事業(yè)單位內(nèi)控制度的問題及對策

邵雯雯 平度市財政局

行政事業(yè)單位為與企業(yè)不同，其不以營利為目的，最為重要的是加強(qiáng)社會管理和服務(wù)，財務(wù)撥款是其主要的經(jīng)濟(jì)來源，這使得事業(yè)單位的內(nèi)控管理最為重要的是管理財務(wù)資金以及注重安全使用問題，保障職能的有效發(fā)揮。由于事業(yè)單位的性質(zhì)，使得其在使用資金上缺乏對效益的重視，使得一些單位缺乏高質(zhì)量的內(nèi)控管理，缺乏完善的內(nèi)控制度，存在著一些問題。面對新時代的發(fā)展形勢，事業(yè)單位需要積極轉(zhuǎn)變服務(wù)方式，這就需要高度重視建設(shè)完善的內(nèi)控制度，進(jìn)一步提升內(nèi)控管理的水平。

一、行政事業(yè)單位內(nèi)控制度存在的問題

（一）缺乏內(nèi)控意識

在事業(yè)單位很多工作人員缺乏對內(nèi)控的了解，有所弱化內(nèi)部控制的價值。在事業(yè)單位財務(wù)管理當(dāng)中，存在著一人多崗的情況，沒有分離不相容崗位，這樣造成權(quán)責(zé)不清晰，使得國有資產(chǎn)存在著流失的隱患，甚至容易出現(xiàn)腐敗的問題。一些業(yè)務(wù)部門認(rèn)為財務(wù)管理與自身的業(yè)務(wù)管理沒有關(guān)系，沒有參與內(nèi)控制度管理的意識，這樣使得內(nèi)控制度缺乏有效的落實，大大降低了內(nèi)控的水平。在當(dāng)前社會大環(huán)境下，人民群眾缺乏對事業(yè)單位工作的全面監(jiān)督，這樣使得內(nèi)控制度當(dāng)中的一些工作崗位難以得到落實[1]。

（二）缺乏完善的內(nèi)控制度

事業(yè)單位在制定內(nèi)控制度的時候，缺乏與自身的實際情況進(jìn)行結(jié)合，使得內(nèi)控制度缺乏指導(dǎo)性，缺乏完善的管理機(jī)制，比如，缺乏制定完善的崗位分離制度、缺乏明確崗位的責(zé)任。同時在管理當(dāng)中過于注重內(nèi)控的結(jié)果，對內(nèi)控的過程有所忽視，缺乏事前的預(yù)測以及事中的管控，這樣使得內(nèi)控制度難以落實。缺乏規(guī)范的控制活動，比如，缺乏完善的預(yù)算管理制度，缺乏完善的內(nèi)部審計制度等，在進(jìn)行預(yù)算管理的過程中，事業(yè)范圍各部門缺乏有效的溝通，整體工作人員缺乏內(nèi)控意識，并且有著較低的業(yè)財融合水平，財務(wù)部門與業(yè)務(wù)部門缺乏及時的數(shù)據(jù)傳輸。在進(jìn)行預(yù)算方案編制的過程中，財務(wù)人員對本年度的編制是根據(jù)上年度執(zhí)行的情況利用增量預(yù)算法進(jìn)行的，忽視了本年度的業(yè)務(wù)活動，使得預(yù)算方案不合理，且執(zhí)行缺乏完善使得制度，使得資金缺乏高效的使用。

（三）缺乏完善的內(nèi)控監(jiān)管

一些事業(yè)單位缺乏對內(nèi)部控制的監(jiān)管，對內(nèi)控沒有做好監(jiān)督評估，增加了內(nèi)控的風(fēng)險，提供了違法違規(guī)的可能。事業(yè)單位沒有專門的監(jiān)管部門，這樣不能直接監(jiān)督內(nèi)控的執(zhí)行狀況，使財務(wù)部門和業(yè)務(wù)部門缺乏有力的約束。對內(nèi)控執(zhí)行缺乏監(jiān)督評估，很多事業(yè)單位的內(nèi)控實行業(yè)務(wù)的單向運行，缺乏雙向的互檢，這樣就難以對內(nèi)控的問題進(jìn)行發(fā)現(xiàn)。業(yè)務(wù)部門的工作缺乏時間限制，造成效率的低下，但是缺乏這方面的監(jiān)督。

