事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)存在的問題及對策分析

趙晶

摘要：在國家經(jīng)濟(jì)體制不斷深化改革的過程中，事業(yè)單位內(nèi)部財(cái)務(wù)會計(jì)相關(guān)制度也在不斷完善，固定資產(chǎn)的管理和資金的使用也得到了相應(yīng)的重視，另外在事業(yè)單位中也設(shè)置了獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)部門，以不斷加大對資金的監(jiān)管力度，確保事業(yè)單位的資金處在安全的環(huán)境下。在現(xiàn)階段事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)的過程中，仍舊存在著一些問題，如內(nèi)審工作意識薄弱、崗位設(shè)置不合理、管理制度不完善等，在一定程度上阻礙著事業(yè)單位相關(guān)工作的正常開展?；诖?，該文中針對存在的問題，提出了行之有效的解決對策，以不斷促進(jìn)事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)工作有條不紊地開展。

關(guān)鍵詞：事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)特征問題不足對策

中圖分類號：F239.45文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A ? ? ? ?文章編號：1672-3791（2021）11（c）-0000-00

Abstract： In the process of deepening the reform of the national economic system， the internal financial accounting related systems of public institutions are constantly improving， and the management of fixed assets and the use of funds have also received corresponding attention. In addition， independent institutions have also been set up in public institutions. The internal audit department continuously strengthens the supervision of funds to ensure that the funds of public institutions are in a safe environment. In the current internal audit process of public institutions， there are still some problems， such as weak awareness of internal audit work， unreasonable job setting， imperfect management system， etc.， which hinder the normal development of related work of public institutions to a certain extent. This article proposes effective solutions to the existing problems in order to continuously promote the orderly development of internal audit work in public institutions.

Key Words：Public institutions; Internal audit; Characteristics; Problems; Countermeasures

1事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)主要特征

1.1內(nèi)部審計(jì)的內(nèi)向性

事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)是服務(wù)于事業(yè)單位內(nèi)部的，其工作的主要內(nèi)容為事業(yè)單位所用，審計(jì)部門是為事業(yè)單位工作能夠有序和順利開展而設(shè)置的，即內(nèi)部審計(jì)具有內(nèi)向性。

1.2內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性

內(nèi)部審計(jì)部門是直接由事業(yè)單位進(jìn)行管理，但內(nèi)部審計(jì)工作在開展的過程中并不與其他部門有聯(lián)系，而部門人員也有著明確的職責(zé)分工，其獨(dú)立性特征非常明顯。

1.3內(nèi)部審計(jì)的簡化性

由于事業(yè)單位自身的特性，事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)工作流程相對簡化，即事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)人員對單位財(cái)務(wù)以及經(jīng)營開展專項(xiàng)審計(jì)工作，即內(nèi)部審計(jì)具有簡化性的特征。

1.4內(nèi)部審計(jì)的及時(shí)性

在事業(yè)單位的內(nèi)部管理工作中，內(nèi)部審計(jì)工作貫穿于各項(xiàng)工作的始末，對經(jīng)營活動以及財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行審計(jì)，而這對于事業(yè)單位內(nèi)部管理質(zhì)量的提升和審計(jì)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)起到了積極的推動作用，即內(nèi)部審計(jì)具有及時(shí)性的特征。

1.5內(nèi)部審計(jì)的約束性

在事業(yè)單位開展內(nèi)部審計(jì)工作中，其主要依據(jù)為國家相關(guān)法規(guī)政策，對事業(yè)單位內(nèi)部資金的流動以及固定資產(chǎn)開展相應(yīng)的管理工作，由此來判斷各項(xiàng)工作是否合規(guī)合法。與此同時(shí)，事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)工作的開展，不僅僅是為了確保事業(yè)單位的正常有序經(jīng)營，同時(shí)也是最大程度地保障了國有資產(chǎn)的安全性和完整性[1]。

