公立醫(yī)院中全面預(yù)算管理應(yīng)用研究

董萌 德陽(yáng)市人民醫(yī)院

2019年政府會(huì)計(jì)改革計(jì)劃正式實(shí)施，公立醫(yī)院作為行政事業(yè)單位重要部分，應(yīng)根據(jù)政府會(huì)計(jì)改革優(yōu)化自身預(yù)算管理體系，以公立醫(yī)院發(fā)展需求及行業(yè)整體規(guī)劃編制收支計(jì)劃，結(jié)合全面預(yù)算管理方法，以預(yù)算為紐帶，將公立醫(yī)院資源配置金額及數(shù)據(jù)銜接為有機(jī)整體，全面發(fā)揮出全面預(yù)算管理的作用。

一、全面預(yù)算管理在公立醫(yī)院中的具體應(yīng)用步驟

（一）全面預(yù)算編制

全面預(yù)算管理以預(yù)算編制為核心，預(yù)算編制是否合理有效可直接決定預(yù)算方案的執(zhí)行效果，間接對(duì)公立醫(yī)院醫(yī)療活動(dòng)產(chǎn)生影響。全面預(yù)算管理可從收入預(yù)算、采購(gòu)預(yù)算、財(cái)政專(zhuān)項(xiàng)預(yù)算、三公經(jīng)費(fèi)預(yù)算四個(gè)方面展開(kāi)，以價(jià)量模型為手段，結(jié)合公立醫(yī)院實(shí)際運(yùn)營(yíng)情況完成收入預(yù)算編制工作；各科室應(yīng)積極參與到全面預(yù)算管理中，根據(jù)科室發(fā)展需求編制采購(gòu)預(yù)算，各科室將部門(mén)采購(gòu)預(yù)算上報(bào)財(cái)務(wù)部門(mén)，由財(cái)務(wù)部門(mén)進(jìn)行匯總與整理審核，以此完成采購(gòu)預(yù)算編制；財(cái)政專(zhuān)項(xiàng)預(yù)算應(yīng)由項(xiàng)目執(zhí)行部門(mén)編制，根據(jù)項(xiàng)目需求編制專(zhuān)項(xiàng)預(yù)算，經(jīng)醫(yī)務(wù)部整合歸類(lèi)后遞交給財(cái)務(wù)部門(mén)。在公立醫(yī)院全面預(yù)算管理中，財(cái)務(wù)部門(mén)作為預(yù)算編制活動(dòng)的執(zhí)行主體，應(yīng)根據(jù)各科室、各項(xiàng)目組所遞交預(yù)算數(shù)據(jù)進(jìn)行匯總與分析，并上報(bào)財(cái)政，完成收入總額核定后，由財(cái)務(wù)部門(mén)按“歸口管理”原則將預(yù)算指標(biāo)細(xì)化分解，將細(xì)化后的預(yù)算指標(biāo)傳達(dá)給各項(xiàng)目組，根據(jù)指標(biāo)調(diào)整預(yù)算編制，以此完成三公經(jīng)費(fèi)預(yù)算編制工作。

（二）審核及預(yù)算執(zhí)行

財(cái)務(wù)部門(mén)收到各科室、各項(xiàng)目組遞交的預(yù)算方案后，需結(jié)合現(xiàn)階段經(jīng)濟(jì)發(fā)展形式分析藥占比、次均費(fèi)用等指標(biāo)，審核經(jīng)費(fèi)預(yù)算、收入預(yù)算等方案，將公立醫(yī)院自身發(fā)展規(guī)劃考慮在內(nèi)，對(duì)不合理或存在缺陷的預(yù)算方案進(jìn)行修正，調(diào)整歷史相關(guān)性項(xiàng)目，控制公立醫(yī)院收支；采購(gòu)預(yù)算方案的審核應(yīng)結(jié)合科室實(shí)際情況，由資產(chǎn)購(gòu)置部門(mén)分類(lèi)論證，判斷采購(gòu)預(yù)算方案是否合理。歸口管理科室應(yīng)在預(yù)算指標(biāo)下達(dá)后需明確審核主體責(zé)任，在此過(guò)程中財(cái)務(wù)部門(mén)具有審核與監(jiān)督的權(quán)利，財(cái)務(wù)部門(mén)與歸口管理科室相互配合，明確采購(gòu)成本及付款支出，確保各項(xiàng)資產(chǎn)購(gòu)置此項(xiàng)目符合預(yù)算目標(biāo)。

（三）方案考核及公開(kāi)

下達(dá)并執(zhí)行預(yù)算指標(biāo)后，財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)對(duì)全面預(yù)算方案進(jìn)行分析考核，對(duì)比實(shí)際費(fèi)用與預(yù)算數(shù)據(jù)間的差異，計(jì)算預(yù)算偏離度，了解預(yù)算執(zhí)行情況，對(duì)衛(wèi)生材料占比、醫(yī)療收入消耗占比等全面預(yù)算管理關(guān)鍵指標(biāo)進(jìn)行考核，將關(guān)鍵指標(biāo)考核結(jié)果與科室績(jī)效掛鉤，以此提高預(yù)算關(guān)鍵指標(biāo)完成率。為實(shí)現(xiàn)全面預(yù)算管理透明化推進(jìn)，可于年度結(jié)束后，由財(cái)務(wù)部門(mén)公布預(yù)算方案執(zhí)行情況及各科室預(yù)算指標(biāo)完成率，將具體數(shù)據(jù)上傳醫(yī)院信息管理系統(tǒng)，并于全院大會(huì)公開(kāi)，增強(qiáng)公立醫(yī)院全員預(yù)算意識(shí)，使其認(rèn)識(shí)到全面預(yù)算管理具有全員參與性質(zhì)，關(guān)乎自身利益與醫(yī)院長(zhǎng)久發(fā)展[1]。

