內(nèi)部控制環(huán)境研究
——以A集團(tuán)為例

楊溢 楊金玲 張圓夢(mèng) 河北師范大學(xué)商學(xué)院

一、內(nèi)部控制概述

（一）內(nèi)部控制的定義

內(nèi)部控制就是企業(yè)為了保證其經(jīng)濟(jì)管理活動(dòng)的效率和效果、確保戰(zhàn)略目標(biāo)的貫徹執(zhí)行、會(huì)計(jì)報(bào)告的真實(shí)性與可靠性而采取的一種自我調(diào)整和約束以及控制的一系列手段的總稱。是為了幫助企業(yè)更好的實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)、合規(guī)目標(biāo)以及資產(chǎn)安全等目標(biāo)。采取不相容職務(wù)相互分類、“三重一大”事項(xiàng)授權(quán)審批或集體聯(lián)簽制度等控制方法，對(duì)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行全員、全過(guò)程、全方位的監(jiān)督和控制。

（二）內(nèi)部控制的特征

完善的內(nèi)部控制體系具有如下幾個(gè)特征：內(nèi)部控制強(qiáng)調(diào)的是全員參與，包括企業(yè)的全體員工在內(nèi)，而非僅僅是企業(yè)的高級(jí)管理層；內(nèi)部控制是從整個(gè)企業(yè)的角度出發(fā)實(shí)施的全面風(fēng)險(xiǎn)管理工作，其對(duì)象是風(fēng)險(xiǎn)，而不是企業(yè)的員工；實(shí)施內(nèi)部控制的核心在于人；即便是完善的內(nèi)部控制也不可能對(duì)外部環(huán)境和內(nèi)部環(huán)境潛在的風(fēng)險(xiǎn)和變動(dòng)作出完全準(zhǔn)確的預(yù)測(cè)，諸如金融危機(jī)等不可抗力對(duì)外部環(huán)境造成影響，從而在一定程度上對(duì)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)造成影響，但這是企業(yè)的內(nèi)部控制系統(tǒng)很難預(yù)測(cè)到的潛在風(fēng)險(xiǎn)，所以內(nèi)部控制只能為企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和有效運(yùn)行提供一種合理保證，而不是提供一種100%的絕對(duì)保證；內(nèi)部控制是企業(yè)實(shí)現(xiàn)各類目標(biāo)的合理管控；內(nèi)部控制系統(tǒng)不是一成不變的固有體系，企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身實(shí)際情況合理進(jìn)行調(diào)整，而不是照抄照搬優(yōu)秀企業(yè)的內(nèi)部控制管理經(jīng)驗(yàn)，所以從這個(gè)方面來(lái)看，內(nèi)部控制具有普遍適用性的同時(shí)還具有一定的靈活性。

（三）內(nèi)部控制的要素

完整的內(nèi)部控制系統(tǒng)由五部分組成。具體來(lái)說(shuō)，內(nèi)部環(huán)境是公司內(nèi)部控制體系的根基，是指存在于公司內(nèi)部的并且會(huì)對(duì)公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和業(yè)務(wù)擴(kuò)張計(jì)劃產(chǎn)生影響因素的集合體；風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估對(duì)于完整的內(nèi)部控制來(lái)說(shuō)是尤為重要的。公司在其業(yè)務(wù)開(kāi)展過(guò)程中可能會(huì)受到不同來(lái)源的風(fēng)險(xiǎn)的影響，而內(nèi)部控制的目標(biāo)就是對(duì)這些風(fēng)險(xiǎn)加以管控；控制活動(dòng)是內(nèi)部控制的具體措施，是關(guān)鍵核心環(huán)節(jié)；信息與溝通是實(shí)施內(nèi)部控制的條件；內(nèi)部監(jiān)督則是內(nèi)部控制有效發(fā)揮作用的保證。

以上五個(gè)要素是企業(yè)建立健全內(nèi)部控制體系必不可少的組成部分。每個(gè)要素都在企業(yè)的內(nèi)部控制體系中發(fā)揮著不可替代的作用。下面本文將以華為公司為具體案例分析企業(yè)文化對(duì)華為公司內(nèi)部控制環(huán)境建設(shè)的作用。

