淺談企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)常見(jiàn)問(wèn)題與對(duì)策

潘莉梅 中匯會(huì)計(jì)師事務(wù)所（特殊普通合伙）

對(duì)于處于現(xiàn)代社會(huì)的各大企業(yè)來(lái)說(shuō)，其自身的競(jìng)爭(zhēng)壓力在不斷加大。并且，由于所處市場(chǎng)環(huán)境多變復(fù)雜，所以其在發(fā)展中也面臨著較多的風(fēng)險(xiǎn)，較大的挑戰(zhàn)。為了有效地控制風(fēng)險(xiǎn)，面對(duì)挑戰(zhàn)，企業(yè)必須要加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)審計(jì)工作的關(guān)注力度，對(duì)其中存在的問(wèn)題進(jìn)行有效分析，合理解決，不斷優(yōu)化自身財(cái)務(wù)審計(jì)體系，強(qiáng)化實(shí)力。

一、企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)常見(jiàn)問(wèn)題

（一）信息真實(shí)性較低

對(duì)于企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)工作來(lái)說(shuō)，審計(jì)人員所得到的信息是否準(zhǔn)確，會(huì)直接影響審計(jì)的工作效果?，F(xiàn)階段，在我國(guó)的部分企業(yè)還存在審計(jì)人員謀取私利的情況。為了增加自身的利益，企業(yè)方面會(huì)提供虛假財(cái)務(wù)信息，存在明顯的財(cái)務(wù)報(bào)表粉飾行為。而部分審計(jì)人員也會(huì)接受企業(yè)方面提供的賄賂，在工作中睜一只眼，閉一只眼，甚至輔助企業(yè)編造財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)。另外，有一部分企業(yè)會(huì)為了降低繳納的稅費(fèi)，而故意在會(huì)計(jì)入賬方面進(jìn)行非法調(diào)整。

總體來(lái)說(shuō)，虛假的企業(yè)財(cái)務(wù)信息與會(huì)計(jì)報(bào)表，會(huì)直接影響到財(cái)務(wù)審計(jì)工作的開(kāi)展進(jìn)程，也會(huì)影響整體的審計(jì)質(zhì)量。對(duì)于專業(yè)審計(jì)機(jī)構(gòu)來(lái)說(shuō)，自身的工作量與工作壓力出現(xiàn)提高；對(duì)于不法審計(jì)人員而言，其與企業(yè)的雙方不法行為會(huì)直接影響市場(chǎng)的健康狀態(tài)，也會(huì)阻礙我國(guó)社會(huì)的穩(wěn)定發(fā)展。

（二）企業(yè)內(nèi)控水平低

企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)工作是一項(xiàng)比較容易受到外界環(huán)境因素影響的工作。在企業(yè)發(fā)展的過(guò)程中，無(wú)論是信息的真實(shí)度還是企業(yè)內(nèi)部的管控質(zhì)量，都會(huì)對(duì)財(cái)務(wù)審計(jì)造成不同程度的影響。

客觀來(lái)說(shuō)，在我國(guó)當(dāng)前的發(fā)展過(guò)程中，絕大多數(shù)企業(yè)都會(huì)有相對(duì)應(yīng)的財(cái)務(wù)審計(jì)部門或機(jī)構(gòu)，以此管理內(nèi)部的財(cái)務(wù)工作質(zhì)量與財(cái)務(wù)管理問(wèn)題。在審計(jì)部門中，所包含的職位、各職位工作人員之間的工作交接都比較煩瑣復(fù)雜。在審計(jì)部門，不僅要包含總經(jīng)理主管以及審計(jì)員，同時(shí)不同審計(jì)員也需要負(fù)責(zé)不同程度的審計(jì)內(nèi)容。但是通過(guò)調(diào)查分析顯示，多數(shù)企業(yè)并沒(méi)有規(guī)范性的按照這一結(jié)構(gòu)實(shí)施審計(jì)工作，也沒(méi)有成立專業(yè)化規(guī)范化的審計(jì)部門，只是單獨(dú)的將審計(jì)工作交付給一位工作人員。由于人員能力不足，素養(yǎng)較低，且企業(yè)不具有較高的內(nèi)控水平，導(dǎo)致財(cái)務(wù)審計(jì)工作質(zhì)量無(wú)法得到保障。

二、企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)優(yōu)化對(duì)策

（一）完善審計(jì)體制

企業(yè)方面需要打造完整的財(cái)務(wù)審計(jì)體制，這是其強(qiáng)化自身發(fā)展實(shí)力的首要任務(wù)?？陀^來(lái)說(shuō)，在企業(yè)發(fā)展過(guò)程中，財(cái)務(wù)審計(jì)工作的規(guī)模相對(duì)較大，并且內(nèi)容體系比較復(fù)雜，會(huì)涵蓋企業(yè)的諸多模塊[1]。

