全面預(yù)算管理在企業(yè)財(cái)務(wù)管控中的應(yīng)用研究

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隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的持續(xù)發(fā)展以及現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理理念的革新變化，企業(yè)在經(jīng)營(yíng)管理過程中所面臨的財(cái)務(wù)問題越來越復(fù)雜，有效解決企業(yè)財(cái)務(wù)管理問題，增強(qiáng)企業(yè)的財(cái)務(wù)管控能力，要求企業(yè)在管理過程中應(yīng)該注重強(qiáng)化全面預(yù)算與財(cái)務(wù)控制的有效解決，從協(xié)同管理的角度來完善企業(yè)的全面預(yù)算管理體系，強(qiáng)化全面預(yù)算在企業(yè)財(cái)務(wù)控制中的作用發(fā)揮，通過預(yù)算管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)來促進(jìn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的順利實(shí)現(xiàn)，這對(duì)于改善企業(yè)的治理模式，促進(jìn)企業(yè)的戰(zhàn)略持續(xù)發(fā)展也具有重要作用。

一、全面預(yù)算的內(nèi)涵及特征概述

全面預(yù)算管理作為現(xiàn)代企業(yè)最為常見的管理工具，主要是在預(yù)算期內(nèi)，對(duì)企業(yè)的生產(chǎn)、研發(fā)、采購(gòu)、銷售等各個(gè)環(huán)節(jié)所制定的總體預(yù)算，并以貨幣的形式來對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行全程的反映。全面預(yù)算管理其實(shí)質(zhì)是企業(yè)內(nèi)部管理中重要的協(xié)調(diào)工具，也是財(cái)務(wù)控制和績(jī)效考核的重要依據(jù)，對(duì)于實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部管理的規(guī)范化和科學(xué)化具有重要作用。全預(yù)算管理在內(nèi)容上主要包括了財(cái)務(wù)預(yù)算以及經(jīng)營(yíng)預(yù)算等，其中經(jīng)營(yíng)預(yù)算主要是針對(duì)企業(yè)的業(yè)務(wù)活動(dòng)所制定的預(yù)算管理，包括了生產(chǎn)銷售以及采購(gòu)等業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的預(yù)算管理；財(cái)務(wù)預(yù)算主要是圍繞著企業(yè)的資金活動(dòng)所開展的預(yù)算管理，包括了資產(chǎn)負(fù)債表、資產(chǎn)投資表、利潤(rùn)表以及現(xiàn)金預(yù)算表等。

全面預(yù)算管理的特征主要有以下幾方面：一是全面預(yù)算具有戰(zhàn)略性，企業(yè)的全面預(yù)算管理是以戰(zhàn)略發(fā)展規(guī)劃為指導(dǎo)依據(jù)，通過充分了解企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展意圖，并將其分解為企業(yè)在不同生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)的預(yù)算目標(biāo)，進(jìn)而促進(jìn)戰(zhàn)略目標(biāo)的達(dá)成。二是全面預(yù)算管理具有全方位的特點(diǎn)，全面預(yù)算在涵蓋的內(nèi)容方面，涉及了生產(chǎn)采購(gòu)、銷售研發(fā)、財(cái)務(wù)資金等方方面面，全面預(yù)算的環(huán)節(jié)涉及了預(yù)算的編制、分解、執(zhí)行、分析、評(píng)估等環(huán)節(jié)，具有較強(qiáng)的全面性。三是全面預(yù)算具有整體性的特點(diǎn)，全面預(yù)算體系實(shí)施的各個(gè)環(huán)節(jié)之間彼此聯(lián)系，確保全面預(yù)算的順利實(shí)施還需要企業(yè)內(nèi)部各個(gè)業(yè)務(wù)部門的共同參與，這也決定了全面預(yù)算具有較強(qiáng)的協(xié)調(diào)性和整體性。

二、全面預(yù)算管理在企業(yè)財(cái)務(wù)控制中的作用分析

在企業(yè)內(nèi)部實(shí)施全面預(yù)算管理，主要是作為內(nèi)部控制以及管理會(huì)計(jì)的重要工具，圍繞著企業(yè)的財(cái)務(wù)活動(dòng)、業(yè)務(wù)活動(dòng)、管理活動(dòng)等層面來開展，其中具體到企業(yè)的財(cái)務(wù)活動(dòng)中，全面預(yù)算在企業(yè)財(cái)務(wù)控制中的作用主要表現(xiàn)在：