二、A集團(tuán)案例背景介紹及分析

（一）案例背景介紹

眾所周知，A集團(tuán)曾在我國(guó)民營(yíng)企業(yè)歷史上是一個(gè)神話一般的存在，但是該集團(tuán)正是以閃電般的速度崛起之后，又以流星般的速度在市場(chǎng)上隕落了。大概在1993年之前的時(shí)候，它的經(jīng)營(yíng)效益的空間是非常大的，但是由于在當(dāng)年我國(guó)政府頒布的一項(xiàng)關(guān)于電腦禁令的廢止，使得國(guó)外諸多優(yōu)秀企業(yè)迅速涌入中國(guó)市場(chǎng)中，那么為了應(yīng)對(duì)這一突如其來(lái)的巨大挑戰(zhàn)，有不少企業(yè)進(jìn)行組織結(jié)構(gòu)的調(diào)整以及采取壓縮企業(yè)規(guī)模的手段，但是當(dāng)時(shí)A集團(tuán)的高級(jí)管理者迫切的希望可以尋找到新的業(yè)務(wù)領(lǐng)域，急于求成的迫切思想導(dǎo)致A集團(tuán)輕易的踏入與自身經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)類型本身不太相符的房地產(chǎn)和保健飲品的行業(yè)，從此走向多元化經(jīng)營(yíng)發(fā)展的道路。但是如果僅僅依靠電腦銷售所獲得的收入來(lái)開(kāi)展龐大的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)必然會(huì)面臨資金周轉(zhuǎn)不靈等難題，同時(shí)由于缺少銀行等金融機(jī)構(gòu)的資金支持，使得A集團(tuán)很難迅速的同時(shí)融入兩個(gè)全新的行業(yè)。隨著業(yè)務(wù)水平的拓展，大約到1994年的時(shí)候集團(tuán)的高級(jí)管理者開(kāi)始意識(shí)到集團(tuán)內(nèi)部管理機(jī)制存在的弊端和隱患，逐漸喪失了當(dāng)初進(jìn)入兩個(gè)全新行業(yè)時(shí)的斗志，內(nèi)部監(jiān)督不到位，管理機(jī)制漏洞百出，由于資金的原因也放棄了繼續(xù)開(kāi)展一些經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。盡管如此，A集團(tuán)的高級(jí)管理者還是沒(méi)有選擇對(duì)集團(tuán)內(nèi)部的產(chǎn)權(quán)機(jī)制和組織架構(gòu)以及經(jīng)營(yíng)的戰(zhàn)略目標(biāo)進(jìn)行一些改變，反而希望能夠通過(guò)加大對(duì)保健飲品行業(yè)的資金投入來(lái)獲得更大的收益，以期能夠回到當(dāng)初的輝煌時(shí)刻。雖然對(duì)保健品行業(yè)的大量投入使A集團(tuán)獲得了一部分不菲的經(jīng)濟(jì)效益，但是好景不長(zhǎng)，很快整個(gè)集團(tuán)就出現(xiàn)了諸如產(chǎn)品供應(yīng)不足、銷售鏈脫節(jié)、集團(tuán)整體協(xié)作性不高、主管人員組織能力低下、人員管理與監(jiān)督不到位等問(wèn)題產(chǎn)生，最終導(dǎo)致該集團(tuán)的倒閉。

（二）案例分析

通過(guò)對(duì)上述A集團(tuán)走向破滅的背景進(jìn)行考慮可以清晰地發(fā)現(xiàn)，其走向破產(chǎn)的主要原因在于計(jì)劃過(guò)程出現(xiàn)難以控制的被動(dòng)局面。具體來(lái)說(shuō)可以從以下幾個(gè)方面進(jìn)行闡述：

（1）A集團(tuán)的高級(jí)管理者決策的失誤。其所做出的戰(zhàn)略決策是缺乏理性的，集團(tuán)的治理結(jié)構(gòu)只是擺設(shè)并沒(méi)有真正發(fā)揮作用，對(duì)于實(shí)行計(jì)劃的動(dòng)因并不明確，計(jì)劃的實(shí)施過(guò)程并沒(méi)有嚴(yán)格進(jìn)行規(guī)范，原有的經(jīng)營(yíng)管理理念與當(dāng)前的戰(zhàn)略目標(biāo)之間并不匹配，對(duì)于市場(chǎng)變動(dòng)所造成的影響難以靈活應(yīng)對(duì)等。

