醫(yī)院資金管理問題的分析及對(duì)策探討

魏智花 福建省南平市第一醫(yī)院

在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，醫(yī)院必須擁有一套行之有效的財(cái)務(wù)資金管理體系，以降低醫(yī)院資金管理風(fēng)險(xiǎn)，保證資金安全，提升醫(yī)院資金管理效率。因此，研究醫(yī)院資金管理風(fēng)險(xiǎn)具有重要的現(xiàn)實(shí)意義。

一、醫(yī)院資金管理概述

醫(yī)院資金管理是醫(yī)院積極規(guī)劃資金來源，提升資金使用效率，加強(qiáng)資金監(jiān)督考核。醫(yī)院資金管理包含流動(dòng)資金管理、固定資金管理等方面內(nèi)容。一般而言，醫(yī)院加強(qiáng)資金管理具有以下幾方面意義。

第一，提升醫(yī)院資金使用效率。醫(yī)院加強(qiáng)資金管理可以合理安排每一筆資金，使每一筆資金都能發(fā)揮應(yīng)有功效，以提升醫(yī)院資金使用效率。

第二，降低醫(yī)院出現(xiàn)資金管理風(fēng)險(xiǎn)的概率。醫(yī)院加強(qiáng)資金管理可降低資金風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)潛在風(fēng)險(xiǎn)，降低醫(yī)院出現(xiàn)資金風(fēng)險(xiǎn)的概率。

第三，提升醫(yī)院醫(yī)療水平。醫(yī)院的各項(xiàng)醫(yī)療工作離不開資金支持，加強(qiáng)資金管理有助于提高醫(yī)院資金使用效率，并充分盤活存量資金，且提升醫(yī)院醫(yī)療水平。

二、醫(yī)院資金管理存在的問題

第一，籌資風(fēng)險(xiǎn)。隨著醫(yī)療技術(shù)的快速發(fā)展，醫(yī)院醫(yī)療水平顯著提升，醫(yī)院需要修建大型綜合樓，為此醫(yī)院面臨資金籌集問題。目前，我國(guó)資本市場(chǎng)不發(fā)達(dá)，醫(yī)院籌集資金渠道狹窄，大部分資金來自于銀行，而銀行資本籌集成本較高，致使醫(yī)院資金管理存在問題[1]。

第二，投資風(fēng)險(xiǎn)。醫(yī)院投資決策都是由領(lǐng)導(dǎo)決定，部分領(lǐng)導(dǎo)為了追求自身政績(jī)而盲目投資，在投資前并沒有做好調(diào)研分析，最終導(dǎo)致投資虧空，浪費(fèi)資金資源，致使醫(yī)院資金管理出現(xiàn)問題。

第三，內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)。內(nèi)部控制是醫(yī)院為保障資金安全而采取的一套管理措施。雖然醫(yī)院出臺(tái)了內(nèi)部控制制度，但是在實(shí)際操作中存在很多問題。例如，醫(yī)院決策權(quán)往往掌握在一個(gè)人手中，內(nèi)部控制無法約束領(lǐng)導(dǎo)干部，致使內(nèi)部控制制度效果不佳，導(dǎo)致醫(yī)院資金管理存在風(fēng)險(xiǎn)。

第四，資金收支風(fēng)險(xiǎn)。在醫(yī)院資金管理活動(dòng)中，支取現(xiàn)金、保管票據(jù)、轉(zhuǎn)賬匯款是醫(yī)院常見的資金管理活動(dòng)。雖然醫(yī)院出臺(tái)了資金管理規(guī)章制度，但是醫(yī)院依舊容易出現(xiàn)現(xiàn)金支取錯(cuò)誤、票據(jù)管理不當(dāng)以及挪用公款風(fēng)險(xiǎn)，容易導(dǎo)致醫(yī)院資金管理存在問題[2]。

第五，銀行存款記賬錯(cuò)誤風(fēng)險(xiǎn)。在醫(yī)院資金管理活動(dòng)中，銀行存款記賬是一項(xiàng)重要的資金管理內(nèi)容，但是醫(yī)院容易出現(xiàn)漏登收入或支出的風(fēng)險(xiǎn)。例如，在登計(jì)賬目之時(shí)，工作人員遺漏了一筆重要收入或者開支，導(dǎo)致醫(yī)院賬實(shí)不符，致使資金管理出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)。除此之外，醫(yī)院工作人員在匯款時(shí)未及時(shí)核對(duì)供應(yīng)商銀行賬號(hào)與戶名，導(dǎo)致款項(xiàng)被錯(cuò)誤匯入到其他賬戶，使醫(yī)院資金遭受風(fēng)險(xiǎn)。

第六，安全風(fēng)險(xiǎn)。隨著移動(dòng)信息化社會(huì)快速發(fā)展，醫(yī)院也在積極推進(jìn)信息化建設(shè)。信息化雖然提升了醫(yī)院資金管理效率，但是容易導(dǎo)致資金管理風(fēng)險(xiǎn)。例如，醫(yī)院資金管理需要憑借密碼，而密碼泄露是信息化時(shí)代醫(yī)院資金管理必須面臨的重要問題。

