基于國庫集中收付制度下的行政事業(yè)單位財務(wù)管理探討

戴小娟 常州市環(huán)境衛(wèi)生管理中心

所謂國庫集中收付制，指的是在國庫單一賬戶中進(jìn)行財政資金的統(tǒng)一管理，包括財政資金的支付和收入。通過國庫集中收付管理，能夠?qū)崿F(xiàn)收支直達(dá)，這有利于財政資金收付效率的提升，也有利于財政資金效益最大化發(fā)揮。

一、國庫集中收付制度帶來的影響

隨著國庫集中收付制度的實施，有助于規(guī)范行政事業(yè)單位的財務(wù)管理，但也對行政事業(yè)單位財務(wù)管理提出了更加嚴(yán)格的要求。具體體現(xiàn)在以下兩個方面。

（一）積極影響

隨著國庫集中收付制度的推進(jìn)，有助于行政事業(yè)單位財務(wù)管理工作更加規(guī)范化。主要體現(xiàn)在這幾個方面：首先，傳統(tǒng)模式中大量財政資金沉淀在單位的預(yù)算賬戶中，容易引起財政資金挪用等行為發(fā)生，成為貪污腐敗的溫床。但在國庫集中收付制度下，對行政事業(yè)單位存在的大量預(yù)算賬戶進(jìn)行了清理和規(guī)范，摒棄了層層劃轉(zhuǎn)的支付方式，國庫直接撥付至最終收款人，這樣的方式既能讓資金周轉(zhuǎn)更加高效安全，也為行政事業(yè)單位財務(wù)管理優(yōu)化創(chuàng)造了有利條件。其次，隨著國庫集中收付制度的全面推進(jìn)，增強(qiáng)了行政事業(yè)單位資金管理的意識，以往粗放型的財務(wù)管理模式也逐漸向精細(xì)化方向轉(zhuǎn)變，可有效創(chuàng)新財務(wù)管理方式，進(jìn)而提升單位財務(wù)管理水平。最后，在國庫集中收付制度下，也進(jìn)一步規(guī)范了行政事業(yè)單位會計核算方式，要求各級行政事業(yè)單位要切實提升會計信息的真實性及可靠性。與此同時，也進(jìn)一步強(qiáng)化了行政事業(yè)單位的預(yù)算管理，以往行政事業(yè)單位預(yù)算中主要是側(cè)重于事后監(jiān)督，但隨著國庫集中收付制度的實施，強(qiáng)化了行政事業(yè)單位的事前審核和事中控制，實現(xiàn)事后監(jiān)督向事前、事中監(jiān)督的轉(zhuǎn)變，不僅細(xì)化了預(yù)算編制的內(nèi)容，而且加強(qiáng)了預(yù)算執(zhí)行過程的績效考核，如此可有效提升行政事業(yè)單位預(yù)算管理的水平，也有效遏制各種腐敗行為出現(xiàn)，進(jìn)而保證財政資金使用的規(guī)范性及安全性。

（二）挑戰(zhàn)

國庫集中收付制度規(guī)范了行政事業(yè)單位財務(wù)管理的同時，也對行政事業(yè)單位財務(wù)管理提出了更高的要求。但目前不少行政事業(yè)單位財務(wù)管理還存在許多不足，并不滿足國庫集中收付制度的要求。具體體現(xiàn)在這兩個方面：一方面是國庫集中收付集中制度的實施，對行政事業(yè)單位財務(wù)人員提出了更高的要求，比如在用款申請時，行政事業(yè)單位的財務(wù)人員應(yīng)在國庫集中收付系統(tǒng)中填寫完善的信息內(nèi)容，包括申請的金額、收款單信息等，然后提交申請計劃，同時在完成后還需要及時登錄本單位的財務(wù)系統(tǒng)中將合同、發(fā)票等上交至結(jié)算中心審核入賬。但目前部分行政事業(yè)單位財務(wù)人員專業(yè)水平較低，加之這一工作流程較為復(fù)雜煩瑣，工作量大，財務(wù)人員在實際工作中若不能認(rèn)真對待，隨意處置，就容易出現(xiàn)錯誤而引發(fā)資金風(fēng)險，不僅影響財務(wù)工作有序進(jìn)行，也難以保證國家集中收付制度的落地實施。另一方面是國庫集中收付制度對資金用款也作了明確的規(guī)定，在支付方式方面劃分為財政直接支付和授權(quán)支付這兩種方式，這也相應(yīng)要求行政事業(yè)單位要加強(qiáng)會計核算工作，并及時轉(zhuǎn)變核算方式，要從傳統(tǒng)銀行存款對賬向不同支付方式及性質(zhì)金額對賬方式轉(zhuǎn)變，但目前不少行政事業(yè)單位的會計核算系統(tǒng)中，并沒有形成這一方面的對賬報表，使得對賬工作難度升級，難以保證會計信息的真實性及完整性。