（2）多元化發(fā)展戰(zhàn)略的制定并不合理。由于進(jìn)口電腦限制的解決催化了A集團(tuán)激進(jìn)的步入房地產(chǎn)和保健品行業(yè)，并在這兩個(gè)全新的領(lǐng)域投入了大量的資金，而忽略了自身本來(lái)的優(yōu)勢(shì)產(chǎn)業(yè)，資源配置機(jī)構(gòu)的不合理不僅使得A集團(tuán)面臨資金周轉(zhuǎn)不靈的困難窘境，還一度使得其核心競(jìng)爭(zhēng)力以及相應(yīng)的市場(chǎng)份額逐漸喪失。

（3）缺乏必要的監(jiān)督機(jī)制和激勵(lì)機(jī)制。A集團(tuán)的決策權(quán)利只是單純的集中在一個(gè)人的手中，根據(jù)其思想作出戰(zhàn)略決策，董事會(huì)及相應(yīng)的治理機(jī)構(gòu)十分匱乏，缺乏必要的牽制機(jī)制和內(nèi)部監(jiān)督體系，將所有權(quán)與經(jīng)營(yíng)權(quán)集中到一個(gè)人手中所帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)是相當(dāng)大的，很難保證其決策的完全有效性與正確性。除此之外，A集團(tuán)對(duì)人才的引進(jìn)與提升環(huán)節(jié)缺乏必要的重視程度，不僅沒(méi)有對(duì)員工定期進(jìn)行培訓(xùn)以提高其能力水平和專業(yè)素養(yǎng)，而且并沒(méi)有建立相應(yīng)的激勵(lì)體系來(lái)提高員工對(duì)待工作的積極性，使得員工整體的工作效率不高，管理人員的管理能力和協(xié)調(diào)能力變得低下。

三、我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)中存在的弊端

（一）企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境不完備

當(dāng)前，我國(guó)不少企業(yè)仍存在內(nèi)部控制系統(tǒng)不健全的問(wèn)題。不管是中小企業(yè)還是像之前風(fēng)靡一時(shí)的A集團(tuán)，其企業(yè)的高級(jí)管理者對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)知程度并不深刻，有的企業(yè)對(duì)于內(nèi)部控制還停留在初始的內(nèi)部牽制階段，沒(méi)有意識(shí)到一個(gè)完善的內(nèi)部控制體系對(duì)于企業(yè)開(kāi)展生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的重要性。而內(nèi)部控制環(huán)境的不完善不僅會(huì)影響內(nèi)部控制體系作用的發(fā)揮，還會(huì)導(dǎo)致公司內(nèi)部會(huì)出現(xiàn)組織架構(gòu)安排不科學(xué)不合理的問(wèn)題產(chǎn)生。如果在公司內(nèi)部不能實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)決策權(quán)和所有權(quán)的兩權(quán)分離，那么公司很容易出現(xiàn)治理機(jī)構(gòu)形同虛設(shè)、少數(shù)高級(jí)管理者將權(quán)利集中在手中進(jìn)行獨(dú)裁統(tǒng)治的現(xiàn)象出現(xiàn)，從而對(duì)公司業(yè)務(wù)水平的拓展和戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)造成重大影響。

（二）風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制不完善

隨著時(shí)代的不斷進(jìn)步和我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的飛速發(fā)展，各行各類企業(yè)都想跟隨經(jīng)濟(jì)發(fā)展的步伐實(shí)現(xiàn)創(chuàng)新的目標(biāo)，進(jìn)而提高自身產(chǎn)品的市場(chǎng)銷售份額和核心競(jìng)爭(zhēng)力。上述案例中提到的A集團(tuán)就是為了能夠?qū)崿F(xiàn)企業(yè)的多元化發(fā)展而盲目激進(jìn)的進(jìn)入兩個(gè)全新的行業(yè)希望能夠謀求更大的經(jīng)營(yíng)效益，但是其在作出決策之前并沒(méi)有事先提前做好規(guī)劃，進(jìn)行資源分配等活動(dòng)，同時(shí)也沒(méi)有進(jìn)行必要的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，種種原因都導(dǎo)致A集團(tuán)會(huì)在競(jìng)爭(zhēng)激烈的時(shí)代逐漸走向破產(chǎn)。

