國有企業(yè)內(nèi)部審計的責任與目標構建分析

黃柳珠 廣西旅游發(fā)展集團有限公司

隨著我國新時代中國特色社會主義事業(yè)的飛速發(fā)展，具有中國特色的各企業(yè)發(fā)展也迅速回升，其經(jīng)營管理也逐漸走入成熟期，但與此同時而帶來的風險也相應增加。規(guī)避、預防商業(yè)風險已成為現(xiàn)階段各企業(yè)管理中的重要舉措。內(nèi)部審計作為國有企業(yè)治理、財務風險管控、內(nèi)部控制的重要核心成分，其職責的落實與作用的發(fā)揮將直接影響企業(yè)管理的最終效果。

一、審計的基本概念

審計一般分為國家審計、社會審計和內(nèi)部審計三大類。國有企業(yè)內(nèi)部審計是在企業(yè)內(nèi)部設立專門的審計機構或專門的審計人員，負責對本企業(yè)經(jīng)營活動相關的財務狀況進行監(jiān)督、檢查、評價，確保企業(yè)的經(jīng)營活動均在國家法律法規(guī)要求范圍內(nèi)，達到不斷改善企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營管理、完善企業(yè)各項制度、提升企業(yè)經(jīng)濟效益的目的。

二、國有企業(yè)管理中內(nèi)部審計的職責

（一）監(jiān)督職責

審計監(jiān)督是指國有企業(yè)設立專門機構依法審核檢查國有企業(yè)的財政財務收支活動、經(jīng)濟效益和遵紀守法等情況。審計制度是一項重要的經(jīng)濟監(jiān)督制度，其中一個主要內(nèi)容是審查監(jiān)督國有企業(yè)的經(jīng)濟計劃、預決算的編制和執(zhí)行情況及財務收支狀況，是內(nèi)部行政監(jiān)督的一個重要手段。審計監(jiān)督職責是整個審計過程中需要完成的先決條件，只有先做到依法監(jiān)督，才能有后續(xù)的依法鑒證、依法評價，才能根據(jù)監(jiān)察結果依法做出正確、公平的處理決定，才能督促決定的執(zhí)行等各種事項都能按照標準順利進行下去。審計雖然也是依法監(jiān)督，但除法律為其依據(jù)外，還有國家的方針、政策、計劃、規(guī)章、標準、法規(guī)等，依法審計，并不等于就是法律監(jiān)督。鑒證職責主要是通過指審計單位或審計人員對企業(yè)管理過程中所涉及跟財政、財務支出、經(jīng)營管理相關的表單、賬單、檔案等進行逐一比對、審查、核實、驗證，以此來判定其企業(yè)管理過程中的財政收支狀況或經(jīng)營結果是否存在違法、亂紀、虛假、隱瞞等不良行為，并依據(jù)檢查結果給出正式的書面公示證明。只有獨立的、不隸屬于任何結構、組織身份的審計者才能開具鑒證報告，這種報告也才最具法律效應。內(nèi)部審計從其從屬身份而言，不屬于單獨的審計機構，因此，它們只能履行監(jiān)督職責，而沒有提供鑒證報告的權利。

（二）評價職責

評價職責是國有企業(yè)管理過程中審計的重要職責，是對審計監(jiān)督、審計鑒證職責的最終評定、處理。主要就是對被審計企業(yè)管理過程中所涉及的相關財政資料或經(jīng)營管理活動，參照相應的法律法規(guī)規(guī)定予以真?zhèn)蔚姆治?、判斷，肯定其?yōu)秀的管理成績的同時，揭露審計中發(fā)現(xiàn)的依然存在或潛在問題，正確分析、理性判斷、認真總結，從根本上解決問題實質，幫助其不斷總結進步、不斷完善管理機制、不斷改進管理模式、不斷提高整體的經(jīng)濟效益。評價職責通俗一點就包含評定與建議兩層意思。首先，在企業(yè)審計實施的過程中，需全面了解企業(yè)整體與財政相關的運營狀況，從中及時發(fā)現(xiàn)問題，予以評定；其次，根據(jù)審計過程中發(fā)現(xiàn)的問題并結合企業(yè)實際發(fā)展狀況，提出建設性意見，既方便企業(yè)了解自身存在問題的不足，也能幫助其及時整改；最后，切實監(jiān)督其整改落實情況，幫助企業(yè)得到實質性的改進。就好比學生學習過程中的摸底考試，必須要先有統(tǒng)籌的學習、復習，才能有考核的結果展示，也才能有后續(xù)的總結、分析以及針對性復習，促使其不斷的進步。

三、從風險視角加強國有企業(yè)內(nèi)部審計管理建議

（一）完善內(nèi)部審計委員會，創(chuàng)造良好的內(nèi)部環(huán)境

建立由董事會或審計委員會直接領導的內(nèi)部審計機制，內(nèi)部審計人員不受管理層的制約，獨立客觀地開展工作，明確內(nèi)部審計的宗旨、職能和地位、權限，以及內(nèi)部審計范圍、程序和方法等。內(nèi)部審計部門要獨立存在，直接對高層領導負責，于各個部門之間是平行的關系，并且在內(nèi)部審計人員的收入和工作的職責方面，要具有獨立性，不會和其他部門產(chǎn)生交叉，通過這種方式可以有效幫助企業(yè)提升內(nèi)部審計的獨立性，實現(xiàn)審計質量的有效提高。內(nèi)部審計部門要與其他的部門之間形成一種分與合的關系，也就是內(nèi)部審計部門與被審計部門之間是相互獨立存在的，具有分離性，但是還需要加強相互之間的協(xié)調(diào)性，促進相互之間配合工作的開展。內(nèi)部審計的獨立性是既要獨立性、原則性還需要靈活性，有效地促進內(nèi)部審計工作的開展。

