“營(yíng)改增”對(duì)建安類(lèi)電力企業(yè)的影響及稅收籌劃思考

曹璟立 重慶送變電工程有限公司 劉婷 重慶鼎興電力工程有限公司

自從2012 年?duì)I改增試點(diǎn)推行開(kāi)來(lái)，直到現(xiàn)階段全國(guó)全面推廣，先后對(duì)服務(wù)業(yè)、交通運(yùn)輸業(yè)和建筑業(yè)等進(jìn)行了試點(diǎn)推廣，拓寬了基本的實(shí)施范圍，營(yíng)業(yè)稅由此退出了歷史舞臺(tái)。營(yíng)改增成為1994 年分稅制改革進(jìn)程中又一次深刻的變革，這對(duì)于人們的日常生活和工作產(chǎn)生了影響，同時(shí)也讓產(chǎn)業(yè)發(fā)展結(jié)構(gòu)有所改變。營(yíng)改增對(duì)國(guó)家部分行業(yè)造成了沖擊，以建安類(lèi)電力企業(yè)為代表，其承受著較大的負(fù)擔(dān)，同時(shí)也在相應(yīng)的稅務(wù)管理上面臨著巨大考驗(yàn)。

一、營(yíng)改增對(duì)建安類(lèi)電力企業(yè)的影響

第一，稅收籌劃擁有了廣闊空間。結(jié)合上述的分析，營(yíng)改增針對(duì)建安類(lèi)電力企業(yè)的征收對(duì)象、征收范圍和計(jì)稅依據(jù)等方式進(jìn)行了詳細(xì)的規(guī)定，這就讓建安類(lèi)電力企業(yè)能夠依照自身的具體情況重新的落實(shí)好稅收籌劃。例如，建安類(lèi)電力企業(yè)實(shí)際運(yùn)用到的原材料較多，很多落實(shí)好進(jìn)項(xiàng)稅抵扣，所以可以在工程項(xiàng)目建設(shè)前展開(kāi)有效的稅收籌劃，借助于了解相應(yīng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的情況，結(jié)合具體的投資行為等，做出細(xì)致分析和安排，保證達(dá)到降低稅負(fù)和合理避稅的效果。

第二，稅負(fù)科學(xué)轉(zhuǎn)嫁。營(yíng)改增的基本目標(biāo)就是降低企業(yè)的稅負(fù)，適當(dāng)?shù)臏p輕企業(yè)承擔(dān)的重?fù)?dān)，在稅收制度的角度分析，建安類(lèi)電力企業(yè)的稅率以及征收過(guò)程較為復(fù)雜，營(yíng)改增能將企業(yè)的應(yīng)納稅額適當(dāng)減少，但是結(jié)合實(shí)際的情況分析，發(fā)現(xiàn)與預(yù)期存在著明顯的差別，很多的建安類(lèi)電力企業(yè)實(shí)施了營(yíng)改增方針之后，實(shí)際稅負(fù)卻有所提升。分析該類(lèi)問(wèn)題的主要原因，在于建安類(lèi)電力企業(yè)獲取增值稅專用發(fā)票的難度較大，傳統(tǒng)粗放型經(jīng)營(yíng)管理方式未能達(dá)到進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的要求。通過(guò)科學(xué)的運(yùn)用營(yíng)改增，可以適當(dāng)?shù)慕档投愗?fù)，但需結(jié)合實(shí)際情況加以分析，保證達(dá)到理想成效。

第三，人工成本支出問(wèn)題。建安類(lèi)電力企業(yè)中的正式員工數(shù)量具有特定的限度，施工人員多是農(nóng)民工和勞務(wù)派遣者，該類(lèi)成本支出難以通過(guò)銷(xiāo)項(xiàng)稅額抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，從而使得建安類(lèi)電力企業(yè)運(yùn)營(yíng)成本明顯提升[1]。

二、營(yíng)改增背景下建安類(lèi)電力企業(yè)稅收籌劃的策略

（一）將準(zhǔn)備性的工作加以落實(shí)

營(yíng)改增的基本目的就是適當(dāng)?shù)臏p少重復(fù)征稅的情況，從而合理的減輕企業(yè)的稅負(fù)。在營(yíng)改增政策實(shí)施之后，實(shí)際涉及的抵扣部分均屬于以前的營(yíng)業(yè)稅范疇，需要電力安裝企業(yè)在進(jìn)行相應(yīng)的籌劃時(shí)，全面了解相關(guān)政策和基本內(nèi)容，以便減稅的政策真正的落實(shí)，強(qiáng)化企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。在企業(yè)的角度上分析，增值稅納稅人可以劃分出兩種身份，其一是一般納稅人，其二是小規(guī)模納稅人，不同的身份在計(jì)稅方式和稅率上均有明顯差異，因此建安類(lèi)電力企業(yè)應(yīng)該提前完成對(duì)身份的轉(zhuǎn)化。在財(cái)會(huì)人員的角度上加以分析，稅收籌劃的工作人員需要根據(jù)營(yíng)改增的實(shí)際要求提升專業(yè)素養(yǎng)，通過(guò)合理的轉(zhuǎn)變工作意識(shí)形態(tài)，樹(shù)立愛(ài)崗敬業(yè)的意識(shí)，遵循著基本的職業(yè)道德，確保各項(xiàng)操作符合法律法規(guī)的要求。財(cái)會(huì)人員還應(yīng)該努力學(xué)習(xí)理論知識(shí)，正確取得高資質(zhì)，建安類(lèi)電力企業(yè)也應(yīng)該加強(qiáng)培訓(xùn)的力度，為員工們提供學(xué)習(xí)的機(jī)遇，讓稅收籌劃擁有可靠的思路[2]。

