稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)視角下企業(yè)成本控制探思

文飛 貴州中煙工業(yè)有限責(zé)任公司

隨著我國(guó)進(jìn)入經(jīng)濟(jì)發(fā)展的新常態(tài)時(shí)期，經(jīng)濟(jì)的發(fā)展速度變緩，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)壓力變大，企業(yè)要在保障質(zhì)量的前提下，盡可能的控制成本，以保障企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，企業(yè)的稅收風(fēng)險(xiǎn)是因?yàn)槠髽I(yè)沒(méi)有按照稅法展開(kāi)相應(yīng)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益受到損失，同時(shí)也妨礙了國(guó)家的稅收管理。市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展到今天，我國(guó)的勞動(dòng)力成本和生產(chǎn)成本都明顯上升，使得企業(yè)的效益受到了影響，為了促進(jìn)企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)健康發(fā)展，需要做好稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制，在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)視角下，加強(qiáng)對(duì)企業(yè)稅收成本的控制。

一、優(yōu)化企業(yè)管控體系

企業(yè)進(jìn)行稅收管理的最終目的是創(chuàng)造經(jīng)濟(jì)價(jià)值和防控稅收風(fēng)險(xiǎn)，在符合國(guó)家現(xiàn)行稅法政策的前提下，盡可能的增加經(jīng)濟(jì)收益，減少稅收風(fēng)險(xiǎn)，有效的防控稅收風(fēng)險(xiǎn)，也就是變相的增加稅收收益，因此要提升稅收管理工作的成效，就要優(yōu)化企業(yè)的稅收管控體系，就要重點(diǎn)優(yōu)化稅收風(fēng)險(xiǎn)管控機(jī)制，在制定發(fā)展決策時(shí)，評(píng)估其可能面臨的稅收風(fēng)險(xiǎn)，并做好風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)方案，及時(shí)的調(diào)整企業(yè)的發(fā)展方向和決策方案，減少稅收風(fēng)險(xiǎn)。

但是目前還有很多企業(yè)，沒(méi)有稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控的意識(shí)，或者并不重視稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防控，甚至都沒(méi)有專(zhuān)門(mén)的風(fēng)險(xiǎn)管控人員和部門(mén)，多數(shù)由財(cái)務(wù)人員兼職，但是財(cái)務(wù)人員由于精力有限，無(wú)法對(duì)稅收風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行精準(zhǔn)的預(yù)判，再加上目前市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)情況下，國(guó)家的稅法更新較快，財(cái)務(wù)人員力不從心，沒(méi)有發(fā)揮稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的真正價(jià)值。在構(gòu)建企業(yè)內(nèi)部管控體系時(shí)，要依據(jù)企業(yè)的發(fā)展需求，以及企業(yè)的實(shí)際情況，來(lái)對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控體系進(jìn)行完善，由專(zhuān)人來(lái)負(fù)責(zé)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，提高風(fēng)險(xiǎn)管理的實(shí)效性和前瞻性。密切關(guān)注國(guó)家的稅收政策，結(jié)合行業(yè)的特點(diǎn)，引進(jìn)先進(jìn)的管理理念和管理模式，構(gòu)建科學(xué)合理的管控體系，并及時(shí)參照政策變化和經(jīng)濟(jì)形勢(shì)，調(diào)控企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。

二、提高人員專(zhuān)業(yè)水平

為了提高稅收風(fēng)險(xiǎn)成本控制的有效性，企業(yè)的管理人員要提高稅務(wù)管理人員的綜合素質(zhì)，加強(qiáng)對(duì)人才隊(duì)伍的培訓(xùn)和提升，提高涉稅工作人員的專(zhuān)業(yè)素質(zhì)和業(yè)務(wù)能力。如果稅務(wù)管理人員的專(zhuān)業(yè)素質(zhì)欠缺，很有可能會(huì)因?yàn)閷?duì)現(xiàn)行的稅收政策缺乏全面的了解，而導(dǎo)致無(wú)意識(shí)的漏稅行為，如果稅收管理人員的職業(yè)道德欠缺，也很有可能會(huì)出現(xiàn)虛假納稅、做假賬等偷稅行為，這些都會(huì)影響企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。