一方面，審計(jì)部門需要明確每一個(gè)部門工作人員的工作內(nèi)容、職責(zé)以及業(yè)務(wù)范圍，以明確公告的形式，傳達(dá)給各個(gè)部門工作人員，使之形成全面了解的狀態(tài)，以此對(duì)其形成約束以及管理，確保財(cái)務(wù)審計(jì)工作達(dá)到有據(jù)可依，有章可循的狀態(tài)。另一方面，審計(jì)部門需要打造完整的審計(jì)制度，以此避免其他部門存在濫用職權(quán)的問(wèn)題。除此之外，企業(yè)高層領(lǐng)導(dǎo)者也需要打造完整的管理體系，用于制約審計(jì)部門的工作人員，防止內(nèi)部出現(xiàn)貪污腐敗的情況。

通過(guò)調(diào)查分析顯示，當(dāng)前我國(guó)很多企業(yè)的財(cái)務(wù)審計(jì)人員自身都存在法律意識(shí)淡薄的情況。針對(duì)這一問(wèn)題，企業(yè)方面需要加大培訓(xùn)力度以及考核力度，結(jié)合國(guó)家所頒布的《審計(jì)法》，對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員加以教育，使之可以樹立正確的職業(yè)道德與職業(yè)意識(shí)，能夠時(shí)刻將法律銘記在自己心中，以法律為標(biāo)桿，實(shí)施自己的各項(xiàng)工作，以完善體制，優(yōu)化財(cái)務(wù)審計(jì)工作中存在的風(fēng)險(xiǎn)及各種問(wèn)題。

（二）強(qiáng)化信息可信度

在優(yōu)化財(cái)務(wù)審計(jì)工作內(nèi)容以及財(cái)務(wù)報(bào)表管理體系時(shí)，審計(jì)人員需要確保信息具有較高的可信度與完整度。

首先，在正式接觸信息之前，審計(jì)人員一定要明確信息收集的方向以及大概范圍，做好充足的準(zhǔn)備。同時(shí)在日常工作中，審計(jì)人員需要加大與各部門管理人員及各業(yè)務(wù)負(fù)責(zé)人的溝通交流，全面了解企業(yè)各項(xiàng)目、各部門的運(yùn)營(yíng)發(fā)展?fàn)顟B(tài)，在深度了解項(xiàng)目運(yùn)營(yíng)以及資金運(yùn)營(yíng)狀態(tài)的前提下，有效緩解自身審計(jì)工作的難度及壓力，也可避免一些不必要麻煩的產(chǎn)生[2]。換句話說(shuō)，如果審計(jì)人員沒(méi)有做好提前準(zhǔn)備，或者在日常工作中，沒(méi)有深入了解企業(yè)的發(fā)展?fàn)顟B(tài)，那么在收集財(cái)務(wù)信息以及審計(jì)信息時(shí)，自然就會(huì)出現(xiàn)紕漏，也會(huì)因此而無(wú)法做出合理決斷。正所謂，知彼知己，百戰(zhàn)不殆。如果準(zhǔn)備工作沒(méi)有落實(shí)，后續(xù)工作開(kāi)展必然困難重重。

其次，審計(jì)人員需要重點(diǎn)檢查企業(yè)近期所開(kāi)展的各項(xiàng)項(xiàng)目情況以及經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的內(nèi)容。根據(jù)自己的了解，審計(jì)各部門提供的財(cái)務(wù)報(bào)表，及時(shí)找到報(bào)表中存在的問(wèn)題及風(fēng)險(xiǎn)。例如是否存在重大的資金流動(dòng)，是否出現(xiàn)數(shù)額較大的資金款項(xiàng)外出等。以此具有針對(duì)性地實(shí)施審計(jì)工作，減緩自身壓力，也可提高工作效率。

綜合上述要點(diǎn)分析來(lái)看，在財(cái)務(wù)審計(jì)工作中，信息的可信度十分重要。一旦財(cái)務(wù)信息可信度無(wú)法得到保障，就相當(dāng)于問(wèn)題在源頭處就已出現(xiàn)。如此一來(lái)，之后的所有工作環(huán)節(jié)意義蕩然無(wú)存。因此，在收集信息的過(guò)程中，審計(jì)人員一定要保證信息的可信度，嚴(yán)格把關(guān)，謹(jǐn)慎對(duì)待，保持正確的工作態(tài)度。針對(duì)各項(xiàng)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)流程以及資金變動(dòng)，一定要嚴(yán)格審查，嚴(yán)格按照相關(guān)制度實(shí)施操作，按照相關(guān)流程妥善處理，絕對(duì)不能出現(xiàn)紕漏。

除此之外，審計(jì)人員需要時(shí)刻保持敏感性，及時(shí)獲取與企業(yè)相關(guān)的發(fā)展信息與財(cái)會(huì)信息，保障審計(jì)工作的穩(wěn)定推進(jìn)。

