從產(chǎn)品經(jīng)理視角看專票電子化

生俊

2019年11月召開的國務(wù)院常務(wù)會議提出在2020年底前實現(xiàn)增值稅專用發(fā)票電子化，這是官方對增值稅專用發(fā)票電子化的首次明確表態(tài)。一石激起千層浪，行業(yè)商戶及從業(yè)者對此翹首以盼，希望盡快迎接專票電子化的到來。本文從一個產(chǎn)品經(jīng)理的視角詳述電子專票的行業(yè)背景、產(chǎn)品需求、功能設(shè)計等內(nèi)容，旨在為商戶及行業(yè)從業(yè)者提供實踐參考。

行業(yè)背景

自從2019年首次提出增值稅電子專票（以下簡稱“電子專票”）以來，國家稅務(wù)總局正積極推進(jìn)落實。2020年2月在國家稅務(wù)總局舉行的“便民辦稅春風(fēng)行動”新聞發(fā)布會上，國家稅務(wù)總局明確指出于2020年底前在推進(jìn)增值稅專用發(fā)票電子化上要取得實質(zhì)性進(jìn)展。電子專票的推行背景主要包括如下幾個方面：

增值稅電子普票的全面推廣。2015年底國家稅務(wù)總局發(fā)布《關(guān)于推行通過增值稅電子發(fā)票系統(tǒng)開具的增值稅電子普通發(fā)票有關(guān)問題的公告》，自此電子發(fā)票進(jìn)入全面推廣期。2016年起至今，電子普票在行業(yè)上從電商、電信逐步擴(kuò)展到保險、零售、餐飲、交通、公用事業(yè)等全行業(yè);地域上也從個別試點推廣到全國;開具方式上也從手動開具轉(zhuǎn)變成系統(tǒng)自動開具、掃碼開具等多方式。據(jù)統(tǒng)計，2018年我國增值稅電子普票開具量為40.1億張，2019年開具量為58.8億張，年增長率超過46.6%。

增值稅電子普票的方便與快捷給商戶及消費者帶來了良好的開票體驗，受到一致熱捧，國家稅務(wù)總局及地方稅務(wù)局也陸續(xù)出臺多項紅利政策推動電子普票的全面推廣，如2017年3月國家稅務(wù)總局發(fā)布的《關(guān)于進(jìn)一步做好增值稅電子普通發(fā)票推行工作的指導(dǎo)意見》，計劃在電商、電信、金融、快遞、公用事業(yè)等有特殊需求的納稅人中大力推行電子發(fā)票;2020年3月，浙江省稅務(wù)局發(fā)布《國家稅務(wù)總局浙江省稅務(wù)局關(guān)于全面推廣使用電子普通發(fā)票的公告》，決定自2020年4月1日起在全省范圍內(nèi)全面推廣使用電子普通發(fā)票。

增值稅電子普票的流行及多年的發(fā)票技術(shù)儲備，為電子專票的推出奠定了良好的基礎(chǔ)。

行業(yè)壟斷打破及開票成本降低。2020年2月國家稅務(wù)總局舉行的“便民辦稅春風(fēng)行動”新聞發(fā)布會上提出，在試點的基礎(chǔ)上向新辦納稅人免費發(fā)放稅務(wù)Ukey以逐步推進(jìn)解決稅控發(fā)票設(shè)備第三方收費問題。2020年2月起，各地稅局又陸續(xù)發(fā)布了《關(guān)于企業(yè)自建和第三方電子發(fā)票服務(wù)平臺接入驗證工作的公告》，允許企業(yè)和第三方電子發(fā)票服務(wù)平臺直接接入稅局系統(tǒng)進(jìn)行開票。此外，2020年3月起，廣東省稅務(wù)局、深圳市稅務(wù)局、重慶市稅務(wù)局等多個地方稅務(wù)局先后發(fā)文，鼓勵納稅人免費使用增值稅電子發(fā)票公共服務(wù)平臺。

