減稅降費(fèi)的潛在財(cái)政影響與風(fēng)險(xiǎn)防范研究

陳可歆 山西財(cái)經(jīng)大學(xué)

一、減稅降費(fèi)的本質(zhì)特征

近十年來(lái)，我國(guó)針對(duì)這一政策共進(jìn)行了兩次減稅，且規(guī)模較大，這樣做的目的是為了緩解世界經(jīng)濟(jì)衰退給國(guó)內(nèi)經(jīng)濟(jì)造成的壓力和沖擊。由此可見(jiàn)，減稅降費(fèi)的本質(zhì)特征之一就是具有很強(qiáng)的針對(duì)性，而且這種針對(duì)性是持續(xù)發(fā)力的。另一個(gè)特征就是成本降低性，所謂成本降低性是指涵蓋了民間經(jīng)濟(jì)行為為主體的成本，也就是說(shuō)企業(yè)和個(gè)人的稅收范疇，該特征可以降低個(gè)人的生活成本，降低企業(yè)在稅收方面的壓力，企業(yè)應(yīng)收和個(gè)人所得方面得到平衡的效果，個(gè)人所得得到保障，才能夠順暢地滿足社會(huì)總體需求，促進(jìn)個(gè)人消費(fèi)，企業(yè)方面也會(huì)收獲更多投資機(jī)會(huì)。上文提到減稅降費(fèi)的一個(gè)基本特征就是它具有長(zhǎng)期持久性，財(cái)政方面的政策一旦實(shí)施，就需要時(shí)間來(lái)驗(yàn)證其實(shí)施效果，減稅降費(fèi)區(qū)別于以往的臨時(shí)性政策措施，減稅降費(fèi)政策其實(shí)是完善我國(guó)稅收制度的一項(xiàng)舉措，在一定程度上具有很鮮明的不可逆性，在達(dá)到政策效果預(yù)期的同時(shí)，對(duì)財(cái)政稅收本身也具有特別深遠(yuǎn)的影響。

二、減稅降費(fèi)的潛在財(cái)政影響

（一）對(duì)財(cái)政赤字規(guī)模的影響

上文提到了一個(gè)政策的實(shí)施，在其對(duì)有針對(duì)性的問(wèn)題上有的放矢外，也會(huì)對(duì)其他方面造成誤傷，財(cái)政赤字的規(guī)模出現(xiàn)擴(kuò)大趨勢(shì)就是減稅降費(fèi)政策實(shí)施所帶來(lái)的潛在影響。這種影響往往是可以預(yù)測(cè)的，但是前提在于財(cái)政支出的增長(zhǎng)速度需要保持相對(duì)穩(wěn)定，在減稅降費(fèi)政策正式實(shí)施的頭三四年中，會(huì)出現(xiàn)“先抑后揚(yáng)”的效果，盡管減稅降費(fèi)政策能夠減輕企業(yè)的負(fù)擔(dān)，保障居民的收入水平，減緩世界經(jīng)濟(jì)衰退對(duì)本國(guó)經(jīng)濟(jì)的沖擊，但是給縱觀各個(gè)國(guó)家減稅降費(fèi)政策的實(shí)施效果來(lái)看，均或多或少的出現(xiàn)了不同規(guī)模的財(cái)政赤字規(guī)模。這種影響也是值得地方和國(guó)家財(cái)稅部門(mén)給予足夠的重視。

（二）對(duì)財(cái)政收入結(jié)構(gòu)的影響

首先，財(cái)政收入可以分為稅收收入和非稅收收入，二者共同組成稅收收入，稅收收入的占比大小直接反映出財(cái)政收入體系的法制化程度，稅收收入和非稅收收入二者間遵循不同的原則，前者需要遵循的是稅收法定原則，具有較明顯的法律約束性和強(qiáng)制性，后者遵循的依據(jù)是稅收的規(guī)章制度，這就具有很強(qiáng)的行政性，稅收本質(zhì)的不同也直接影響了稅收強(qiáng)度和力度。其次，從稅收收入的結(jié)構(gòu)的角度，上文提到的我國(guó)四大稅種，占全國(guó)稅收收入半數(shù)以上的比重，增值稅作為稅收大戶，減稅降費(fèi)政策的實(shí)施在一定程度上優(yōu)化了我國(guó)稅收結(jié)構(gòu)，在減稅降費(fèi)政策的實(shí)施過(guò)程中，企業(yè)和個(gè)人所得稅呈現(xiàn)出不斷上升的趨勢(shì)，而增值稅所占全國(guó)稅收收入的比重悄然下降，出現(xiàn)這種變化正好滿足了關(guān)于十八大提出的提高直接稅比重的要求。