2事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)工作開展存在的不足

2.1內(nèi)部審計(jì)工作意識不足

事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)工作中意識不足體現(xiàn)在兩個(gè)方面，（1）由于受傳統(tǒng)管理思想的根深蒂固，事業(yè)單位管理層并不想受監(jiān)督和管理，因此導(dǎo)致了事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)工作被忽視，審計(jì)工作只是徒有虛表，并未發(fā)揮實(shí)質(zhì)性作用，無法起到監(jiān)管的作用;（2）由于事業(yè)單位管理層的不重視，使得事業(yè)單位無論是管理層還是普通工作人員都沒有審計(jì)的意識，無法將審計(jì)同崗位工作進(jìn)行融合，更無法按照內(nèi)部審計(jì)相關(guān)制度來規(guī)范工作行為，內(nèi)部審計(jì)工作的作用被抑制，工作流于形式。

2.2內(nèi)部審計(jì)崗位設(shè)置不科學(xué)

在事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)工作開展的過程中，只有合理科學(xué)地設(shè)置崗位，才能確保內(nèi)部審計(jì)工作的有效開展，反之，則會阻礙內(nèi)部審計(jì)的進(jìn)行。目前，事業(yè)單位中內(nèi)部審計(jì)崗位設(shè)置不規(guī)范現(xiàn)象頗多，究其原因，內(nèi)部審計(jì)專業(yè)人才往往由財(cái)務(wù)會計(jì)人員來擔(dān)任，而財(cái)務(wù)會計(jì)人員只是熟知會計(jì)專業(yè)知識，而對審計(jì)方面的知識相對缺乏，一旦遇到問題無法采取有效的審計(jì)方法，而影響了審計(jì)工作的效果;另外，審計(jì)工作中沒有清晰劃分相關(guān)職責(zé)，未授予審計(jì)部門一定的職能權(quán)限，其獨(dú)立性嚴(yán)重缺失，在實(shí)際開展工作時(shí)往往受到諸多阻礙，審計(jì)工作難以順利進(jìn)行[2]。

2.3內(nèi)部審計(jì)管理制度不健全

現(xiàn)階段我國事業(yè)單位中有的制定了內(nèi)部審計(jì)管理制度，但是在制定內(nèi)審制度時(shí)，沒有結(jié)合單位實(shí)際的發(fā)展?fàn)顩r，而選擇照搬模仿，內(nèi)審管理制度只是形式上的存在，一旦在實(shí)際工作中遇到問題，管理制度難以發(fā)揮規(guī)范性作用，無法滿足內(nèi)部審計(jì)工作的實(shí)際需求。另外，有的事業(yè)單位中結(jié)合自身實(shí)際制定了內(nèi)審管理制度，但是內(nèi)容不夠全面，在制度執(zhí)行過程中并未結(jié)合有效的監(jiān)督機(jī)制，而這給內(nèi)部審計(jì)人員鉆了空子，很容易使內(nèi)部審計(jì)人員在實(shí)際工作中簡化流程，影響內(nèi)部審計(jì)作用的有效發(fā)揮。

2.4內(nèi)部審計(jì)環(huán)境建設(shè)不完善

事業(yè)單位開展內(nèi)部審計(jì)工作，是促進(jìn)事業(yè)單位各項(xiàng)工作有序和良性發(fā)展的重要工作，是針對于事業(yè)單位財(cái)務(wù)情況以及經(jīng)營情況所開展的審計(jì)工作。在現(xiàn)階段我國事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)工作中，內(nèi)部審計(jì)環(huán)境不夠理想，而這也從一定程度上影響著內(nèi)審工作的正常開展。其中事業(yè)單位對內(nèi)審工作不夠重視，是導(dǎo)致內(nèi)審環(huán)境建設(shè)不完善的主要原因[3]。事業(yè)單位中沒有結(jié)合國家相關(guān)政策調(diào)整以及內(nèi)部經(jīng)濟(jì)情況對內(nèi)部審計(jì)工作進(jìn)行優(yōu)化，從而影響了內(nèi)部審計(jì)作用的發(fā)揮，內(nèi)部審計(jì)工作職責(zé)被弱化。

2.5開展內(nèi)審工作不力

在事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)工作中，由于管理層對內(nèi)審工作的重視度不夠，內(nèi)審工作處于完全的被動狀態(tài)，缺乏主觀能動性，審計(jì)程序相對簡化，審計(jì)內(nèi)容單一片面化，無法主動開展內(nèi)審項(xiàng)目，對于內(nèi)部審計(jì)工作人員而言，更是消極被動地應(yīng)付工作。