（二）將基礎(chǔ)性的工作落實(shí)到位

一方面，財(cái)會(huì)人員應(yīng)該積極的接觸到國(guó)家的相關(guān)政策，針對(duì)出臺(tái)的具體政策應(yīng)該認(rèn)真的分析，合理把握營(yíng)改增的規(guī)定要求，如會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作的推進(jìn)。完善會(huì)計(jì)工作制度，規(guī)范會(huì)計(jì)工作行為，提升會(huì)計(jì)信息的披露水平，推進(jìn)會(huì)計(jì)工作轉(zhuǎn)型發(fā)展的進(jìn)程。

另一方面，初步開(kāi)展或者是推進(jìn)的工程項(xiàng)目，需要及時(shí)的轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)的思考方式，將重心放置于增值稅上，以免顧此失彼，導(dǎo)致建安類(lèi)電力企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展受阻。加之營(yíng)改增之后，企業(yè)在會(huì)計(jì)處理和會(huì)計(jì)核算等多種工作上表現(xiàn)出明顯的變化，為更好的迎合《會(huì)計(jì)法》《增值稅會(huì)計(jì)處理規(guī)定》等法律法規(guī)的要求，建安類(lèi)電力企業(yè)需要結(jié)合自身的情況加以分析，針對(duì)財(cái)會(huì)工作的內(nèi)容加以修正，由此滿足新政策標(biāo)準(zhǔn)，使得后續(xù)稅收籌劃擁有可靠的基礎(chǔ)。

（三）掌握稅務(wù)籌劃的方法

1.及時(shí)取得增值稅專用發(fā)票

建安類(lèi)電力企業(yè)應(yīng)該重視原材料、設(shè)施等多種資源購(gòu)置上增值稅專用發(fā)票的獲取，采購(gòu)渠道方面，應(yīng)該選擇一般納稅人，但并不是增值稅專用發(fā)票小規(guī)模納稅人、個(gè)體經(jīng)營(yíng)戶。尤其是項(xiàng)目建設(shè)階段，建安類(lèi)電力企業(yè)應(yīng)該積極的樹(shù)立起納稅意識(shí)，同時(shí)明確可靠地避稅方式，在嚴(yán)格遵循法律法規(guī)的基礎(chǔ)之上，讓降低稅負(fù)和合理避稅成為可能。

2.適當(dāng)?shù)慕档兔x上的工資

員工工資以及名義上的工資應(yīng)該適當(dāng)?shù)臏p少，由此可以實(shí)現(xiàn)減輕稅負(fù)的基本目的。在經(jīng)過(guò)了合理化的修改之后，個(gè)人所得稅法中的相關(guān)規(guī)定和要求及時(shí)滿足，員工們的工資每月超出5000 元的部分，則需要按照7級(jí)超額累進(jìn)稅率交稅。因此，在確保符合相關(guān)法律規(guī)定的前提之下，應(yīng)該將收入費(fèi)用化和福利化，在避免增加支出的條件下，提升員工福利待遇，科學(xué)控制員工工資，減輕企業(yè)的稅負(fù)。具體來(lái)說(shuō)，建安類(lèi)電力企業(yè)可以適當(dāng)?shù)臏p少現(xiàn)金形式的補(bǔ)貼，交由企業(yè)統(tǒng)一的規(guī)劃，對(duì)于員工們免收多種形式的費(fèi)用，如物管費(fèi)、餐飲費(fèi)等，對(duì)員工們的差旅費(fèi)和會(huì)議費(fèi)等實(shí)現(xiàn)特定比例的報(bào)銷(xiāo)。

3.科學(xué)使用“三險(xiǎn)一金”

依照《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》中的相關(guān)規(guī)定和要求，依照特定比例繳納的“三險(xiǎn)一金”并不計(jì)入當(dāng)期工資薪金收入，免征個(gè)稅。建安類(lèi)電力企業(yè)應(yīng)該適當(dāng)?shù)倪\(yùn)用“三險(xiǎn)一金”免稅政策，掌握具體的繳納金額上限，從最大程度上幫助員工們減輕稅負(fù)。

三、結(jié)語(yǔ)

綜上所述，營(yíng)改增政策的實(shí)施讓電力企業(yè)的發(fā)展迎來(lái)了契機(jī)，獲取了較為豐富的便利條件，同時(shí)也讓運(yùn)營(yíng)過(guò)程和發(fā)展過(guò)程面臨著諸多考驗(yàn)。在這樣的宏觀環(huán)境之下，建安類(lèi)電力企業(yè)應(yīng)該采取合理化的措施，積極的落實(shí)好稅收籌劃工作，轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)經(jīng)營(yíng)管理的模式，讓企業(yè)穩(wěn)步發(fā)展。