以上種種措施都透露出稅務(wù)局已經(jīng)在采取各種措施，以實現(xiàn)打破發(fā)票行業(yè)壟斷、減少納稅人開票成本。

業(yè)務(wù)痛點

眾所周知，增值稅紙質(zhì)發(fā)票的開具存在信息錄入繁瑣、打印郵寄及管理成本高等諸多痛點，給企業(yè)財務(wù)及開票人員帶來不便。紙質(zhì)發(fā)票與電子發(fā)票對比之下，電子發(fā)票的優(yōu)勢一目了然（表1）。

隨著增值稅電子普票的全面推廣，發(fā)票的開具變得簡單方便，但由于增值稅電子普票自身屬性等緣故導(dǎo)致其依然存在諸多開票遺留問題（表2）。

增值稅電子普票因其法律效力與增值稅紙質(zhì)普票一樣，無法具備抵扣增值稅銷項稅額的功能，因此諸如B2B交易、酒店住宿等場景電子普票無法覆蓋。此種情況下，商戶仍然需要使用原有紙票開具產(chǎn)品加以解決;這就造成了紙票及電票兩套流程并存的局面，給商戶管理成本及管理效率帶來負(fù)面影響，直接影響到當(dāng)前電子發(fā)票的快速推行。

電子專票推行后可以直接覆蓋全行業(yè)場景，可以實現(xiàn)全行業(yè)的全電子發(fā)票開具，直接提升了商戶開票效率、降低了開票成本。但由于電子專票的特殊性，其具有兩個痛點。

一是電子專票開具及紅沖更為謹(jǐn)慎。目前增值稅紙質(zhì)專票的紅沖及作廢原則規(guī)范但流程繁瑣，可以預(yù)見的是電子專票的紅沖及作廢規(guī)則會附用紙質(zhì)專票，這無疑給電子專票的開具及紅沖作廢流程提出更高要求。以前紙質(zhì)專票紅沖或者作廢有人工加以審核，但電子發(fā)票紅沖及作廢多數(shù)采用系統(tǒng)自動操作;因此，商戶出于謹(jǐn)慎性原則預(yù)計會靈活加入多重審核環(huán)節(jié)以避免開具錯誤及不必要的紅沖。

二是迫切需要電子化報銷及檔案管理系統(tǒng)及流程。隨著電子發(fā)票尤其是電子專票的推廣，很多商戶會停止使用紙票以全面擁抱電子發(fā)票。這一變化迫使受票企業(yè)盡快構(gòu)建純電子化的報銷和歸檔系統(tǒng)，加快改造現(xiàn)有內(nèi)部財務(wù)管理流程。

產(chǎn)品需求

電子專票產(chǎn)品的核心需求是為了增強(qiáng)專票開具效率、提高全業(yè)務(wù)流程體驗，具體細(xì)化需求如下：

業(yè)務(wù)需求。在設(shè)計電子專票產(chǎn)品及解決方案時需要充分考慮專票在開具以及報銷等環(huán)節(jié)的特殊性;在充分吸收電子普票成功做法的基礎(chǔ)上，針對專票的特殊業(yè)務(wù)需求做針對處理。

開具環(huán)節(jié)，可以設(shè)置增加審核功能供商戶的開票人員審核使用;該審核功能可以做成手工審核或者系統(tǒng)審核。電子專票報銷及歸檔環(huán)節(jié)，企業(yè)需要搭建電子化系統(tǒng)，接收企業(yè)員工在線報銷并傳遞的電子報銷憑證，系統(tǒng)自動查驗發(fā)票真假并將報銷審核完成后的發(fā)票電子化歸檔。