2.6內(nèi)審人員的能力與素質(zhì)不足

目前事業(yè)單位中內(nèi)部審計(jì)人員，大部分都是從財(cái)務(wù)工作崗位轉(zhuǎn)到內(nèi)部審計(jì)崗位，雖然其財(cái)務(wù)會計(jì)專業(yè)知識豐富，但是審計(jì)知識相對匱乏，加之事業(yè)單位中不重視對內(nèi)部審計(jì)人員的培訓(xùn)，使得內(nèi)部審計(jì)工作仍舊沿用傳統(tǒng)的模式，缺乏創(chuàng)新力，內(nèi)部審計(jì)工作人員的能力水平亟需提升。

3確保事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)工作開展的相關(guān)對策

3.1提升內(nèi)部審計(jì)工作意識

在市場經(jīng)濟(jì)體制不斷完善的前提下，事業(yè)單位對于內(nèi)部審計(jì)工作有了重新的認(rèn)識，大多數(shù)事業(yè)單位結(jié)合國家相關(guān)政策以及內(nèi)部實(shí)際發(fā)展情況對內(nèi)部審計(jì)工作進(jìn)行了相應(yīng)的調(diào)整，也取得了顯著的成效。在此基礎(chǔ)上，不斷提高事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)工作意識，全面加強(qiáng)事業(yè)單位工作人員對于內(nèi)部審計(jì)工作的認(rèn)知，明確審計(jì)工作的重要性，使內(nèi)部審計(jì)工作人員能夠從思想上重視內(nèi)審工作，并能認(rèn)識到內(nèi)審工作對于事業(yè)單位發(fā)展的重要意義[4]。另外，事業(yè)單位要加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作的宣傳，可以采取研討會、培訓(xùn)會、座談會等的方式，不斷加深工作人員對內(nèi)審工作的了解，由此提升審計(jì)工作的意識。

3.2增強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作獨(dú)立性

在事業(yè)單位開展內(nèi)部審計(jì)工作中，要構(gòu)建內(nèi)部審計(jì)組織架構(gòu)，并將其與財(cái)務(wù)會計(jì)部門相分離，確保內(nèi)部審計(jì)工作能夠獨(dú)立開展，并結(jié)合事業(yè)單位實(shí)際發(fā)展?fàn)顩r，對審計(jì)部門的相關(guān)職責(zé)職權(quán)進(jìn)行清晰的劃分，提高審計(jì)部門的地位，強(qiáng)化內(nèi)審部門的獨(dú)立性。另外，事業(yè)單位中要廣泛吸納具有較高綜合素質(zhì)的專業(yè)審計(jì)人員，面向社會公開招聘，以不斷提升審計(jì)部門的綜合能力水平，為事業(yè)單位審計(jì)工作的高效和良性開展增磚添瓦。

3.3完善內(nèi)部審計(jì)管理制度

事業(yè)單位中完善內(nèi)部審計(jì)管理制度要從以下三方面著手，（1）要結(jié)合國家相關(guān)政策以及事業(yè)單位內(nèi)部情況，對內(nèi)部審計(jì)制度進(jìn)行不斷完善，以確保內(nèi)部審計(jì)管理制度與社會發(fā)展保持同步，使內(nèi)部審計(jì)管理制度發(fā)揮最大化效用;（2）要在立足事業(yè)自身發(fā)展實(shí)際的基礎(chǔ)上，制訂行之有效的內(nèi)審方案，其中包含內(nèi)審計(jì)劃以及相應(yīng)目標(biāo)，以有效推動內(nèi)審工作的良性開展;（3）對于內(nèi)審工作中發(fā)現(xiàn)的問題，要進(jìn)行及時(shí)的解決，并提出有效的對策，并同時(shí)完善和補(bǔ)充內(nèi)審管理制度[5-6]。

