工程造價(jià)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)及其防范對(duì)策研究

鄭瓊燕

摘要：社會(huì)工程造價(jià)單位是審計(jì)工作中最不可或缺的力量。風(fēng)險(xiǎn)雖然廣泛存在于各種工程項(xiàng)目的成本審計(jì)中，但也是可以控制和防范的。所有的工程造價(jià)審核員都需要有風(fēng)險(xiǎn)防控的思想。同時(shí)，只有嚴(yán)格遵守法律法規(guī)，樹(shù)立正確的風(fēng)險(xiǎn)防范和審計(jì)意識(shí)，審計(jì)單位和審計(jì)人員才能有效控制和防范工程造價(jià)審計(jì)中的風(fēng)險(xiǎn)，為社會(huì)提供更好的服務(wù)。

關(guān)鍵詞：工程造價(jià);審計(jì)風(fēng)險(xiǎn);防范對(duì)策;

工程造價(jià)審計(jì)是按照法律法規(guī)所規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)逐一對(duì)工程項(xiàng)目進(jìn)行審查的方法。工程造價(jià)審計(jì)是對(duì)一項(xiàng)工程建設(shè)質(zhì)量最為有力的監(jiān)督手段，不僅能夠使建筑資金最大化的利用起來(lái)，還能夠確保建筑施工質(zhì)量。然而，在工程造價(jià)審計(jì)過(guò)程中，也存在著一定的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，如果不進(jìn)行有效的防范，將會(huì)影響建筑項(xiàng)目的工程造價(jià)，從而增加建筑企業(yè)的施工成本。

一、工程造價(jià)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的主要特點(diǎn)

1. 客觀性。工程造價(jià)審計(jì)內(nèi)容較多，數(shù)據(jù)體量龐大，如果不能對(duì)工程建設(shè)全過(guò)程施加嚴(yán)格的審計(jì)，容易造成數(shù)據(jù)誤差，增加工程成本風(fēng)險(xiǎn)。工程造價(jià)審計(jì)工作需要對(duì)工程的多項(xiàng)數(shù)據(jù)進(jìn)行收集，在收集的過(guò)程中，也容易產(chǎn)生誤差。另外，數(shù)據(jù)存檔也是一項(xiàng)對(duì)精確度要求較高的工作，在這一過(guò)程中，相關(guān)人員的疏忽容易造成數(shù)據(jù)失準(zhǔn)。更嚴(yán)重的是，這些數(shù)據(jù)可能會(huì)對(duì)造價(jià)審計(jì)的工作結(jié)果直接產(chǎn)生影響，讓審計(jì)工作的精確度降低。工程造價(jià)審計(jì)工作需要審計(jì)人員全程參與，這樣才能保證不在某一環(huán)節(jié)產(chǎn)生疏漏。就工程造價(jià)審計(jì)工作所要采集的數(shù)據(jù)來(lái)說(shuō)，誤差是難以避免的，再嚴(yán)格的人為控制也不能杜絕誤差的產(chǎn)生，因此，工程造價(jià)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)具有一定的客觀性。

2.普遍性。工程造價(jià)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)中，有一部分是建筑工程設(shè)計(jì)和實(shí)際預(yù)算之間的差異，這一差異受人為因素的影響，是難以避免的。通常情況下，這一誤差出現(xiàn)有多重因素，工程造價(jià)審計(jì)工作的每一個(gè)環(huán)節(jié)都有可能產(chǎn)生誤差。因此，工程造價(jià)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)具有一定的普遍性，而這一普遍性是由建筑工程相關(guān)造價(jià)的影響因素誘發(fā)的。影響工程造價(jià)的因素異常繁雜，比如工程結(jié)算資料失準(zhǔn)、工程質(zhì)量的評(píng)估缺乏公正性等，這些都會(huì)對(duì)工程造價(jià)審計(jì)的結(jié)果造成影響，還會(huì)在一定程度上增加工程造價(jià)審計(jì)出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)。因此，相關(guān)人員在進(jìn)行工程造價(jià)審計(jì)時(shí)，有必要根據(jù)具體情況采取對(duì)應(yīng)的措施，對(duì)施工的環(huán)節(jié)進(jìn)行更加嚴(yán)格的把控，確保工程造價(jià)審計(jì)的準(zhǔn)確性。

二、工程造價(jià)審計(jì)所需遵循原則

1.遵循依法原則。在工程造價(jià)審計(jì)過(guò)程中，審計(jì)人員要密切關(guān)注審計(jì)法律法規(guī)的變化，熟知審計(jì)法律法規(guī)內(nèi)容，一定要嚴(yán)格遵循現(xiàn)行的審計(jì)法律法規(guī)政策，依照法律政策來(lái)進(jìn)行工程造價(jià)審計(jì)工作。

