全面預算管理在軍工科研院所的應用探討

向鳳 中國電子科技集團公司第四十四研究所

一、全面預算管理在軍工科研院所的應用現(xiàn)狀及存在的問題

全面預算管理強調(diào)全員參與、全面覆蓋與全程跟蹤。但是，在實際工作中，提到預算管理，很多人都認為那是財務(wù)部門的事情，即便是在已經(jīng)推行全面預算管理多年的科研院所中，也存在著全面預算管理的編制主要由財務(wù)部門完成，業(yè)務(wù)部門參與度不高，預算執(zhí)行過程中缺乏監(jiān)督與跟蹤分析，預算考核缺乏剛性，考核不嚴格、不合理、不到位，導致全面預算管理未能達到預期效果的現(xiàn)象。

此外，業(yè)務(wù)部門人員缺乏全面預算管理相關(guān)專業(yè)知識，導致預算編制的預測數(shù)據(jù)可靠性不高，制約了全面預算管理應用的成效。

二、全面預算管理在軍工科研院所的應用探討

（一）深入灌輸全員參與理念，強化成本效益意識

全面預算管理需要全員參與，要求各部門各崗位，上至院所最高負責人，下至各部門負責人、各崗位職工都要參與到預算編制與實施之中。

為了能夠更好的開展全面預算管理工作，需要進一步強化全員參加理念，強化成本效益意識，可聘請外部財務(wù)管理專業(yè)人士對管理人員進行預算管理、成本管理的專業(yè)知識的培訓；同時，在信息化時代的今天，還可以不定期地在內(nèi)網(wǎng)平臺、單位微信公眾號等多形式、多角度的對院所全體職工進行全面預算管理知識的宣講，讓全體員工都行動起來，為單位降本增效、為全面預算管理工作的開展盡自己的力量。

（二）建立健全有效的全面預算管理組織體系

全面預算管理的組織體系由全面預算管理決策機構(gòu)、全面預算管理機構(gòu)和全面預算執(zhí)行機構(gòu)三個層面構(gòu)成，但科研院所的全面預算管理組織體系可能因與企業(yè)的組織架構(gòu)不同而有所不同。

科研院所不存在股東大會，由上級主管單位（部門）履行法定權(quán)力機構(gòu)的職責。對于已設(shè)立董事會的科研院所，董事會是全面預算管理的法定決策機構(gòu)；未設(shè)立董事會的，一般由科研院所的院所辦公會負責制定年度財務(wù)預算方案、決算方案。

董事會或院所辦公會下設(shè)全面預算管理專門機構(gòu)，即預算管理委員會或預算管理領(lǐng)導小組，一般由單位負責人擔任主任委員或組長，總會計師或分管財務(wù)的副總經(jīng)理任副主任委員或副組長。制定頒布全面預算管理制度、擬定預算目標、審議預算調(diào)整方案，對全面預算總的執(zhí)行情況進行考核等。

全面預算管理工作機構(gòu)即預算管理辦公室，具體負責全面預算的編制、審核、控制、調(diào)整、分析、考評等工作，是一項涉及面廣，專業(yè)性強，工作內(nèi)容復雜、工作量大的管理工作，一般設(shè)在財務(wù)部門，主任一般由總會計師或分管財務(wù)工作的副總兼任，工作人員除財務(wù)部門人員外，還應有計劃、人力資源、銷售、研發(fā)等各業(yè)務(wù)部門人員參加。

預算管理辦公室下可根據(jù)軍工院所業(yè)務(wù)需要，設(shè)置各專項預算管理小組，如經(jīng)營目標管理小組、軍工專項預算管理小組、民品預算管理小組、科技創(chuàng)新專項預算管理小組、投資預算管理小組、籌資專項預算管理小組、職工薪酬專項預算管理小組，等等。各專業(yè)小組由各部門抽調(diào)業(yè)務(wù)骨干組成。各專業(yè)小組的工作內(nèi)容應成為小組工作人員日常工作的一部分，貫徹于整個預算周期，而不僅僅是預算編制期間的工作。

（三）完善全面預算管理制度，建立科學的預算管理信息系統(tǒng)

全面預算管理已在科研院所推行多年，或許相關(guān)制度體系業(yè)已建立，但未必完善。隨著全面預算管理工作的深入開展與推進，應吸取經(jīng)驗教訓，進一步完善相關(guān)制度，從全面預算管理的機構(gòu)設(shè)置、人員配備、預算編制方法的選用、預算執(zhí)行過程的跟蹤分析、預算調(diào)整與預算考核，都要有明確規(guī)定，讓制度更加具有指導性、可操作性。

推行全面預算管理過程中，無論是預算的正確編制還是預算的執(zhí)行監(jiān)督，都離不開從上到下和從下至上，以及各業(yè)務(wù)部門之間橫向的信息溝通。為保證能及時、準確地傳遞、提取預算執(zhí)行數(shù)據(jù)，進行預算執(zhí)行的全程控制，必須建立科學的預算管理信息系統(tǒng)?？梢再徺I成熟專業(yè)管理信息系統(tǒng)軟件，也可以聯(lián)合專業(yè)的軟件開發(fā)公司開發(fā)適宜本單位業(yè)務(wù)特性的信息系統(tǒng)。

（四）科學選用預算編制方法

科研院所與一般企業(yè)不同，科研院所不僅要完成經(jīng)濟目標，還承擔著國家重要科研課題，因此，更加需要科學的選用預算編制方法。定期預算法與滾動預算法、增量預算法與零基預算法、固定預算法與彈性預算法等預算編制方法，要根據(jù)不同的經(jīng)濟目標與業(yè)務(wù)板塊特性，合理選用，以使得財務(wù)預算與業(yè)務(wù)預算緊密結(jié)合，促進科研院所全面完成預算目標。

（五）注重預算執(zhí)行過程監(jiān)督與考核

全面預算目標一經(jīng)下達，科研院所各部門應認真組織實施，細化分解預算指標，落實責任到人。各專項小組應跟蹤分析，定期形成預算執(zhí)行情況及分析報告，當出現(xiàn)重大偏差時，應及時向預算管理決策機構(gòu)匯報，以便決策機構(gòu)在此基礎(chǔ)上實行例外控制管理。

全面預算管理的考核應包含兩個方面，一是對全面預算目標完成情況的考核，這是預算考核的核心。通過預算執(zhí)行情況與預算目標的對比，確定差異并查明差異產(chǎn)生的原因，通過與相應的激勵制度掛鉤，促進其與預算目標一致。二是對全面預算組織工作的考核，是對預算管理各環(huán)節(jié)工作質(zhì)量的評價，包括預算編制是否準確、及時與規(guī)范，預算分析工作是否及時，是否發(fā)現(xiàn)了預算執(zhí)行過程中的問題及風險，是否提出了相應的改進建議，預算控制是否到位，預算調(diào)整是否按程序進行，等等。

三、結(jié)語

常言道，凡事預則立，不預則廢。在軍工科研院所企業(yè)化管理過程中，全面預算管理已成為不可或缺的重要管理模式與手段。我們要在全面預算管理工作中，不斷學習，積累經(jīng)驗，不斷提升全面預算管理水平。預算管理以企業(yè)戰(zhàn)略目標為導向，深入推進全面預算管理，對推動軍工科研院所實現(xiàn)戰(zhàn)略目標具有極其重要的作用。