二、優(yōu)化公立醫(yī)院全面預(yù)算管理應(yīng)用效果的有效措施

（一）充分論證預(yù)算項(xiàng)目

公立醫(yī)院各科室進(jìn)行預(yù)算編制時(shí)，需考慮多方因素，明確科室預(yù)算需求，并對(duì)進(jìn)行預(yù)算方案可行性分析，判斷預(yù)算方案實(shí)施過(guò)程中可能存在的執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)，結(jié)合風(fēng)險(xiǎn)情況進(jìn)行規(guī)避，例如：對(duì)于大型醫(yī)療設(shè)備的采購(gòu)預(yù)算，其價(jià)值較高，涉及金額龐大，此時(shí)應(yīng)考慮該醫(yī)療設(shè)備實(shí)用性，以此規(guī)避醫(yī)療資源浪費(fèi)問(wèn)題，因此此類(lèi)設(shè)備采購(gòu)預(yù)算應(yīng)充分論證，根據(jù)設(shè)備實(shí)用性及價(jià)值進(jìn)行合理編制，最大化保障預(yù)算方案合理且有效。財(cái)務(wù)部門(mén)作為全面預(yù)算管理核心部門(mén)，審核各科室、各項(xiàng)目組遞交的預(yù)算方案時(shí)，應(yīng)謹(jǐn)慎審核，以政策文件、醫(yī)院營(yíng)運(yùn)能力、資金流為依據(jù)，結(jié)合實(shí)際情況嚴(yán)格審核預(yù)算方案合理性，對(duì)存在缺陷或不合理的預(yù)算方案予以駁回，并給予科室反饋意見(jiàn)，優(yōu)化預(yù)算方案，加強(qiáng)論證審核，確保預(yù)算方案順利執(zhí)行，提高全面預(yù)算管理質(zhì)量。

（二）專(zhuān)項(xiàng)資金進(jìn)度管理

財(cái)政專(zhuān)項(xiàng)資金通常于每年12月31日下發(fā)，同時(shí)回收兩年內(nèi)未應(yīng)用的財(cái)政專(zhuān)項(xiàng)資金，因此在全面預(yù)算管理理念下，制定預(yù)算方案時(shí)需考慮剩余財(cái)政專(zhuān)項(xiàng)資金，根據(jù)，規(guī)避財(cái)政專(zhuān)項(xiàng)資金過(guò)度沉淀問(wèn)題。為確保預(yù)算方案合理高效，需將未細(xì)化的專(zhuān)項(xiàng)資金進(jìn)行規(guī)劃，詢問(wèn)上級(jí)部門(mén)明確財(cái)政專(zhuān)項(xiàng)資金統(tǒng)籌范圍，根據(jù)財(cái)政專(zhuān)項(xiàng)資金細(xì)化方案調(diào)節(jié)預(yù)算計(jì)劃，加強(qiáng)專(zhuān)項(xiàng)資金進(jìn)度管理，根據(jù)醫(yī)療項(xiàng)目開(kāi)展情況加快專(zhuān)項(xiàng)資金周轉(zhuǎn)，提高財(cái)政專(zhuān)項(xiàng)預(yù)算編制合理性[2]。

（三）完善預(yù)算績(jī)效考核

為推動(dòng)全面預(yù)算體系在公立醫(yī)院中的落實(shí)，應(yīng)將全面預(yù)算管理相關(guān)內(nèi)容添加至績(jī)效考核中，統(tǒng)籌全面分析各科室、各項(xiàng)目預(yù)算指標(biāo)完成率，跟蹤預(yù)算執(zhí)行情況，杜絕臨床醫(yī)生極端行為，修正考核指標(biāo)，注重結(jié)果反饋。將藥占比、次均費(fèi)用、采購(gòu)費(fèi)用、收入情況等指標(biāo)納入到科室考核指標(biāo)中，根據(jù)以往預(yù)算完成率設(shè)定考核指標(biāo)，并依據(jù)預(yù)算重要性設(shè)定指標(biāo)權(quán)重，同時(shí)應(yīng)明確預(yù)算執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)，將預(yù)算執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)作為考核扣分項(xiàng)，為各科室預(yù)算管理提供指導(dǎo)，為提高醫(yī)院職工對(duì)全面預(yù)算管理工作的重視，構(gòu)建激勵(lì)約束機(jī)制，與預(yù)算績(jī)效考核相輔相成，激發(fā)醫(yī)院職工動(dòng)力，切實(shí)提高預(yù)算方案執(zhí)行完成率。預(yù)算考核指標(biāo)的設(shè)定可使各科室了解預(yù)算編制重點(diǎn)，對(duì)其產(chǎn)生約束激勵(lì)的同時(shí)具備一定指導(dǎo)作用，為后續(xù)合理化預(yù)算編制奠定基礎(chǔ)，實(shí)現(xiàn)預(yù)算管理工作的全方位滲透。

三、結(jié)束語(yǔ)

綜上所述，公立醫(yī)院執(zhí)行全面預(yù)算管理時(shí)，應(yīng)按全面預(yù)算編制、審核及預(yù)算執(zhí)行、方案分析及公開(kāi)的步驟進(jìn)行應(yīng)用，為進(jìn)一步激發(fā)出全面預(yù)算管理的正面作用，提高公立醫(yī)院預(yù)算質(zhì)量，需充分論證預(yù)算項(xiàng)目，注意財(cái)政專(zhuān)項(xiàng)資金使用進(jìn)度，并應(yīng)用預(yù)算考核提高醫(yī)院職工對(duì)全面預(yù)算管理工作的重視。