(nèi)通過合理的籌劃企業(yè)稅收來幫助企業(yè)減少稅收支出，從而提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。在這種情況下，企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營時(shí)，稅收不僅不會成為企業(yè)的負(fù)擔(dān)，還可以幫助企業(yè)降低資金成本，使企業(yè)能繼續(xù)的生產(chǎn)經(jīng)營。

二、稅收籌劃在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的應(yīng)用

（一）投資活動中的納稅籌劃

企業(yè)的具體運(yùn)營活動包括內(nèi)部與外部的資金流通貿(mào)易，也就是常見的投資項(xiàng)目，在進(jìn)行投資活動時(shí)，同樣要涉及大量的資金流動。因此，進(jìn)行投資活動所涉及的那些問題更加復(fù)雜。例如，企業(yè)債券需要繳納的所得稅和股票的差額補(bǔ)稅等。企業(yè)的財(cái)務(wù)管理部門對企業(yè)投資活動中的納稅籌劃，可以從企業(yè)固定資產(chǎn)方面進(jìn)行。企業(yè)的具體資產(chǎn)活動可以分為對外購買投資產(chǎn)品和租借投資，購買投資可以減少所得稅的繳納率，但是資產(chǎn)流通過程中包含進(jìn)項(xiàng)稅不能免除，而利用租賃籌資的方式能夠有效減少企業(yè)的稅務(wù)負(fù)擔(dān)，免除企業(yè)的租金支付，同時(shí)還能減少企業(yè)的所得稅繳納額度，是企業(yè)減少稅務(wù)支出的有效手段。還可以通過選擇投資的期限進(jìn)行納稅籌劃。為了減少稅務(wù)支付，應(yīng)該在進(jìn)行投資時(shí)選用分期投資的方式。各企業(yè)在進(jìn)行投資活動時(shí)可以與合作方簽訂出資的期限合同，規(guī)定好出資日期，在合同中盡量延長投資期限，可以從源頭減少繳納稅務(wù)的額度。

（二）納稅籌劃在籌資中的應(yīng)用

籌資活動在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中占據(jù)重要地位，對企業(yè)投入的成本有直接影響?；I資活動可分為債務(wù)籌資、固定資產(chǎn)租賃和權(quán)益籌資三種。債務(wù)籌資就是向銀行等機(jī)構(gòu)進(jìn)行貸款融資，需要企業(yè)在還款日支付融資利息即可。在近年的稅收政策下，企業(yè)負(fù)債籌資很大程度上成為一種合理避稅的手段。企業(yè)在借款利息小于年息稅前利潤的情況下進(jìn)行的籌資方式，這種籌資方式會降低企業(yè)的稅負(fù)壓力。企業(yè)也可以采取發(fā)行債券的形式進(jìn)行籌資，在利益計(jì)算上，債券的發(fā)行大幅度減少企業(yè)稅負(fù)的壓力。

（三）納稅籌劃在企業(yè)經(jīng)營中的應(yīng)用

企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營一般包括供、產(chǎn)、銷等三個(gè)環(huán)節(jié)，不同的環(huán)節(jié)承擔(dān)著各自的稅負(fù)。對于企業(yè)本身來講，納稅籌劃就是為了稅收優(yōu)惠政策能夠進(jìn)行合理的應(yīng)用，幫助企業(yè)本身在稅收方面減輕負(fù)擔(dān)，讓企業(yè)的效益得到明顯提升。例如在銷售環(huán)節(jié)上，收入金額的確認(rèn)，一般通過購貨方式或者是協(xié)議來確定收入的金額，不同的收入計(jì)量使企業(yè)不同年度的收入不同，使納稅的總額不同，所以針對收入確認(rèn)金額的方法可以選擇納稅籌劃來降低企業(yè)賦稅。推遲企業(yè)的納稅期限是一個(gè)很好的方法，企業(yè)資金的時(shí)間價(jià)值會在不同的方面產(chǎn)生差異性，可想而知，企業(yè)納稅時(shí)間推得越久，企業(yè)稅額就會越大，企業(yè)從中能夠獲取一筆無息的貸款，這為企業(yè)帶來了豐富的時(shí)間收益。企業(yè)在納稅籌劃操作過程中，即便少交一部分預(yù)繳稅款，稅務(wù)局也不會將這一行為看作是偷稅行為。企業(yè)可以在允許的范圍中實(shí)施時(shí)間推遲，可以讓企業(yè)從中獲得更多的資金時(shí)間。

（四）在生產(chǎn)經(jīng)營中應(yīng)用

將納稅籌劃與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動進(jìn)行結(jié)合，增加對固定資產(chǎn)、存貨和收入結(jié)算的籌劃，是提升企業(yè)內(nèi)部控制能力的有效方法，應(yīng)對此提高重視程度。企業(yè)固定資產(chǎn)具有穩(wěn)定性特征，對企業(yè)經(jīng)營與發(fā)展產(chǎn)生重要影響。因此，需要加強(qiáng)對固定資產(chǎn)的稅務(wù)籌劃，應(yīng)用與企業(yè)自身發(fā)展相適應(yīng)的折舊方法，并且在現(xiàn)有稅收制度和法律政策下，對核算方式進(jìn)行優(yōu)化。例如，選擇直線法適應(yīng)稅率上升，加速法適應(yīng)稅率下降。對存貨計(jì)價(jià)方法進(jìn)行合理選擇，也是稅務(wù)籌劃工作的重要組成部分，相關(guān)方法被應(yīng)用在原材料的購入與核算中。通常情況下，使用先入先出法應(yīng)對原材料價(jià)格走低。即在原材料市場價(jià)格變低時(shí)，可直接購入，將材料進(jìn)行入庫，當(dāng)市場價(jià)格高于進(jìn)貨價(jià)格時(shí)，可銷售剩余材料，獲取中間價(jià)格差，作為經(jīng)濟(jì)利潤新的增長點(diǎn)。

三、結(jié)束語

綜上所述，納稅籌劃對企業(yè)發(fā)展產(chǎn)生重要影響，能夠降低企業(yè)經(jīng)營成本，增加經(jīng)濟(jì)收益。在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中，應(yīng)增加納稅籌劃能力，制定科學(xué)有效的納稅管理方案，將稅收籌劃理論應(yīng)用在企業(yè)籌資和生產(chǎn)經(jīng)營實(shí)際中，使得內(nèi)部管理更加科學(xué)有序。未來企業(yè)發(fā)展中，應(yīng)重視納稅籌劃思想，注重在最新稅收政策和會計(jì)制度框架下對納稅籌劃方案進(jìn)行調(diào)整，實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益最大化。