三、醫(yī)院資金管理對(duì)策探討

第一，加強(qiáng)投融資管理。為降低醫(yī)院資金管理風(fēng)險(xiǎn)，醫(yī)院需要加強(qiáng)投融資管理，從源頭做好資金管理工作。為此，醫(yī)院需建立資金投融資管理體系，防止盲目借貸，防止急功近利型投資。在投資之前，醫(yī)院的各項(xiàng)投資方案需經(jīng)過重要院領(lǐng)導(dǎo)幫子三分之二以上人數(shù)同意，在二層及以上領(lǐng)導(dǎo)行政會(huì)議上會(huì)通過并且要有規(guī)范的會(huì)議記錄，同時(shí)還需要向醫(yī)院全體職工公示，聽取廣大職工的意見，以排除醫(yī)院投融資風(fēng)險(xiǎn)，最終提升醫(yī)院資金管理質(zhì)量。

第二，加強(qiáng)內(nèi)部控制。為提升醫(yī)院資金管理質(zhì)量，降低資金管理風(fēng)險(xiǎn)，醫(yī)院需要加強(qiáng)內(nèi)部控制。為此，醫(yī)院需要細(xì)化內(nèi)部控制機(jī)制，明確內(nèi)部控制方法，完善內(nèi)部審計(jì)制度。與此同時(shí)，醫(yī)院還需要提升財(cái)務(wù)管理人員的綜合素質(zhì)，提高財(cái)務(wù)管理人員職業(yè)道德，使財(cái)務(wù)管理人員依法開展資金管理活動(dòng)，以提升資金管理質(zhì)量，降低資金管理風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)的概率[3]。

第四，降低資金收支風(fēng)險(xiǎn)。在醫(yī)院資金管理活動(dòng)中，支取現(xiàn)金、轉(zhuǎn)賬匯款是常見的資金收支活動(dòng)。為了降低資金收支風(fēng)險(xiǎn)，醫(yī)院需要細(xì)化資金管理規(guī)章制度，同時(shí)根據(jù)醫(yī)院客觀情況及時(shí)完善資金管理規(guī)章制度，以杜絕現(xiàn)金收支錯(cuò)誤、挪用公款的風(fēng)險(xiǎn)，現(xiàn)金出納填寫備用金申請(qǐng)表，并注明實(shí)際取回的備用金凈額，銀行出納根據(jù)申請(qǐng)表開具現(xiàn)金支票和現(xiàn)金存款單，銀行出納從銀行取回備用金凈額交予現(xiàn)金出納，現(xiàn)金出納當(dāng)場(chǎng)核對(duì)金額與申請(qǐng)表是否一致，二者相互監(jiān)督制衡，確?，F(xiàn)金正確與否，能顯著降低醫(yī)院資金風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)的概率。與此同時(shí)，醫(yī)院還需要增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管控意識(shí)，加強(qiáng)工作人員廉潔防腐教育，增強(qiáng)工作人員廉潔防腐意識(shí)，對(duì)身邊典型反面教材進(jìn)行深刻學(xué)習(xí)，時(shí)時(shí)敲響警鐘，不做有違職業(yè)道德甚至違反法律法規(guī)的事情。最后，增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管控意識(shí)，支票與預(yù)留硬件章分級(jí)保管，作廢支票要按規(guī)定登記并在年末裝訂成冊(cè)備查，網(wǎng)銀U 頓進(jìn)行分級(jí)保管和審批，嚴(yán)禁所有U 頓都在同一人保管審核。

第五，降低銀行存款記賬錯(cuò)誤風(fēng)險(xiǎn)。為提升銀行存款記賬效率，減少漏登收入或支出風(fēng)險(xiǎn)，醫(yī)院可以借助信息化技術(shù)檢查賬目收支狀況，確保醫(yī)院賬實(shí)相符。與此同時(shí)，醫(yī)院出納可以制定余額調(diào)節(jié)表，及時(shí)查缺補(bǔ)漏，確保報(bào)表收入和銀行收入一致，做到賬實(shí)相符。除此之外，醫(yī)院工作人員還需做好匯款審查工作，利用電子表格匹配驗(yàn)證收款方信息是否與匯款單一致，降低人工操作誤差，確?？铐?xiàng)匯入正確賬號(hào)[4]。

第六，加強(qiáng)信息安全管理。在信息化環(huán)境下，醫(yī)院資金管理容易出現(xiàn)密碼泄露等風(fēng)險(xiǎn)。為此，醫(yī)院可定期更換密碼，將密碼外泄風(fēng)險(xiǎn)降至最低，降低醫(yī)院資金管理風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)。與此同時(shí)，醫(yī)院需要積極更新系統(tǒng)，定期做好系統(tǒng)殺毒，及時(shí)更新軟件補(bǔ)丁包，以提升資金往來環(huán)境下信息系統(tǒng)的安全性。除此之外，醫(yī)院還需要提升信息安全系數(shù)，采用最新的信息安全管理方法。例如，醫(yī)院可以探索用人臉識(shí)別技術(shù)替換傳統(tǒng)密碼，以提升信息安全保護(hù)質(zhì)量。

第七，合理利用存量資金結(jié)余。在符合相關(guān)法律法規(guī)制度前提下，醫(yī)院可以和銀行就醫(yī)院賬戶上存款余額利息率進(jìn)行協(xié)議定價(jià)，不再按照普通存款活期利率計(jì)算，增加醫(yī)院利息收入。每季度增加的利息收入也能緩解醫(yī)院運(yùn)營(yíng)壓力，為合理利用存量資金結(jié)余錦上添花。

四、結(jié)語(yǔ)

綜上所述，為降低醫(yī)院資金管理風(fēng)險(xiǎn)，醫(yī)院需加強(qiáng)投融資管理，加強(qiáng)內(nèi)部控制，降低資金收支風(fēng)險(xiǎn)，降低銀行存款記賬錯(cuò)誤風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)還需要加強(qiáng)信息安全管理，以降低醫(yī)院資金管理風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)。