（三）加強(qiáng)審計(jì)執(zhí)行力度

首先，審計(jì)人員需要重點(diǎn)檢查財(cái)務(wù)報(bào)表。在檢查財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，并不是說(shuō)審計(jì)人員要逐一事無(wú)巨細(xì)的檢查報(bào)表中信息。一般情況下，企業(yè)規(guī)模越大，財(cái)務(wù)報(bào)表的數(shù)量?jī)?nèi)容就會(huì)越多，越繁雜。事無(wú)巨細(xì)的檢查雖然能夠保證工作質(zhì)量，但是會(huì)耗費(fèi)較多時(shí)間，同時(shí)也會(huì)耗費(fèi)審計(jì)人員較多的精力，導(dǎo)致其在后續(xù)的工作中很容易會(huì)由于疲勞而產(chǎn)生問(wèn)題。審計(jì)人員需要學(xué)會(huì)檢查要點(diǎn)。例如，針對(duì)被審查企業(yè)所提供的財(cái)務(wù)報(bào)表，審計(jì)人員需要關(guān)注該企業(yè)是否存在蓄意隱瞞行為，弄虛作假行為等違法性的會(huì)計(jì)行為。在要點(diǎn)性檢查的狀態(tài)下，大幅度提高檢查效率與審計(jì)效果。

其次，審計(jì)人員需要提高自身的稅金計(jì)提核算能力，借此驗(yàn)證企業(yè)是否存在偷稅漏稅的情況，以此精準(zhǔn)性的為審計(jì)工作指明方向。

再者，審計(jì)人員需要對(duì)企業(yè)的費(fèi)用收入以及費(fèi)用支出進(jìn)行審查核算，驗(yàn)證實(shí)際的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況與財(cái)務(wù)報(bào)表所提供的信息是否一一對(duì)應(yīng)，杜絕粉飾行為的存在。同時(shí)，審計(jì)人員需要根據(jù)企業(yè)所提供的各種費(fèi)用憑證，對(duì)所登記的情況加以檢查，明確登記的準(zhǔn)確性，真實(shí)性。

最后，審計(jì)人員有權(quán)利要求各級(jí)部門提供員工工資收入列支數(shù)據(jù)，并通過(guò)有效核算的方式檢驗(yàn)員工工資收支與企業(yè)所設(shè)計(jì)的各項(xiàng)規(guī)章制度是否符合[3]。換言之，其需要檢查企業(yè)是否嚴(yán)格按照薪酬管理制度向員工發(fā)放工資及獎(jiǎng)金，避免公款挪用或鉆取漏洞行為的存在，嚴(yán)格加強(qiáng)審計(jì)工作的公正性，獨(dú)立性，完整性。

（四）及時(shí)采取糾正措施

審計(jì)工作是影響系統(tǒng)性極強(qiáng)的工作。在初次完成各項(xiàng)審計(jì)流程之后，審計(jì)人員絕對(duì)不能立即放松，而是需要重新回顧，對(duì)其中存在的問(wèn)題以及風(fēng)險(xiǎn)逐一列出，并生成完整報(bào)告向上反饋，做好事后的糾正以及反思。在經(jīng)過(guò)糾正及反思之后，企業(yè)方面所提供的審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表內(nèi)容會(huì)更加的完善，也會(huì)更加貼合國(guó)家所提出的各項(xiàng)要求，加強(qiáng)財(cái)務(wù)報(bào)表的規(guī)范性，準(zhǔn)確性及合法性。

除此之外，在糾正的過(guò)程中，審計(jì)人員也需要結(jié)合相關(guān)的制度及要求，構(gòu)建相應(yīng)的糾正方案與糾正措施，為企業(yè)提供合理化建議。同時(shí)，審計(jì)人員需要在后續(xù)的工作中及時(shí)對(duì)企業(yè)加以跟蹤檢查，檢驗(yàn)企業(yè)在之后的工作中是否切實(shí)解決了自己在審計(jì)中存在的問(wèn)題，輔助企業(yè)做好內(nèi)部的財(cái)務(wù)管理優(yōu)化工作，加強(qiáng)企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力。

三、結(jié)論

總而言之，對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)，落實(shí)財(cái)務(wù)審計(jì)工作，完善審計(jì)體系，是其穩(wěn)定發(fā)展的重要條件?，F(xiàn)階段企業(yè)在財(cái)務(wù)審計(jì)工作中還存在較多的問(wèn)題。一方面企業(yè)需要完善審計(jì)體制，加強(qiáng)信息的可信度；另一方面其需要提高審計(jì)執(zhí)行的力度，并采取適當(dāng)?shù)募m正措施。只有企業(yè)切實(shí)落實(shí)財(cái)務(wù)審計(jì)工作，優(yōu)化內(nèi)部問(wèn)題，才能夠有效加強(qiáng)自身發(fā)展實(shí)力，保證企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。