（三）對(duì)地方財(cái)政的影響

減稅降費(fèi)政策的實(shí)施對(duì)地方財(cái)政的影響主要體現(xiàn)在增加地方財(cái)政赤字的規(guī)模以及對(duì)地方財(cái)政收入結(jié)構(gòu)的改變兩個(gè)方面。首先，由于近年來(lái)財(cái)政緊縮，地方財(cái)政對(duì)企業(yè)所得稅稅收的過(guò)度依賴(lài)，地方財(cái)政已經(jīng)無(wú)法補(bǔ)充預(yù)算所造成的虧空，地方財(cái)政赤字規(guī)模的不斷擴(kuò)大無(wú)疑會(huì)給地方財(cái)政的可持續(xù)性帶來(lái)巨大壓力。長(zhǎng)此下去，地方財(cái)政很快就會(huì)耗盡結(jié)余資金和調(diào)入資金。其次，減稅降費(fèi)政策的實(shí)施，未來(lái)會(huì)逐漸改變地方財(cái)政收入的結(jié)構(gòu)。地方政府為了應(yīng)對(duì)支出壓力不斷增加的情況，被動(dòng)的提出策略性反應(yīng)，無(wú)外乎尋求三本預(yù)算，從外部稅收收入滿足支出需要，地方財(cái)政收入結(jié)構(gòu)的改變，也體現(xiàn)出地方財(cái)政存在潛在的下行壓力，稅收結(jié)構(gòu)的脆弱性也暴露無(wú)遺。

三、防范財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)的有效途徑

（一）制定財(cái)政整頓策略

制定財(cái)政整頓政策需要遵循以下幾點(diǎn)原則，首先就是要進(jìn)一步深化“放管服”改革，所謂“放”，就是指在削減財(cái)政支出規(guī)模上攻堅(jiān)克難的態(tài)度和手段，簡(jiǎn)政放權(quán)，對(duì)于財(cái)政審批的要求放開(kāi)手，在政府機(jī)構(gòu)的設(shè)置方面要做到精簡(jiǎn)化，最終要達(dá)到壓縮一般性支出，換句話說(shuō)就是“開(kāi)源節(jié)流”。其次就是要在合理尺度上控制社會(huì)性支出，比如教育、醫(yī)療和社會(huì)福利等社會(huì)性支出，地方政府要進(jìn)行改革，對(duì)發(fā)展理念要緊隨時(shí)代需求，做到創(chuàng)新、開(kāi)放、共享等新理念，只有理念的提升，才可以滿足居民對(duì)美好生活的需求。值得注意的是，要嚴(yán)格把控社會(huì)性支出的增長(zhǎng)速度，避免其增長(zhǎng)速度過(guò)快所帶來(lái)的負(fù)面影響，社會(huì)性支出盡量與物價(jià)水平保持水平。

（二）實(shí)行稅收支出預(yù)算

關(guān)于實(shí)行稅收支出預(yù)算方面，首先就要建立一個(gè)符合我國(guó)財(cái)政水平的稅收支出預(yù)算制度，建立該制度應(yīng)采取如下策略。首先，全面規(guī)范稅收優(yōu)惠政策，我國(guó)各地區(qū)在我國(guó)稅收政策統(tǒng)一的情況下，針對(duì)各地出臺(tái)了迥然不同的稅收優(yōu)惠措施，這樣會(huì)使我國(guó)稅收政策出現(xiàn)碎片化，難以統(tǒng)一布局管理等問(wèn)題，極端情況下也會(huì)出現(xiàn)惡意競(jìng)爭(zhēng)，嚴(yán)重干擾了正常的市場(chǎng)秩序，因此規(guī)范稅收優(yōu)惠政策，杜絕地方政府為了營(yíng)收惡意擾亂我國(guó)稅收秩序。其次，建立稅收支出報(bào)告制度，各地政府需要建立一個(gè)專(zhuān)門(mén)的稅收支出賬戶，按照預(yù)算管理，對(duì)稅收數(shù)據(jù)進(jìn)行統(tǒng)計(jì)和測(cè)算，對(duì)測(cè)算的結(jié)果進(jìn)行分析，建立這樣一個(gè)專(zhuān)門(mén)的稅收支出賬戶可以非常清晰客觀的了解財(cái)政狀況和財(cái)政收支的情況。

四、結(jié)語(yǔ)

減稅降費(fèi)政策的實(shí)施對(duì)我國(guó)財(cái)政狀況產(chǎn)生非常深遠(yuǎn)的影響，對(duì)于財(cái)政規(guī)模和結(jié)構(gòu)產(chǎn)生影響，同時(shí)也是對(duì)我國(guó)稅收政策的一種完善和優(yōu)化。但是減稅降費(fèi)政策給財(cái)政所產(chǎn)生的潛在影響也不容忽視，客觀的認(rèn)識(shí)到減稅降費(fèi)政策對(duì)地方財(cái)政赤字規(guī)模和財(cái)政收入結(jié)構(gòu)等所產(chǎn)生的負(fù)面影響，地方政府要做出迅速反應(yīng)，以免財(cái)政赤字等問(wèn)題進(jìn)一步惡化，我國(guó)需要持續(xù)不斷的深化財(cái)政體制的改革，建設(shè)一個(gè)符合時(shí)代要求的現(xiàn)代化財(cái)政制度。