3.4構(gòu)建良性內(nèi)部審計(jì)環(huán)境

在事業(yè)單位開展內(nèi)部審計(jì)工作中，是以內(nèi)部審計(jì)環(huán)境為依托，因此良性的內(nèi)部審計(jì)環(huán)境是內(nèi)審工作有效開展的前提基礎(chǔ)。與此同時(shí)，事業(yè)單位中構(gòu)建良性的內(nèi)部審計(jì)環(huán)境，也能從根本上強(qiáng)化事業(yè)單位各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動的監(jiān)管力度。所以，事業(yè)單位應(yīng)該在依據(jù)國家相關(guān)管理制度的基礎(chǔ)上，對內(nèi)部資金和固定資產(chǎn)的使用進(jìn)行嚴(yán)格的規(guī)范，以保障各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)能夠合規(guī)合法，而這同時(shí)也是保護(hù)國有資產(chǎn)的一種有效手段。事業(yè)單位中構(gòu)建良好的內(nèi)部審計(jì)環(huán)境，更需要單位全體工作人員從思想上重視內(nèi)部審計(jì)，并嚴(yán)格按照內(nèi)部審計(jì)管理制度來開展工作，從而有效提升事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)工作水平。

3.5創(chuàng)造性地開展內(nèi)審工作

事業(yè)單位開展審計(jì)工作的過程中，要重視審計(jì)前的調(diào)查工作，前期的審計(jì)調(diào)查工作做到位，實(shí)際效果會大大提升。審前調(diào)查可以鎖定審計(jì)重點(diǎn)內(nèi)容，而后針對審計(jì)重點(diǎn)制訂有效的審計(jì)方案，提高審計(jì)工作水平。與此同時(shí)，審計(jì)工作要提前做，如由原來的事后審計(jì)可以向事前審計(jì)和事中審計(jì)進(jìn)行轉(zhuǎn)變，確保審計(jì)工作的有效性，發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的最大化作用。在事業(yè)單位中可以建立內(nèi)部審計(jì)工作示范點(diǎn)，并組織相關(guān)人員進(jìn)行現(xiàn)場觀摩學(xué)習(xí)，不僅能學(xué)到審計(jì)的理論知識，增加學(xué)習(xí)交流機(jī)會，同時(shí)還能豐富自身實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，為日后內(nèi)審工作更好地開展奠定堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)，同時(shí)也進(jìn)一步地提升了內(nèi)部審計(jì)工作人員的業(yè)務(wù)水平[7]。

3.6提高內(nèi)部審計(jì)人員綜合素質(zhì)

事業(yè)單位中應(yīng)建立并完善內(nèi)審人員的培訓(xùn)制度，定期開展對內(nèi)部審計(jì)工作人員的培訓(xùn)，有條件的可以邀請業(yè)內(nèi)知名的審計(jì)專家，開展審計(jì)方面的座談會和研討會，以不斷提高內(nèi)部審計(jì)人員的綜合素質(zhì)水平。另外，從多方面鼓勵內(nèi)部審計(jì)工作人員參加相關(guān)職稱的考試，以提升其專業(yè)知識能力，為事業(yè)單位內(nèi)審工作的高效開展奠定堅(jiān)實(shí)的人才基礎(chǔ)。與此同時(shí)，在事業(yè)單位內(nèi)部開展職業(yè)道德教育，以不斷提升內(nèi)審人員的道德水平，以及樹立誠信的意識。事業(yè)單位中應(yīng)不斷優(yōu)化內(nèi)部審計(jì)人員結(jié)構(gòu)，具體可以依照高精尖人才的培養(yǎng)模式，為事業(yè)單位培養(yǎng)一支全能型的內(nèi)部審計(jì)人才隊(duì)伍，以此提升事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)工作的質(zhì)量和水平。

4結(jié)語

總而言之，在事業(yè)單位發(fā)展中，內(nèi)部審計(jì)工作是內(nèi)部管理工作的重要組成部分，其對于事業(yè)單位內(nèi)部資金以及固定資產(chǎn)的管控意義重大，同時(shí)對事業(yè)單位實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展起到積極的促進(jìn)作用?，F(xiàn)階段，一部分事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)工作中存在著不足之處，從一定程度上影響著事業(yè)單位的有序發(fā)展，對審計(jì)的公正性和嚴(yán)謹(jǐn)性也產(chǎn)生一定影響，內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量始終不高。針對事業(yè)單位中存在的問題，要采取行之有效的對策，如提升審計(jì)工作意識、健全內(nèi)部審計(jì)管理制度、構(gòu)建良性的內(nèi)部審計(jì)環(huán)境等等，全方位地為事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)工作的開展所護(hù)航，最終提升內(nèi)部審計(jì)工作水平，保障事業(yè)單位資金的安全性。

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