審計(jì)項(xiàng)目管理問(wèn)題研究

卜海龍 河北省地礦局第五地質(zhì)大隊(duì)

審計(jì)項(xiàng)目，顧名思義是審計(jì)機(jī)關(guān)通過(guò)完善的審計(jì)方法體系而開(kāi)展的審計(jì)管理活動(dòng)，其審計(jì)辦法的科學(xué)性、合理性，對(duì)審計(jì)工作成效有較大的影響。但是，就我國(guó)審計(jì)項(xiàng)目管理工作而言，涉及諸多方面內(nèi)容，要求相關(guān)審計(jì)工作者必須明確審計(jì)項(xiàng)目管理的重要性、審計(jì)項(xiàng)目目標(biāo)和審計(jì)項(xiàng)目管理流程等，以促進(jìn)審計(jì)項(xiàng)目管理工作有條不紊地深入開(kāi)展。

一、審計(jì)項(xiàng)目管理的重要性

目前，審計(jì)項(xiàng)目管理被廣泛應(yīng)用于審計(jì)項(xiàng)目中，具有重要意義。首先，加強(qiáng)審計(jì)項(xiàng)目管理，有助于使復(fù)雜的審計(jì)工作更加清晰化，對(duì)提高問(wèn)題處理效率發(fā)揮積極作用；其次，風(fēng)險(xiǎn)在一定程度上影響審計(jì)工作的質(zhì)量，通過(guò)有效的審計(jì)項(xiàng)目管理工作，能夠?qū)⒐芾碡灤┯陧?xiàng)目始終，有利于規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，推進(jìn)審計(jì)工作的順利實(shí)施；最后，在審計(jì)項(xiàng)目管理中，倘若加以高水平管理，可有利于提高審計(jì)工作質(zhì)量，使審計(jì)工作更加深入開(kāi)展[1]。

二、明確審計(jì)項(xiàng)目目標(biāo)

針對(duì)審計(jì)項(xiàng)目目標(biāo)而言主要包括一般審計(jì)目標(biāo)與項(xiàng)目審計(jì)目標(biāo)，項(xiàng)目審計(jì)目標(biāo)指的是相關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表具體項(xiàng)目審計(jì)所要達(dá)成的目標(biāo)，而一般審計(jì)目標(biāo)則是對(duì)所有項(xiàng)目審計(jì)而必須達(dá)到的目標(biāo)，適用于所有的審計(jì)項(xiàng)目。而項(xiàng)目審計(jì)目標(biāo)則是要根據(jù)項(xiàng)目的特點(diǎn)來(lái)進(jìn)行針對(duì)性的審計(jì)，設(shè)置合理的審計(jì)目標(biāo)，只適用于某一特定的項(xiàng)目審計(jì)。審計(jì)項(xiàng)目目標(biāo)主要有以下兩點(diǎn)：首先保證審計(jì)質(zhì)量的控制良好。審計(jì)質(zhì)量的良好控制是審計(jì)項(xiàng)目目標(biāo)之一，為達(dá)到這一目標(biāo)，應(yīng)確立以質(zhì)量至上的審計(jì)項(xiàng)目管理文化。首先，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人應(yīng)發(fā)揮榜樣性作用，在項(xiàng)目工作中堅(jiān)持言傳身教。其次，以質(zhì)量?jī)?yōu)先為基礎(chǔ)政策，在審計(jì)工作實(shí)踐中，經(jīng)常提及質(zhì)量政策，以增強(qiáng)相關(guān)人員對(duì)項(xiàng)目質(zhì)量的重視度[2]。其次，有效培養(yǎng)人才，審計(jì)項(xiàng)目工作開(kāi)展中，應(yīng)注重對(duì)相關(guān)人員的培養(yǎng)。實(shí)戰(zhàn)演練無(wú)疑為審計(jì)人才培養(yǎng)提供良好的平臺(tái)，對(duì)促進(jìn)人員快速成長(zhǎng)有積極作用。

三、制定審計(jì)項(xiàng)目管理的流程

（一）明確管理制度及人員配備情況

審計(jì)項(xiàng)目管理中，需遵循一定的流程。首先必須明確管理制度和人員配備情況。一方面，審計(jì)項(xiàng)目通過(guò)成立領(lǐng)導(dǎo)小組或?qū)徲?jì)委員會(huì)的方式領(lǐng)導(dǎo)審計(jì)工作的開(kāi)展。另一方面，在人員配備方面，采用組長(zhǎng)全程負(fù)責(zé)制，由組長(zhǎng)對(duì)審計(jì)項(xiàng)目全權(quán)負(fù)責(zé)。同時(shí)，落實(shí)主審資格認(rèn)證制度，即主審人員，必須具備相應(yīng)的執(zhí)業(yè)資格。在組員配備中，應(yīng)打破常規(guī)機(jī)構(gòu)的束縛，提倡主審人員，自主選擇小組成員，共同組建審計(jì)小組，開(kāi)展審計(jì)工作。