2.遵循合同原則。在進(jìn)行工程造價(jià)審計(jì)時(shí)，要先對(duì)合同內(nèi)容進(jìn)行仔細(xì)的分析研究，遵循合同文件原則。如果合同中主條款或招投標(biāo)文件有著較大的改動(dòng)，違背了合同主條款或招投標(biāo)文件的主要意思，則應(yīng)該按照“陰陽(yáng)合同”作為無(wú)效處理。

3.遵循客觀真實(shí)性原則。在工程造價(jià)審計(jì)過(guò)程中，要注意對(duì)施工圖紙、施工場(chǎng)地等的現(xiàn)場(chǎng)勘查工作，確保建筑工程項(xiàng)目施工資料的真實(shí)性。

4.遵循協(xié)調(diào)溝通原則。在對(duì)工程造價(jià)審計(jì)結(jié)果進(jìn)行評(píng)價(jià)時(shí)，要遵從協(xié)調(diào)溝通原則，通過(guò)召開(kāi)協(xié)調(diào)會(huì)議的方式，聽(tīng)從各方的意見(jiàn)，集思廣益，必要時(shí)可以通過(guò)咨詢權(quán)威機(jī)構(gòu)來(lái)對(duì)工程造價(jià)審計(jì)結(jié)果進(jìn)行評(píng)價(jià)。

三、工程審計(jì)過(guò)程中存在的風(fēng)險(xiǎn)

1.審計(jì)人員帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)。工程造價(jià)審計(jì)是一項(xiàng)專業(yè)、系統(tǒng)的工作，而且審計(jì)工作具備一定的復(fù)雜性，這使得審計(jì)人員的素質(zhì)必須達(dá)到一定的層次。在進(jìn)行審計(jì)的過(guò)程中，審計(jì)人員工作背景、審計(jì)水平有不同的層次，這直接影響著審計(jì)事項(xiàng)的最終結(jié)論，這一不確定性因素會(huì)在很大程度上造成審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。 在審計(jì)的過(guò)程中，一些被審計(jì)的對(duì)象為了利益，往往采用送禮等方式，甚至采用威脅的方式，這使得審計(jì)人員在審計(jì)的過(guò)程中面臨較大的壓力。如果審計(jì)人員自身素質(zhì)不過(guò)硬，很容易受到客觀環(huán)境的影響，對(duì)審計(jì)結(jié)果進(jìn)行人為的干預(yù)，甚至可能產(chǎn)生職務(wù)犯罪。

2.過(guò)度依賴事后審計(jì)方式帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)。在日常審計(jì)的過(guò)程中，部分工作具備即時(shí)性、時(shí)效性，這就要求送審工作必須及時(shí)，避免因?yàn)樗蛯彶患皶r(shí)而造成審計(jì)工作出現(xiàn)偏差，避免因?yàn)榻Y(jié)算審計(jì)的爭(zhēng)議而引起審計(jì)結(jié)果出現(xiàn)偏差。對(duì)于一些審計(jì)過(guò)程中的事項(xiàng)，事后審計(jì)不能對(duì)過(guò)程進(jìn)行復(fù)核，工程過(guò)程中如果缺少書(shū)面和記錄，也會(huì)使得審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)增加。事后審計(jì)，無(wú)論是流程上還是法理上都是存在較大的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的，需要對(duì)事后審計(jì)進(jìn)行改善。

3.審計(jì)單位帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)。隨著審計(jì)項(xiàng)目越來(lái)越多，審計(jì)機(jī)關(guān)在審計(jì)工作中需要借用社會(huì)機(jī)構(gòu)來(lái)進(jìn)行審計(jì)，這也使得審計(jì)工作增加了額外的風(fēng)險(xiǎn)。中介方在審計(jì)過(guò)程中，更多地受到甲方的審計(jì)影響，而且目前總體的審計(jì)過(guò)程中，部分監(jiān)理單位、甲方、施工方存在共同的利益聯(lián)盟，使得審計(jì)處于被動(dòng)局面。

4.法律法規(guī)風(fēng)險(xiǎn)。政府的審計(jì)與工程建設(shè)的法律依據(jù)存在一定的區(qū)別，政府審計(jì)是依據(jù)《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》的，而工程建設(shè)以《中華人民共和國(guó)合同法》為主，兩種法律在適用性上存在區(qū)別。