首先，有利于保障財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的順利實(shí)現(xiàn)。實(shí)施全面預(yù)算管控，主要是以企業(yè)的預(yù)算計(jì)劃作為主線，通過預(yù)算管理來實(shí)現(xiàn)與企業(yè)內(nèi)部的資金、資產(chǎn)以及成本等關(guān)鍵的財(cái)務(wù)控制活動(dòng)相結(jié)合，在全面預(yù)算目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)過程中，以預(yù)算指標(biāo)的形式等，將財(cái)務(wù)目標(biāo)同步進(jìn)行必要的細(xì)化分解，基恩人推動(dòng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的順利實(shí)現(xiàn)。

其次，有利于強(qiáng)化企業(yè)的財(cái)務(wù)控制力度，全面預(yù)算的實(shí)施，可以為企業(yè)財(cái)務(wù)控制管理的開展實(shí)施提供全方位的標(biāo)準(zhǔn)依據(jù)，并通過預(yù)算體系中對(duì)于業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)數(shù)據(jù)的科學(xué)合理分析預(yù)測(cè)等，幫助企業(yè)合理的確定財(cái)務(wù)控制目標(biāo)，并通過強(qiáng)化預(yù)算管理過程中支出的管控以及預(yù)算指標(biāo)的跟蹤分析等，增強(qiáng)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的控制管理能力。

第三，有利于推動(dòng)業(yè)財(cái)融合在企業(yè)內(nèi)部的應(yīng)用?，F(xiàn)代化企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理體系中，非常重要的內(nèi)容就是實(shí)現(xiàn)企業(yè)的業(yè)財(cái)融合，在實(shí)施開展全面預(yù)算管理過程中，可以將企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)與業(yè)務(wù)活動(dòng)緊密的聯(lián)系起來，在對(duì)全面預(yù)算動(dòng)態(tài)執(zhí)行管理過程中的數(shù)據(jù)分析應(yīng)用上，及時(shí)掌握企業(yè)的業(yè)務(wù)活動(dòng)以及財(cái)務(wù)活動(dòng)狀況，為發(fā)揮財(cái)務(wù)管理的決策支持作用，實(shí)現(xiàn)業(yè)財(cái)融合提供良好的基礎(chǔ)。

三、全面預(yù)算管理在企業(yè)財(cái)務(wù)控制中的具體應(yīng)用分析

（一）突出全面預(yù)算在企業(yè)財(cái)務(wù)控制中應(yīng)用的重點(diǎn)

在企業(yè)財(cái)務(wù)控制體系中強(qiáng)化全面預(yù)算管理的有效應(yīng)用，還應(yīng)該注重突出以下幾方面：在企業(yè)的資金管控中，重點(diǎn)應(yīng)該通過全面預(yù)算管理來制定企業(yè)的資金使用計(jì)劃，做好資金使用有關(guān)的成本效益分析，開展資金風(fēng)險(xiǎn)的管控等，通過全面預(yù)算管理，來確保企業(yè)內(nèi)部資金流向的清晰明確以及資金運(yùn)作使用的高效安全，進(jìn)而推動(dòng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理中降本增效目的的實(shí)現(xiàn)。在企業(yè)的成本管控中，重點(diǎn)應(yīng)該通過全面預(yù)算管理，編制完成企業(yè)的成本預(yù)算指標(biāo)，并根據(jù)成本預(yù)算分析情況來確定企業(yè)的成本費(fèi)用的標(biāo)準(zhǔn)定額，對(duì)單位內(nèi)部的成本費(fèi)支出等進(jìn)行有效的管控約束，規(guī)范支出行為，并促進(jìn)企業(yè)整體價(jià)值鏈效益的提升。在企業(yè)的財(cái)務(wù)績(jī)效管理中，可以建立完善全面預(yù)算管理績(jī)效與財(cái)務(wù)績(jī)效聯(lián)動(dòng)的考核分析機(jī)制，通過績(jī)效指標(biāo)的篩選優(yōu)化，促進(jìn)企業(yè)財(cái)務(wù)績(jī)效的提升，進(jìn)而推動(dòng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理和預(yù)算管理目標(biāo)的順利實(shí)現(xiàn)。

（二）加快推動(dòng)企業(yè)財(cái)務(wù)的轉(zhuǎn)型升級(jí)