企業(yè)在其從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的過(guò)程中難免會(huì)遇到各種來(lái)自不同方面的風(fēng)險(xiǎn)。那么建立風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)機(jī)制對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)就顯得尤為重要。風(fēng)險(xiǎn)是一個(gè)相對(duì)的概念，其結(jié)果是不確定的，雖然在一定意義上會(huì)導(dǎo)致企業(yè)面臨一些危機(jī)，但是這同時(shí)也是給企業(yè)提供了一個(gè)潛在的發(fā)展的機(jī)會(huì)。通過(guò)建立健全風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，企業(yè)可以對(duì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中可能會(huì)遇到的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估，進(jìn)而在權(quán)衡成本效益的基礎(chǔ)上做出戰(zhàn)略決策，同時(shí)還可以針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)展開(kāi)必要的控制活動(dòng)，以降低可能發(fā)生的損失。

（三）控制活動(dòng)及措施不完善

企業(yè)開(kāi)展各類控制活動(dòng)的主要目標(biāo)在于保證管理層的指令可以得到貫徹實(shí)施與執(zhí)行，是一個(gè)企業(yè)完善的內(nèi)部控制系統(tǒng)中必不可少的一部分。比如說(shuō)通過(guò)不相容職務(wù)相互分離的措施可以保證各個(gè)部門的人員各司其職，降低串通舞弊等行為發(fā)生的或然性；對(duì)企業(yè)的“三重一大”事項(xiàng)嚴(yán)把責(zé)任關(guān)，貫徹落實(shí)集體聯(lián)簽制度，減少單個(gè)管理者將決策權(quán)完全集中在自己手中的弊端；建立健全相應(yīng)的績(jī)效考評(píng)體系，對(duì)全體人員的工作成果定期進(jìn)行審核和客觀的評(píng)價(jià)，同時(shí)還可以將考核的結(jié)果作為員工晉升或辭退的基點(diǎn)，用以提高員工的工作效率，壯大企業(yè)的優(yōu)良團(tuán)隊(duì)，從而更好地實(shí)現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。

（四）信息與溝通機(jī)制不健全

企業(yè)開(kāi)展生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)需要收集和歸納來(lái)個(gè)各個(gè)方面的一切信息，并且還要保證這些信息可以通過(guò)恰當(dāng)?shù)姆绞皆诠緝?nèi)部的各個(gè)層級(jí)和組織中進(jìn)行流通的效率，從而提高對(duì)信息的使用效率，那么溝通機(jī)制的建立對(duì)于信息的有效傳遞就顯得尤為重要。比如當(dāng)員工發(fā)現(xiàn)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中出現(xiàn)了一些意外的風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，有效的溝通機(jī)制的存在就可以將這種風(fēng)險(xiǎn)迅速的傳遞給上級(jí)管理人員，相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)管理部門可以對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的來(lái)源和性質(zhì)進(jìn)行分析，通過(guò)采取專業(yè)手段和技術(shù)水平給出可行的解決方案和策略，這樣不僅可以最大限度的降低風(fēng)險(xiǎn)，保證內(nèi)部控制系統(tǒng)有效性的發(fā)揮，還可以保證公司戰(zhàn)略目標(biāo)的最大化實(shí)現(xiàn)。