用戶需求。開電子專票場景主要涉及行業(yè)商戶、消費者及稅務(wù)局這三類用戶，電子專票產(chǎn)品需要充分思考以滿足上述三類用戶的不同需求。

針對商戶，方便快捷且穩(wěn)定地開具電子專票是首先要解決的問題;其次，需要有功能完備的平臺管理電子專票，尤其是電子專票的紅沖管理;最后，電子專票產(chǎn)品的改造及轉(zhuǎn)換成本要在商戶可接受程度內(nèi)。作為發(fā)票開具者的商戶同樣也是電子專票的受票者，他們自然也對電子專票的報銷、查驗、歸檔等解決方案極為關(guān)注。

針對消費者，高效開具及方便管理電票是核心需求。電子專票產(chǎn)品需要能夠保證消費者在索要發(fā)票時即刻提供開票入口，消費者自助申請或者商戶協(xié)助申請開具電子專票，保證整個流程順利開展;此外，需要有便捷的入口供消費者隨時隨地查閱已經(jīng)開具的電子專票。

針對稅務(wù)局，實時監(jiān)管并保障納稅人開票合規(guī)合法是最大需求。電子專票產(chǎn)品需要準(zhǔn)實時與稅務(wù)局系統(tǒng)進(jìn)行交互，及時獲取稅務(wù)局信息并將開票明細(xì)數(shù)據(jù)傳遞給稅務(wù)局系統(tǒng)，保證開票合規(guī)性。

功能設(shè)計

整體流程。依照需求，可以定制出合理的電子專票開具、發(fā)票交付到報銷入賬等全生命周期流程（圖1）。

消費者通過掃碼或者網(wǎng)頁提交開票請求到商戶開票平臺，而后商戶開票平臺完成電子專票開具并通過郵箱或短信交付給消費者，并且商戶開票系統(tǒng)準(zhǔn)實時將開票數(shù)據(jù)同步到稅務(wù)局系統(tǒng)。

消費者獲得電子專票后進(jìn)行發(fā)票報銷申請，上傳電子發(fā)票版式文件等報銷憑證;企業(yè)報銷系統(tǒng)對員工報銷的發(fā)票做真?zhèn)尾轵?，查驗通過后方可進(jìn)入下一個審核環(huán)節(jié);全部報銷流程結(jié)束后即可進(jìn)行電子化歸檔。

產(chǎn)品功能

為了使電子專票整個體驗更為流暢，行業(yè)從業(yè)者及商戶可以參考如下功能進(jìn)行設(shè)計。

一是“支付+開票”。支付與開票是兩個緊密相連的環(huán)節(jié)，為了提高開票效率，越來越多的商戶選擇將兩個環(huán)節(jié)打通，實現(xiàn)“支付+開票”。一般可以通過與商戶業(yè)務(wù)系統(tǒng)集成來接收銷售結(jié)算數(shù)據(jù)，通過銀行卡、移動支付等多方式完成支付;在支付完成的頁面，隨即會出現(xiàn)開票按鈕;消費者只需要點擊開票按鈕，在對應(yīng)的頁面補(bǔ)充完整開票信息就可以發(fā)送電子發(fā)票的開票請求。可以依據(jù)商戶需求，靈活增加電子專票開具人工審核環(huán)節(jié);也可以將審核規(guī)則定義完整交給系統(tǒng)自動審核，如開票時間、開票金額、開票類目等，系統(tǒng)審核無誤后即可完成開具。

交易后直連開票，可以降低企業(yè)成本、提高開票效率;同時，將支付與開票緊密關(guān)聯(lián)可以實現(xiàn)對各開票點開票情況實施監(jiān)控，有效管控虛開增值稅發(fā)票等稅務(wù)風(fēng)險;靈活增加人工或系統(tǒng)審核環(huán)節(jié)，也從源頭上減少了電子專票開具失敗及紅沖的幾率。

二是發(fā)票報銷。增值稅電子普票報銷目前主流模式是消費者接收到開票方開出的增值稅電子發(fā)票版式文件（一般是PDF格式），消費者自行打印在紙上并附上報銷單報銷。企業(yè)之所以選擇這種報銷方式，原因一是電子發(fā)票占比仍然低于紙票，暫時沒有必要為電子發(fā)票報銷單獨構(gòu)建流程;原因二是構(gòu)建純電子化報銷流程改造成本高，并且紙票與電票兩套報銷流程管理成本高。