四、工程造價(jià)審核中風(fēng)險(xiǎn)的防范對(duì)策

1.加強(qiáng)執(zhí)業(yè)人員業(yè)務(wù)能力建設(shè)。工程造價(jià)審核人員的專業(yè)技能和工作水平將對(duì)整個(gè)工程造價(jià)審核工作的質(zhì)量和風(fēng)險(xiǎn)防控產(chǎn)生決定性影響。因此，企業(yè)在開(kāi)展項(xiàng)目成本審計(jì)工作時(shí)，首要任務(wù)是增強(qiáng)主管部門(mén)成本審計(jì)人員的專業(yè)技能管理意識(shí)。積極組織員工開(kāi)展相關(guān)知識(shí)、綜合素質(zhì)和專業(yè)技能的教育培訓(xùn)活動(dòng)，定期參加行業(yè)和建設(shè)主管部門(mén)組織開(kāi)展的有關(guān)學(xué)習(xí)活動(dòng)。他們必須靈活掌握現(xiàn)代互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)、前沿管理理念和各種專業(yè)技能，具有較高的工程造價(jià)審計(jì)水平和專業(yè)能力。此外，在工程造價(jià)審計(jì)過(guò)程中，還應(yīng)積極培養(yǎng)高素質(zhì)人才，防范和控制各種風(fēng)險(xiǎn)和隱患，同時(shí)促進(jìn)工程造價(jià)審計(jì)的可行性和專業(yè)水平的不斷提高，防范和控制工程造價(jià)審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)。

2.提升招投標(biāo)風(fēng)險(xiǎn)的防范力度。對(duì)于工程造價(jià)審核工作而言，必須要做到對(duì)整個(gè)工程項(xiàng)目招投標(biāo)工作以及合同進(jìn)行嚴(yán)格、認(rèn)真、專業(yè)以及全面的檢查與審核，并且嚴(yán)格按照相關(guān)法規(guī)條例以及建筑業(yè)規(guī)范要求針對(duì)工程項(xiàng)目招投標(biāo)工作予以監(jiān)督、管理以及規(guī)范，以此獲得具有健全體系、合法內(nèi)容以及可實(shí)施性的工作成果，從而才可以在招投標(biāo)工作中對(duì)其中存在的各種風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題予以有效的防范。并且還應(yīng)該嚴(yán)格針對(duì)工程項(xiàng)目招投標(biāo)流程、合同款項(xiàng)、評(píng)標(biāo)環(huán)節(jié)以及定標(biāo)要求展開(kāi)嚴(yán)格細(xì)致的審核，將極易產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題逐一消除在工程項(xiàng)目招投標(biāo)工作開(kāi)展以前。由此不僅可以為工程造價(jià)整體水平的提升和有效控制提供良好的助力，并且還能夠進(jìn)一步提高工程造價(jià)審核工作水平，以此為工程造價(jià)管控、工程項(xiàng)目建設(shè)、合同協(xié)議實(shí)施以及招投標(biāo)工作開(kāi)展等多方面工作的落實(shí)提供良好的審核基礎(chǔ)。

3.提升前期準(zhǔn)備環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)防范力度。由于科學(xué)、合理與健全的前期準(zhǔn)備工作是確保工程項(xiàng)目正常建設(shè)的重要基礎(chǔ)，所以工程造價(jià)審核的相關(guān)工作必須在前期準(zhǔn)備環(huán)節(jié)便將各項(xiàng)準(zhǔn)備以及優(yōu)化工作做好，由此確保工作順利開(kāi)展，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效的防范。在前期準(zhǔn)備環(huán)節(jié)，審核工作應(yīng)該著重確定審核目標(biāo)以及對(duì)象，并針對(duì)工程項(xiàng)目各項(xiàng)原始信息以及材料進(jìn)行嚴(yán)格審核，在此過(guò)程中，必須對(duì)費(fèi)用計(jì)取、資金保障以及收支形式等多方面工作予以高度重視，由此才可以對(duì)相關(guān)工作由于工作失誤所導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題進(jìn)行有效的防范。

總之，工程造價(jià)審計(jì)工作對(duì)于工程行業(yè)發(fā)展的重要性不言而喻，但是工程造價(jià)審計(jì)工程的風(fēng)險(xiǎn)也是客觀存在的。對(duì)于這些風(fēng)險(xiǎn)，可以通過(guò)對(duì)制度、人員進(jìn)行優(yōu)化的方式，來(lái)進(jìn)行預(yù)防控制。審計(jì)人員都必須有工程審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的意識(shí)，依法審計(jì)，保障審計(jì)工作的質(zhì)量，防范工程審計(jì)中的風(fēng)險(xiǎn)，從而更好地為工程造價(jià)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)決策服務(wù)。

參考文獻(xiàn)

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