在企業(yè)內(nèi)部管理體系中充分應(yīng)用全面預(yù)算管理體系，還應(yīng)該注重按照全面預(yù)算管理在企業(yè)內(nèi)部應(yīng)用的實(shí)際情況，推動(dòng)企業(yè)財(cái)務(wù)轉(zhuǎn)型升級(jí)。重點(diǎn)是應(yīng)該結(jié)合管理會(huì)計(jì)理念以及業(yè)財(cái)融合理念在企業(yè)內(nèi)部的應(yīng)用，強(qiáng)化企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)、內(nèi)控管理活動(dòng)、全面預(yù)算管理活動(dòng)、成本控制管理活動(dòng)、風(fēng)險(xiǎn)管理活動(dòng)等之間的整合，尤其是注重推動(dòng)財(cái)務(wù)管理充分參與到企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)開展過程中，強(qiáng)化企業(yè)的財(cái)務(wù)管理的決策支持功能，以及管理控制作用，推動(dòng)企業(yè)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作從以往的基礎(chǔ)核算型向價(jià)值創(chuàng)造型的財(cái)務(wù)管理模式轉(zhuǎn)變，依托全面預(yù)算以及財(cái)務(wù)管理的開展實(shí)施，對(duì)企業(yè)的價(jià)值鏈進(jìn)行系統(tǒng)的優(yōu)化，進(jìn)而推動(dòng)企業(yè)業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)融合的有效實(shí)施。

（三）完善企業(yè)全面預(yù)算管理的具體組織開展實(shí)施

在企業(yè)財(cái)務(wù)控制中充分應(yīng)用全面預(yù)算管理，還應(yīng)該注重對(duì)企業(yè)全面預(yù)算管理體系流程進(jìn)行優(yōu)化。首先，應(yīng)該注重完善企業(yè)的全面預(yù)算管理體系，構(gòu)建科學(xué)合理的全面預(yù)算管理組織框架，明確企業(yè)的全面預(yù)算管理委員會(huì)以及下屬辦公室的工作職責(zé)，落實(shí)企業(yè)內(nèi)部各個(gè)責(zé)任部門的預(yù)算管理責(zé)任，動(dòng)員企業(yè)內(nèi)部的相關(guān)業(yè)務(wù)部門共同參與到全面預(yù)算體系的建立實(shí)施之中，確保預(yù)算管理工作措施得到有效的執(zhí)行落實(shí)。其次，應(yīng)該改進(jìn)企業(yè)全面預(yù)算的編制方法，按照不同的預(yù)算項(xiàng)目有針對(duì)性地選擇預(yù)算編制方法，細(xì)化全面預(yù)算的內(nèi)容，在業(yè)務(wù)預(yù)算方面突出生產(chǎn)、采購(gòu)、營(yíng)收以及成本預(yù)算的編制，在資本預(yù)算方面突出籌資以及投資預(yù)算的編制，在財(cái)務(wù)預(yù)算方面突出預(yù)計(jì)損益、預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債以及預(yù)計(jì)現(xiàn)金流量表等，盡可能的提高預(yù)算項(xiàng)目的精細(xì)化水平，增強(qiáng)全面預(yù)算計(jì)劃的可操作性。第三，強(qiáng)化全面預(yù)算的執(zhí)行力度，對(duì)預(yù)算進(jìn)行分解落實(shí)后，動(dòng)態(tài)跟蹤分析預(yù)算的具體執(zhí)行情況，對(duì)預(yù)算具體執(zhí)行過程中出現(xiàn)的差異問題及時(shí)分析原因，并科學(xué)的調(diào)整預(yù)算管控力度，做好預(yù)算具體執(zhí)行績(jī)效分析，推動(dòng)全面預(yù)算管控效果的最大化。此外，還應(yīng)該完善預(yù)算的考評(píng)分析，對(duì)預(yù)算責(zé)任部門執(zhí)行落實(shí)情況、預(yù)算目標(biāo)的完成情況以及預(yù)算產(chǎn)生的實(shí)際績(jī)效情況等進(jìn)行系統(tǒng)全面的考評(píng)分析，強(qiáng)化考評(píng)分析結(jié)果在全面預(yù)算管理改進(jìn)以及財(cái)務(wù)管理優(yōu)化中的應(yīng)用，進(jìn)而依托全面預(yù)算管理更好的推動(dòng)財(cái)務(wù)管理的優(yōu)化完善。

四、結(jié)語(yǔ)

全面預(yù)算在企業(yè)的財(cái)務(wù)管理體系中具有非常重要的作用，在企業(yè)的財(cái)務(wù)控制中充分發(fā)揮全面預(yù)算的作用，應(yīng)該結(jié)合企業(yè)的實(shí)際情況來科學(xué)的做好預(yù)算的編制，強(qiáng)化預(yù)算的執(zhí)行力度以及評(píng)價(jià)反饋，并完善全面預(yù)算管理組織體系以及財(cái)務(wù)轉(zhuǎn)型等各項(xiàng)保障措施，促進(jìn)全面預(yù)算管理水平的提升，推動(dòng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理體系的優(yōu)化，進(jìn)而保障經(jīng)營(yíng)發(fā)展目標(biāo)和戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。