二、事業(yè)單位完善內(nèi)控制度的對策

（一）增強(qiáng)內(nèi)控意識，優(yōu)化內(nèi)部控制環(huán)境

當(dāng)前事業(yè)單位面臨著職能上的轉(zhuǎn)型，對此，需要事業(yè)單位管理者更新觀念，注重內(nèi)控制度的充分發(fā)揮，首先要積極組織單位內(nèi)部加強(qiáng)對內(nèi)控制度的學(xué)習(xí)，通過發(fā)文件、座談會等形式加強(qiáng)對內(nèi)控制度的宣傳，增強(qiáng)工作人員對內(nèi)控制度的全面了解，樹立內(nèi)控管理的理念，形成內(nèi)控意識。其次，需要事業(yè)單位管理者創(chuàng)造良好的環(huán)境，使內(nèi)控制度得到有效的落實。對內(nèi)部崗位要進(jìn)行科學(xué)合理地的分工，這樣能夠?qū)Ω鞑块T的職責(zé)進(jìn)行劃分，對具體的崗位職責(zé)進(jìn)行明確，促進(jìn)內(nèi)控工作的有效執(zhí)行。對于事業(yè)單位的內(nèi)控制度，需要從整體觀念入手，對整個事業(yè)單位進(jìn)行全面的覆蓋，調(diào)動所有工作人員的主動性，更好地參與到內(nèi)控管理當(dāng)中，同時，事業(yè)單位要設(shè)立專門的內(nèi)控部門、監(jiān)管部門等，并根據(jù)相關(guān)部門的權(quán)責(zé)，落實相關(guān)崗位的責(zé)任制，實施崗位分離制度，對不相容崗位進(jìn)行有效的分離，還要制定完善的問責(zé)制度，追究責(zé)任主體，利用內(nèi)控系統(tǒng)的機(jī)構(gòu)強(qiáng)化管理，有效提高內(nèi)控管理的效果[2]。

（二）加強(qiáng)預(yù)算管控，構(gòu)建完善的績效評價制度

事業(yè)單位需要加強(qiáng)預(yù)算管控，對項目的實施需要加強(qiáng)可行性和可控性的深入研究，預(yù)算執(zhí)行人需要對各項目的支出進(jìn)行細(xì)化，對項目能夠獲得的效益進(jìn)行評估，還要避免專斷情況的發(fā)生。事業(yè)單位要想加強(qiáng)內(nèi)控管理，需要對制定完善的績效評價制度，每年需要對各個項目情況進(jìn)行評價，采取不記名投票的方式，對績效較低的項目采取責(zé)任追究，表彰績效高的項目。地方財政部門對各單位可以采取事前、事中、事后的績效評價，以此作為批復(fù)的依據(jù)。

（三）完善內(nèi)控監(jiān)督，增強(qiáng)執(zhí)行力度

事業(yè)單位需要對內(nèi)控監(jiān)管給予足夠的重視，對于大型單位，由于有著比較大的業(yè)務(wù)量，有著比較復(fù)雜的業(yè)務(wù)，這就需要建立專門的內(nèi)審機(jī)構(gòu)，對內(nèi)控的執(zhí)行進(jìn)行有效的監(jiān)管，確保業(yè)務(wù)能夠規(guī)范地執(zhí)行。對于業(yè)務(wù)量比較少的單位，可以組建專門的小組，檢查內(nèi)控的落實情況，對內(nèi)控風(fēng)險進(jìn)行防范。加強(qiáng)事業(yè)單位對內(nèi)控活動的監(jiān)督評價。單位負(fù)責(zé)人需要定期檢查評估各部門內(nèi)控制度的執(zhí)行情況，重視考評的結(jié)果，并體現(xiàn)在年度考核當(dāng)中。對業(yè)務(wù)時間進(jìn)行監(jiān)督，要對辦理業(yè)務(wù)的時間表進(jìn)行確定，確保在規(guī)定時間內(nèi)完成，加強(qiáng)對時限的管理。還要有效監(jiān)督辦理活動，對辦理工作的質(zhì)量進(jìn)行檢查，避免拖拉情況，提高工作人員的工作效率[3]。

（四）提高財務(wù)人員的綜合能力，加強(qiáng)內(nèi)控信息化建設(shè)

要想提高事業(yè)單位內(nèi)控管理水平，需要不斷提高單位財務(wù)人員的專業(yè)素養(yǎng)，財務(wù)人員較強(qiáng)的專業(yè)能力，有助于事業(yè)單位內(nèi)控制度的落實，同時綜合素質(zhì)較高的財務(wù)人員，能夠更高效健康地運行內(nèi)控制度。對此，需要對現(xiàn)有財務(wù)人員進(jìn)行專業(yè)的培訓(xùn)，尤其是最新出臺的政策法規(guī)，要積極地學(xué)習(xí)。在引進(jìn)財務(wù)人才上要重視德才兼?zhèn)?，注重較高的專業(yè)技術(shù)。另外，需要加強(qiáng)內(nèi)控制度的信息化建設(shè)，配備財政一體化信息平臺，運用信息技術(shù)把預(yù)決算、資產(chǎn)管理等進(jìn)行鏈接，使數(shù)據(jù)能夠共享，權(quán)責(zé)更加的清晰。

三、結(jié)束語

事業(yè)單位完善內(nèi)控制度是新時代發(fā)展的要求，也是各單位順利開展業(yè)務(wù)的需要。事業(yè)單位要加強(qiáng)對內(nèi)控制度的重視，完善和執(zhí)行內(nèi)控制度，增強(qiáng)監(jiān)督，有效提高內(nèi)控管理水平。