提高企業(yè)稅務(wù)管理人員的專(zhuān)業(yè)素質(zhì)，一方面要引進(jìn)專(zhuān)業(yè)的管理人才，帶來(lái)先進(jìn)的管理理念和管理經(jīng)驗(yàn)，另一方面要加強(qiáng)對(duì)現(xiàn)有涉稅工作人員的培訓(xùn)，通過(guò)定期的培訓(xùn)活動(dòng)，來(lái)提升涉稅工作人員的專(zhuān)業(yè)水平。比如可以定期舉辦講座，對(duì)國(guó)家最新的稅收政策和稅收法律進(jìn)行講解，使相關(guān)工作人員熟練掌握相關(guān)的法律法規(guī)，熟悉各種政策措施，以便制定最適宜的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)成本控制方案，同時(shí)還要使稅收管理人員了解公司的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況，以及公司的發(fā)展方向，提高工作人員處理稅收業(yè)務(wù)的能力。此外還需要提高涉稅人員的信息處理能力，以提供高質(zhì)量的信息情報(bào)，對(duì)企業(yè)發(fā)展中的稅務(wù)相關(guān)信息進(jìn)行搜集，并最大程度的發(fā)揮信息價(jià)值，對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)判，并制定應(yīng)對(duì)策略，減少稅收成本，提高處理稅收事務(wù)的效率。

三、合理運(yùn)用稅收籌劃

稅收籌劃就是對(duì)企業(yè)即將要展開(kāi)的活動(dòng)進(jìn)行科學(xué)規(guī)劃，在不違背國(guó)家法律法規(guī)和相關(guān)政策的基礎(chǔ)上，制定最優(yōu)的稅收方案，把稅收成本降到最低，實(shí)現(xiàn)企業(yè)利益的最大化。不論是在企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，還是投資理財(cái)活動(dòng)中，都需要通過(guò)稅收籌劃，來(lái)實(shí)現(xiàn)對(duì)稅收風(fēng)險(xiǎn)的管控。目前我國(guó)的企業(yè)依然面臨著較大的稅收壓力，在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)如此激烈的情況下，企業(yè)的稅務(wù)管理人員，要依據(jù)國(guó)家的稅收政策法規(guī)，以及企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)現(xiàn)狀和發(fā)展規(guī)劃，制定稅收方案，對(duì)于國(guó)家的各種優(yōu)惠政策要充分了解，對(duì)不符合國(guó)家優(yōu)惠政策的交易活動(dòng)進(jìn)行更改，充分利用優(yōu)惠政策實(shí)現(xiàn)稅收減免，有效的控制稅收的成本，在慣性稅收籌劃的基礎(chǔ)上，建立起節(jié)約型稅收成本管控體系，合理的降低企業(yè)的稅收風(fēng)險(xiǎn)[1]。

四、加強(qiáng)管控稅收成本

（一）稅收成本控制

稅收成本控制的原則是誠(chéng)信原則、法治原則和節(jié)約原則，就是充分利用國(guó)家在稅收方面的優(yōu)惠政策，減少企業(yè)需要繳納的稅款，但是決不能發(fā)生偷稅漏稅行為，稅收成本控制的原則是要遵循國(guó)家的法律法規(guī)，既要保障國(guó)家的利益，也要實(shí)現(xiàn)企業(yè)成本的最小化，利益的最大化。企業(yè)的稅收管理本質(zhì)上是財(cái)務(wù)工作和會(huì)計(jì)工作的延伸，財(cái)會(huì)人員的工作屬性，在進(jìn)行成本控制時(shí)具有一定的優(yōu)勢(shì)，因此企業(yè)可以對(duì)現(xiàn)有的財(cái)會(huì)部門(mén)進(jìn)行優(yōu)化，使其承擔(dān)起稅收成本管控的職責(zé)，在對(duì)企業(yè)的決策進(jìn)行預(yù)算時(shí)，以及對(duì)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行跟蹤時(shí)，做好資產(chǎn)管理和成本控制。企業(yè)可以依據(jù)自身的發(fā)展模式、交易手段等，制定行之有效的稅收成本控制措施，比如在企業(yè)進(jìn)行單位成本控制、產(chǎn)品定位時(shí)，把稅收成本控制作為重要的參考內(nèi)容，以保證企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中的各項(xiàng)工作，都與稅收成本控制有機(jī)的聯(lián)系起來(lái)，對(duì)于涉稅活動(dòng)的各個(gè)經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)，進(jìn)行跟蹤掌握。比如可以對(duì)企業(yè)的業(yè)務(wù)結(jié)算方式進(jìn)行管理，對(duì)增值稅專(zhuān)用發(fā)票進(jìn)行合理的規(guī)定，要正確使用，及時(shí)填開(kāi)。比如對(duì)于增值稅和企業(yè)所得稅，稅款的計(jì)算和繳納進(jìn)行科學(xué)的管理，對(duì)于所有的財(cái)務(wù)評(píng)證要有效保管，要保證稅務(wù)票據(jù)的真實(shí)性、有效性、合法性和完整性，且不會(huì)出現(xiàn)錯(cuò)計(jì)和漏計(jì)現(xiàn)象。