公司財務(wù)在接收到報銷申請的紙質(zhì)單后做人工核驗，包括報銷單內(nèi)容審核、發(fā)票內(nèi)容審核等。由于目前電子普票整體量不大且發(fā)票查驗麻煩，絕大多數(shù)企業(yè)財務(wù)不對員工提交的電子發(fā)票真?zhèn)巫霾轵?此外，絕大多數(shù)企業(yè)也尚未對電子發(fā)票重復(fù)報銷做管理。

電子普票全面推廣及電子專票的時代已經(jīng)來臨，前期粗放式、人工式報銷審核及查驗方式顯然無法適應(yīng)最新業(yè)務(wù)需求，企業(yè)亟需搭建在線報銷、電票查驗及報銷審核等系統(tǒng)（圖2）。

第一步：企業(yè)員工通過電子報銷系統(tǒng)完成報銷流程申請，電子發(fā)票等電子化原始憑證直接以電子形式上傳。

第二步：通過報銷系統(tǒng)提交的電子憑證以及報銷時填寫的相關(guān)信息，報銷系統(tǒng)自動采集電子化數(shù)據(jù)并自動完成發(fā)票真?zhèn)尾轵?，并且對報銷合規(guī)性做自動審核;只有查驗通過后才可以流轉(zhuǎn)到下一步環(huán)節(jié)。

第三步：真假查驗及報銷合規(guī)性查驗后的發(fā)票會自動關(guān)聯(lián)唯一報銷單號，系統(tǒng)自動去歷史報銷數(shù)據(jù)庫中進(jìn)行查重，從源頭上避免電子發(fā)票重復(fù)報銷。

三是電票歸檔。當(dāng)前電子發(fā)票的歸檔還是沿襲了紙質(zhì)發(fā)票歸檔方式，即將電子發(fā)票打印在紙上并隨同報銷單等憑證一并放入檔案柜;后續(xù)如有需求找出某張發(fā)票憑證，需要財務(wù)人員去檔案室人工檢索并尋找。

2019年4月，為切實推進(jìn)電子發(fā)票應(yīng)用和推廣實施工作，助力國家數(shù)字經(jīng)濟(jì)發(fā)展，真正解決電子發(fā)票“最后一公里”難題，國家檔案局會同財政部、商務(wù)部、國家稅務(wù)總局聯(lián)合開展電子發(fā)票電子化報銷、入賬、歸檔管理試點工作。2020年3月，財政部和國家檔案局又聯(lián)合發(fā)布《關(guān)于規(guī)范電子會計憑證報銷入賬歸檔的通知》，對電子會計憑證范圍、電子化入賬條件等作了詳細(xì)規(guī)定;通知明確提出，只要滿足電子會計憑證合法真實、傳輸及存儲安全、能夠讀取電子憑證元數(shù)據(jù)、防止重復(fù)報銷等條件企業(yè)可以僅使用電子會計憑證進(jìn)行報銷入賬歸檔。

上述官方文件給企業(yè)進(jìn)行電子化歸檔的嘗試與實踐提供了法理依據(jù)，企業(yè)可以自行或者委托第三方建設(shè)電子化檔案系統(tǒng)，實現(xiàn)電子發(fā)票尤其是電子專票從開具到報銷入賬及歸檔的全電子化流程。

電子歸檔系統(tǒng)的核心功能（圖3），即存儲系統(tǒng)，可以存儲電子發(fā)票數(shù)據(jù)信息及版式文件;查詢系統(tǒng)，企業(yè)關(guān)聯(lián)系統(tǒng)可以去檔案系統(tǒng)查詢存儲的電子會計憑證;簽名系統(tǒng)，對存入的報銷單、電子會計憑證等統(tǒng)一加簽，防止數(shù)據(jù)被篡改;備份系統(tǒng)，檔案系統(tǒng)定期同步備份數(shù)據(jù)到備份數(shù)據(jù)庫，做到數(shù)據(jù)多份、安全存儲不丟失。