（五）內(nèi)部監(jiān)督不到位

內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制的存在對(duì)公司戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)具有正向的推動(dòng)作用，對(duì)于一個(gè)完備的內(nèi)部控制系統(tǒng)來(lái)說(shuō)是必不可少的。值得深思的一點(diǎn)是，在我國(guó)絕大部分公司內(nèi)部是缺乏內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的，即使在少部分公司中建立了相應(yīng)的內(nèi)部審計(jì)部門，但是很難保證審計(jì)人員獨(dú)立性的實(shí)現(xiàn)。所謂獨(dú)立性是指它不僅要求審計(jì)師在開(kāi)展審計(jì)工作時(shí)在行為和精神上保持獨(dú)立，可以獨(dú)立的審查相關(guān)的財(cái)務(wù)信息和其他資料，還要求審計(jì)人員與主管人員之間不能存在一些非常關(guān)系，從而保證審計(jì)工作開(kāi)展的公允性和真實(shí)性，防止串通舞弊行為發(fā)生的可能性。除此之外，公司的領(lǐng)導(dǎo)者應(yīng)當(dāng)給予審計(jì)師足夠的權(quán)利，不能凌駕于審計(jì)之上，從而保證審計(jì)工作的開(kāi)展是有意義的。

四、我國(guó)企業(yè)完善內(nèi)部控制的主要措施

（一）健全企業(yè)的治理結(jié)構(gòu)

對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)，一個(gè)完善的組織結(jié)構(gòu)是進(jìn)行戰(zhàn)略制定、實(shí)施戰(zhàn)略計(jì)劃的首要前提。作為企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者應(yīng)立足實(shí)際，并根據(jù)自身內(nèi)部控制和管理的要求建立完備的組織結(jié)構(gòu)，進(jìn)而明確各個(gè)部門的職責(zé)和權(quán)限，保證業(yè)務(wù)開(kāi)展的效率，確保內(nèi)部控制系統(tǒng)有效性的發(fā)揮。企業(yè)的各個(gè)職能機(jī)構(gòu)之間應(yīng)當(dāng)是相互制衡的存在。對(duì)于企業(yè)內(nèi)部的員工也應(yīng)當(dāng)定期進(jìn)行培訓(xùn)以提高其專業(yè)能力和對(duì)內(nèi)部控制工作的認(rèn)知水平，建立相應(yīng)的激勵(lì)機(jī)制以提高員工的工作積極性。以上種種措施都可以在一定程度上確保內(nèi)部控制系統(tǒng)有效性的發(fā)揮。

（二）完善風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制

企業(yè)在對(duì)經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析和評(píng)估時(shí)不能僅僅依靠其管理經(jīng)驗(yàn)和業(yè)務(wù)經(jīng)驗(yàn)，必須依靠專業(yè)的方法和手段來(lái)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估。首先最重要的就是要加強(qiáng)管理人員的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，樹(shù)立風(fēng)險(xiǎn)觀念，使領(lǐng)導(dǎo)者感知到潛在風(fēng)險(xiǎn)給企業(yè)帶來(lái)的經(jīng)濟(jì)損失。其次，開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別工作至關(guān)重要。企業(yè)在其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和管理過(guò)程中可能會(huì)受到來(lái)自各個(gè)方面的不同風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)應(yīng)分類進(jìn)行評(píng)估，找到其根源所在，在此基礎(chǔ)上根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)的程度和性質(zhì)進(jìn)行管理，制定可行的解決方案。最后，樹(shù)立風(fēng)險(xiǎn)管理文化。對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別工作并不僅僅是針對(duì)管理人員來(lái)說(shuō)的，對(duì)全體員工來(lái)說(shuō)也同樣重要。員工是企業(yè)開(kāi)展生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的基本執(zhí)行者，必須具備相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，可以發(fā)現(xiàn)業(yè)務(wù)活動(dòng)中的潛在風(fēng)險(xiǎn)，從而將風(fēng)險(xiǎn)信息迅速傳遞給上級(jí)人員進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)，從而保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的順利實(shí)現(xiàn)。