二、基于國庫集中收付制度下行政事業(yè)單位完善財務(wù)管理的策略

（一）加強(qiáng)財務(wù)人員的培訓(xùn)，提高其專業(yè)水平

基于國庫集中收付制度下，也對行政事業(yè)單位財務(wù)人員有了更高的要求。這需要行政事業(yè)單位切實做好財務(wù)人員的教育培訓(xùn)工作，結(jié)合單位實際情況編制合理的培訓(xùn)規(guī)劃，通過有效的培訓(xùn)方式，促使財務(wù)人員專業(yè)水平及綜合素養(yǎng)的提升。在具體的培訓(xùn)過程中，要重視財務(wù)人員責(zé)任意識的提高，正確認(rèn)識自身工作的重要性，并提升其自主學(xué)習(xí)意識，積極學(xué)習(xí)會計電算化知識和技術(shù)操作，并在工作中恪守職業(yè)道德規(guī)范，能夠抵御各種誘惑，進(jìn)而保證財政資金的合理使用。

（二）加快信息化建設(shè)進(jìn)程，提升財務(wù)管理效率

為確保財政資金應(yīng)用水平提升，行政事業(yè)單位也要加快財務(wù)信息化建設(shè)的步伐，在信息化管理方面加大投入力度，引入先進(jìn)的計算機(jī)設(shè)備和技術(shù)，整合財務(wù)管理系統(tǒng)的資源，建立起有效的數(shù)據(jù)共享庫，實行無紙化辦公模式，實現(xiàn)紙質(zhì)憑證向電子資料的轉(zhuǎn)變，以此提升財務(wù)管理的效率。

（三）以全面預(yù)算管理促資金效益提升

預(yù)算管理是財務(wù)管理中重要的組成部分，隨著國庫集中收付制度的實施，各級行政事業(yè)單位應(yīng)也結(jié)合制度要求，全面落實預(yù)算管理工作，充分發(fā)揮出預(yù)算管理在財務(wù)管理中的作用。首先，各單位應(yīng)樹立全面預(yù)算管理意識，在充分掌握各部門開支情況的基礎(chǔ)上，合理進(jìn)行預(yù)算編制，以合理的預(yù)算編制指導(dǎo)預(yù)算執(zhí)行，保證預(yù)算的可行性。與此同時，非稅收入是重要的財政來源，關(guān)系行政事業(yè)單位的正常運營，因此針對非稅資金的使用，應(yīng)通過預(yù)算編制和預(yù)算執(zhí)行予以規(guī)范，具體需要按照“收支兩條線”機(jī)制，統(tǒng)一進(jìn)行預(yù)算管理，在預(yù)算編制時，加強(qiáng)事前分析、調(diào)研，嚴(yán)格劃分非稅收入資金支出科目，確保所編制的預(yù)算方案的科學(xué)合理性。最后在預(yù)算執(zhí)行時，應(yīng)從事后監(jiān)督向全過程控制轉(zhuǎn)變，對預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行跟蹤監(jiān)督，避免出現(xiàn)超預(yù)算或無預(yù)算執(zhí)行的問題，如此才能夠有效提升財政資金的使用效益。

三、結(jié)語

綜上，隨著國庫收付實現(xiàn)制的改革，給行政事業(yè)單位財務(wù)管理帶來便利的同時，也帶來了挑戰(zhàn)，各級行政事業(yè)單位必須要正確認(rèn)識國庫集中收付制帶來的影響，結(jié)合實際情況落實應(yīng)對措施，保證單位財務(wù)管理效率與質(zhì)量的提升，進(jìn)而提升財政資金使用效率和使用效益。