未來展望

電子專票從誕生起就引發(fā)關(guān)注，因此很快會受到市場從業(yè)者及行業(yè)商戶的熱捧。隨著國家稅務(wù)總局對電子專票的重視以及開票技術(shù)發(fā)展與成熟，未來電子專票的發(fā)展必然會朝著安全性、便利性等更高方向發(fā)展。

區(qū)塊鏈技術(shù)高度鏈接各主體。電子發(fā)票存在著中心化、重復(fù)記賬、流通局限、安全監(jiān)管等一系列問題，區(qū)塊鏈作為一種新技術(shù)，有分布式賬本、去中心化、集體維護(hù)、信息不可篡改等優(yōu)點，可以彌補(bǔ)上述缺點。借助區(qū)塊鏈技術(shù)實現(xiàn)的點對點交易能夠?qū)崿F(xiàn)專票價值傳遞的去中介化;基于區(qū)塊鏈的信息不可篡改，電子專票一旦開具完成，尤其與支付等環(huán)節(jié)緊密關(guān)聯(lián)之后，即可有效鎖定一筆真實交易，有效防范發(fā)票虛假開具風(fēng)險;基于區(qū)塊鏈數(shù)據(jù)前后相連構(gòu)成的時間戳，其完全透明的數(shù)據(jù)管理體系提供了可信任的追溯途徑，可有效降低稅務(wù)局的監(jiān)管成本。

銷售企業(yè)、購買者、報銷單位及稅務(wù)局作為發(fā)票區(qū)塊鏈上的四個獨立主體，分別用獨立的密鑰接入發(fā)票區(qū)塊鏈。銷售企業(yè)先將銷售數(shù)據(jù)直接上傳到鏈上;購買者需要開票后通過手機(jī)或者網(wǎng)頁發(fā)起申請，開票系統(tǒng)根據(jù)訂單信息去鏈上檢索商品信息、金額信息并完成電子專票開具，同時將開票信息同步到鏈上。稅務(wù)局對上傳到鏈上的發(fā)票數(shù)據(jù)真假進(jìn)行監(jiān)管與核實。

購買者回到單位發(fā)起報銷申請后，報銷單位根據(jù)消費者填寫的電子化信息可去鏈上匹配發(fā)票信息、銷售信息等并進(jìn)行真?zhèn)尾轵?完成全部報銷審核流程后，報銷企業(yè)將發(fā)票報銷狀態(tài)上傳到鏈上，供接入鏈上的其它企業(yè)做重復(fù)報銷查詢使用（圖4）。

去稅控硬件是發(fā)票的必然趨勢。增值稅防偽稅控硬件從稅控收款機(jī)、稅控盤、稅控服務(wù)器逐步過渡到當(dāng)前的稅務(wù)UKey，大的趨勢是體積變小、維護(hù)變易、成本變低。隨著納稅企業(yè)整體信息化水平提高、我國加密技術(shù)的成熟以及稅控設(shè)備制造及維護(hù)成本增加，實體的稅控硬件必然會被淘汰。未來電子專票開具會借助軟證書加密、區(qū)塊鏈加密等技術(shù)實現(xiàn)，在保證開票安全的前提下減少納稅人維護(hù)、提高納稅人開票效率。

未來已來，將至已至。面對電子發(fā)票尤其是電子專票全面推廣的趨勢，行業(yè)企業(yè)應(yīng)該積極擁抱變化，及時轉(zhuǎn)變業(yè)務(wù)流程、升級系統(tǒng)，在數(shù)字化轉(zhuǎn)型浪潮中搶占先機(jī)。

責(zé)任編輯：葛辛晶