（二）審前準(zhǔn)備工作

審計(jì)之前，應(yīng)做好充分的準(zhǔn)備工作。首先，如果審計(jì)項(xiàng)目較為復(fù)雜，可應(yīng)用試審方法。在審計(jì)過(guò)程中，若發(fā)現(xiàn)重大問(wèn)題，需及時(shí)收集證據(jù)，并堅(jiān)持在審計(jì)之前實(shí)施調(diào)查工作，特別關(guān)注發(fā)生變化的審計(jì)事項(xiàng)。其次，根據(jù)審計(jì)項(xiàng)目，制定有效的審計(jì)方案，明確相關(guān)審計(jì)產(chǎn)品以及解決問(wèn)題的策略。最后，加強(qiáng)目標(biāo)管理，對(duì)審計(jì)事項(xiàng)進(jìn)行細(xì)化，通過(guò)實(shí)現(xiàn)小目標(biāo)的方式，逐漸朝著審計(jì)工作終極目標(biāo)邁進(jìn)。

（三）加強(qiáng)相關(guān)審計(jì)文書(shū)管理

在審計(jì)項(xiàng)目管理工作中，應(yīng)注重加強(qiáng)相關(guān)文書(shū)方面的管理。首先，遵循“誠(chéng)實(shí)”的原則，形成具有說(shuō)服力的審計(jì)報(bào)告，如實(shí)反映審計(jì)實(shí)情。其次，加強(qiáng)審計(jì)建議函管理，對(duì)于審計(jì)評(píng)價(jià)方面，有必要與審計(jì)目標(biāo)緊密聯(lián)系，明確評(píng)價(jià)范圍，在相關(guān)審計(jì)領(lǐng)域，發(fā)表評(píng)價(jià)意見(jiàn)等，為后續(xù)審計(jì)工作提供重要的參考建議。然而，值得注意的是，審計(jì)建議函應(yīng)在實(shí)際調(diào)研工作開(kāi)展的基礎(chǔ)上提供，以發(fā)揮審計(jì)建議的真實(shí)效用。最后，加強(qiáng)審計(jì)決定書(shū)、移送處理書(shū)管理，主送單位屬于執(zhí)行單位，在移送處理中，需遵循司法部門(mén)的相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)要求而有效處理審計(jì)證據(jù)[3]。

（四）審計(jì)結(jié)果與后續(xù)階段管理

加強(qiáng)審計(jì)結(jié)果管理。審計(jì)工作中，若存在其他部門(mén)的處罰等相關(guān)問(wèn)題，可移交有關(guān)部門(mén)做處理。同時(shí)，高效提煉審計(jì)結(jié)果，將其轉(zhuǎn)化為有價(jià)值的審計(jì)成果，闡明審計(jì)情況，提交審計(jì)信息，以提高審計(jì)結(jié)果的轉(zhuǎn)化利用水平。該過(guò)程中，可通過(guò)對(duì)內(nèi)通報(bào)、對(duì)上級(jí)報(bào)告、對(duì)外公告的方式，不斷創(chuàng)新和轉(zhuǎn)化審計(jì)成果。

后續(xù)階段管理是審計(jì)項(xiàng)目的最后管理流程，也是較為重要的流程。該階段，需對(duì)審計(jì)整改、跟蹤督辦予以管理。從督促整改任務(wù)的方面看，其責(zé)任不能由審計(jì)機(jī)關(guān)全權(quán)承擔(dān)，還應(yīng)由政府責(zé)成部門(mén)、被審計(jì)單位等協(xié)同合作予以整改。不僅如下，監(jiān)察部門(mén)、財(cái)政部門(mén)、稅務(wù)部門(mén)等都應(yīng)積極參與其中，在整改階段中，定期向相關(guān)部門(mén)或組織匯報(bào)整改工作進(jìn)展，若相關(guān)不予以整改配合，則依法追究其相關(guān)責(zé)任。此外，審計(jì)機(jī)構(gòu)安排項(xiàng)目計(jì)劃過(guò)程中，應(yīng)預(yù)留時(shí)間，開(kāi)展整改后續(xù)跟蹤、回訪(fǎng)及檢查工作，若工作不力，進(jìn)行問(wèn)責(zé)，為提高審計(jì)管理工作效率，創(chuàng)建行之有效的整改結(jié)果披露制度[4]。

四、結(jié)論

加強(qiáng)對(duì)審計(jì)項(xiàng)目的管理尤為重要，不僅能夠保證各項(xiàng)目環(huán)節(jié)有條不紊的落實(shí)，而且可以提高管理水平。在審計(jì)項(xiàng)目管理中，涉及諸多問(wèn)題，所以，相關(guān)人員需明確審計(jì)項(xiàng)目的目標(biāo)，進(jìn)而在審計(jì)工作中朝著明確方向而努力，同時(shí)，還應(yīng)明確審計(jì)項(xiàng)目管理流程，嚴(yán)格按照程序開(kāi)展審計(jì)工作，從而推動(dòng)審計(jì)工作有條不紊的深入開(kāi)展。