（三）加強(qiáng)控制活動(dòng)的實(shí)施

企業(yè)實(shí)施控制活動(dòng)的主要對(duì)象是針對(duì)業(yè)務(wù)活動(dòng)來(lái)進(jìn)行的，最容易出現(xiàn)問(wèn)題的就是企業(yè)的采購(gòu)付款環(huán)節(jié)。具體來(lái)說(shuō)，在采購(gòu)付款環(huán)節(jié)主要包括采購(gòu)申請(qǐng)控制、存貨入庫(kù)控制、應(yīng)付賬款控制、會(huì)計(jì)記錄控制等。首先，采購(gòu)環(huán)節(jié)要求財(cái)務(wù)部門設(shè)置完善的采購(gòu)審核程序，審核所需要采購(gòu)的物資以及存貨數(shù)量，防范倉(cāng)儲(chǔ)部門管理方面存在問(wèn)題。其次，倉(cāng)儲(chǔ)環(huán)節(jié)。倉(cāng)儲(chǔ)環(huán)節(jié)需要加強(qiáng)對(duì)存貨的盤點(diǎn)，確保資產(chǎn)不流失。在企業(yè)內(nèi)部成立清點(diǎn)小組，做到分工明確，并對(duì)存貨的放置有清晰掌握，對(duì)各類資產(chǎn)卡片進(jìn)行編號(hào)。最后，付款環(huán)節(jié)。企業(yè)需要嚴(yán)格執(zhí)行入庫(kù)物資付款制度，在驗(yàn)收過(guò)程中分析實(shí)際數(shù)據(jù)與收貨單是否相符，對(duì)不符的需要進(jìn)行溝通并查明原因。除此之外，企業(yè)實(shí)施控制活動(dòng)的措施還有不相容職務(wù)相分離和財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制等，都是為了確保企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)的有效性，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)。

（四）優(yōu)化信息與溝通機(jī)制

企業(yè)在進(jìn)行經(jīng)濟(jì)決策之前必須充分掌握與其經(jīng)營(yíng)管理決策有關(guān)的一切信息，這樣才能最大限度的保證決策的正確性。在當(dāng)前這個(gè)數(shù)據(jù)大爆炸的信息化時(shí)代背景之下，有效的信息溝通不僅可以提高領(lǐng)導(dǎo)者對(duì)收集到的信息的利用效率，還可以在一定程度上降低企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)挑戰(zhàn)，提高企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)的有效性。因此，建立健全必要的信息溝通機(jī)制、豐富現(xiàn)有的信息溝通渠道就顯得尤為重要。比如，企業(yè)可以采取網(wǎng)絡(luò)會(huì)議的方式對(duì)緊急需要通知和處理的事項(xiàng)進(jìn)行傳達(dá)，這樣既克服了時(shí)間和空間領(lǐng)域所帶來(lái)的限制，又可以將信息較快的傳達(dá)給員工，從而更好的提高工作效率，確保經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

（五）建立內(nèi)部監(jiān)督管理機(jī)制

一般來(lái)說(shuō)，企業(yè)內(nèi)部行使監(jiān)督職能的機(jī)構(gòu)是通過(guò)建立相應(yīng)的審計(jì)部門來(lái)實(shí)施的。內(nèi)部審計(jì)部門的存在不僅可以規(guī)范企業(yè)的內(nèi)部控制環(huán)境，還可以監(jiān)督企業(yè)所有人員的職責(zé)履行情況。但是非常重要的一點(diǎn)就是對(duì)審計(jì)人員必須提出高標(biāo)準(zhǔn)和嚴(yán)要求。作為審計(jì)人員，不僅需要具備與其地位相匹配的專業(yè)勝任能力，還要具備較高的素養(yǎng)，能夠獨(dú)立從事審計(jì)工作，客觀公允的審計(jì)財(cái)務(wù)資料并發(fā)表相應(yīng)的審計(jì)意見(jiàn)，嚴(yán)格按照相應(yīng)的審計(jì)流程來(lái)開(kāi)展審計(jì)工作，以保證企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)的有效性和經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的可實(shí)現(xiàn)性。

五、結(jié)束語(yǔ)

通過(guò)分析A集團(tuán)內(nèi)部控制問(wèn)題的基礎(chǔ)上，揭示了當(dāng)今市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下我國(guó)仍有部分企業(yè)的內(nèi)部控制意識(shí)薄弱，缺乏完備的內(nèi)部控制體系，各個(gè)要素之間的關(guān)聯(lián)性有待提升。針對(duì)企業(yè)在戰(zhàn)略制定與實(shí)施過(guò)程中所遇到的困難和瓶頸制定了有效的應(yīng)對(duì)策略，以期能夠不斷優(yōu)化企業(yè)的內(nèi)部控制制度，充分發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)的有效性，全面提升企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理和內(nèi)部控制的水平，從而更好的促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。