（二）稅收風(fēng)險(xiǎn)控制

稅收成本的管理需要加強(qiáng)對(duì)稅收風(fēng)險(xiǎn)的控制，稅收管理人員在思想意識(shí)上，要重視稅收風(fēng)險(xiǎn)的防控工作，通過(guò)專(zhuān)業(yè)的稅收風(fēng)險(xiǎn)管理人員，制定科學(xué)合理的稅收方案，在法律法規(guī)允許的范圍內(nèi)，最大化的減少稅收風(fēng)險(xiǎn)。

比如企業(yè)的稅收管理人員，可以收集整理和分析企業(yè)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)、稅務(wù)數(shù)據(jù)，并以數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)，預(yù)判企業(yè)面臨的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，是否會(huì)發(fā)生稅收風(fēng)險(xiǎn)，發(fā)生的概率多大，風(fēng)險(xiǎn)的危害程度如何等，并針對(duì)預(yù)判評(píng)估，制定應(yīng)急防范策略，實(shí)現(xiàn)對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的有效防控，實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)內(nèi)部系統(tǒng)不完善的彌補(bǔ)，促進(jìn)企業(yè)稅收流程的深度改革。

比如企業(yè)可以進(jìn)行稅收自查活動(dòng)，對(duì)稅務(wù)管理工作的執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)管，一旦出現(xiàn)稅收管理問(wèn)題，及時(shí)進(jìn)行整改，通過(guò)專(zhuān)業(yè)的稅務(wù)審計(jì)，消除企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，從而有效的控制企業(yè)的稅收成本[2]。

（三）搭建信息化平臺(tái)

通過(guò)信息化平臺(tái)對(duì)企業(yè)的稅收成本進(jìn)行管控，可以大幅度的提升企業(yè)的稅收成本控制成效。借助于信息技術(shù)，對(duì)企業(yè)所有與稅收相關(guān)的信息進(jìn)行收集，并通過(guò)信息共享使所有相關(guān)工作人員，及時(shí)的掌握各種信息，以便在相關(guān)的工作中進(jìn)行參考；對(duì)稅收管理的工作流程進(jìn)行探討，對(duì)企業(yè)報(bào)送信息的內(nèi)容及格式進(jìn)行規(guī)范；建立企業(yè)信息數(shù)據(jù)庫(kù)，為企業(yè)的發(fā)展決定提供數(shù)據(jù)參考；建設(shè)網(wǎng)絡(luò)稅收管理平臺(tái)，便于企業(yè)各部門(mén)間的溝通和交流，及時(shí)更新數(shù)據(jù)信息；完善數(shù)據(jù)信息處理系統(tǒng)，綜合各種信息管理和分析稅收風(fēng)險(xiǎn)；形成外聯(lián)系統(tǒng)，對(duì)系統(tǒng)軟件進(jìn)行更新，并對(duì)接企業(yè)間的數(shù)據(jù)信息。

五、結(jié)束語(yǔ)

企業(yè)的稅收成本控制，可以減少企業(yè)面臨的稅收風(fēng)險(xiǎn)，增加企業(yè)的經(jīng)濟(jì)收益，還可以加強(qiáng)企業(yè)各部門(mén)之間的聯(lián)系，提升企業(yè)的管理成效，因此企業(yè)要重視稅收風(fēng)險(xiǎn)的成本控制，對(duì)企業(yè)內(nèi)部的稅收風(fēng)險(xiǎn)管控體系進(jìn)行完善。