（二）引入風險導向審計模式，強化經(jīng)營管理責任

第一，要引入國有企業(yè)風險導向內(nèi)部審計模式。引入風險導向機制是確保國有企業(yè)能夠在合理分析企業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀的基礎上，針對公司財務問題、經(jīng)營中的相關問題進行合理分析，幫助國有企業(yè)提供正確的審計報告，在掌握正確的信息基礎上提出化解風險的良好的解決措施，進而實現(xiàn)國有企業(yè)內(nèi)部審計工作的科學性和完善性?，F(xiàn)代企業(yè)風險導向審計是一種基于企業(yè)管理風險分析與評價的審計方法。其具有戰(zhàn)略性和系統(tǒng)性的特點，通過全面的企業(yè)管理風險評估分析，分析宏觀環(huán)境中企業(yè)和社會部門，分析企業(yè)戰(zhàn)略目標和關鍵業(yè)務環(huán)節(jié)，最終確定審計工作的范圍的實質。第二，要開展國有企業(yè)績效內(nèi)部審計。對內(nèi)部審計的公司進行內(nèi)部審計績效評價，不僅要評估他人的運作情況，自己也進行績效評估。我們可以借鑒平衡計分卡的方式，從財務、客戶、內(nèi)部工作過程、學習和成長四個因果層面的有關指數(shù)。第三，要開展國有企業(yè)戰(zhàn)略審計。戰(zhàn)略審計是企業(yè)發(fā)展中的一項重要內(nèi)容，這不僅有利于企業(yè)達到審計的目標，同時還能實現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營績效的有效評估。從本質上來看，戰(zhàn)略審計其實就是一種咨詢服務，能夠有效診斷企業(yè)的戰(zhàn)略績效。戰(zhàn)略審計是立足于企業(yè)發(fā)展的現(xiàn)實情況，放眼企業(yè)及國家發(fā)展的未來，所制定的一種審計戰(zhàn)略和目標，對于企業(yè)未來的審計工作開展有著積極的指導意義。

（三）有效應對潛在風險，適時制定風險應對策略

首先，要完善內(nèi)部審計制度。完善內(nèi)部審計制度的建設是國有企業(yè)提升內(nèi)部審計管理工作的重點，審計制度是管理制度的一個重要組成部分，內(nèi)部審計制度首先要得到高層的支持，確保內(nèi)部審計制度的地位受到重視。其次，對于審計人員的工作要進行明確的劃分，內(nèi)部審計資料收集的過程各部門人員都要配合，為提升審計的質量做出積極的貢獻。最后，隨著越來越多的人已經(jīng)意識到審計工作的重要性，要進一步提高審計人員的工作積極性，通過制度的方式確定審計人員的地位，在企業(yè)管理的過程中才會有效提升審計質量，促進企業(yè)管理水平的提升。內(nèi)部審計制度不僅僅需要財力的支持，還需要意識方面的支持，在企業(yè)內(nèi)部形成一個正確的認識才是促進內(nèi)部審計獨立性保障的關鍵。

（四）充分發(fā)揮內(nèi)審協(xié)會職責，完善內(nèi)控審計工作

為了實現(xiàn)內(nèi)審協(xié)會的行業(yè)監(jiān)督作用，從我國審計工作的國家層面而言，應該積極實現(xiàn)審計的行業(yè)協(xié)會的行政化管理目標，通過對內(nèi)部控制審計相關工作交流平臺的建設，加強和完善內(nèi)部控制審計工作的渠道，實現(xiàn)審計工作對外開放化發(fā)展，打通不同企業(yè)之間的審計孤島問題，借鑒其他企業(yè)優(yōu)秀的內(nèi)部控制審計工作經(jīng)驗，真正做到完善內(nèi)部控制審計工作在企業(yè)發(fā)展中發(fā)揮重要作用。此外，內(nèi)部控制審計人員資格制度的實施，要確保內(nèi)部控制審計人員的專業(yè)性，內(nèi)部審核協(xié)會需要發(fā)揮其積極地引導和促進作用，鼓勵相關人員進行專業(yè)審計的考核，達到要求的相關人員方可繼續(xù)進行相關工作，如果存在不達標的情況，內(nèi)部審核協(xié)會可以組織集中培訓，積極提高相關人員的工作素質和能力，確定工作人員都能夠正確處理好相關工作時，授予人員相關資格繼續(xù)從事內(nèi)審工作。

四、結論

在當前經(jīng)濟發(fā)展形勢下，注重企業(yè)管理過程中審計的職責與作用是企業(yè)領導者或管理層都應嚴格遵守的頭等大事。只有注重并嚴格實施審計職責與作用，才能提升審計的功能，確保審計工作完整實施，保證企業(yè)在新經(jīng)濟形態(tài)中的資產(chǎn)安全和完整，對企業(yè)的行政決策施行監(jiān)督和管理，幫助企業(yè)不斷完善、不斷進步、不斷提升整體經(jīng)濟效益，幫助企業(yè)健康、和諧、可持續(xù)、穩(wěn)定發(fā)展。