陜西省林業(yè)事業(yè)單位財政云會計核算系統應用存在的問題及對策

劉 榮，吳遜濤

(1.陜西牛背梁國家級自然保護區(qū)管理局，西安 710100；2.陜西太白山國家級自然保護區(qū)管理局，陜西 楊凌 712100)

為規(guī)范行政事業(yè)單位會計核算，保證會計信息質量，財政部2017年頒布了《政府會計制度——行政事業(yè)單位會計科目和報表》，鼓勵行政事業(yè)單位提前執(zhí)行[1]，為此陜西省財政廳按財政部新時期財政信息化及“核心業(yè)務一體化系統建設”要求開發(fā)了陜西財政云會計核算系統[2]，并決定自2020年1月1日起在全省預算單位推廣應用，省級林業(yè)行政事業(yè)單位2019年1月1日起作為試點單位應用陜西財政云會計核算系統。陜西財政云會計核算系統是將財政內控理念和規(guī)則嵌入生產系統的會計核算操作系統，為全省預算單位會計核算提供了統一平臺和政策技術支持，實現了與部門預算、指標管理、國庫支付等系統的有效銜接。實踐表明，與傳統會計比較，采用陜西財政云會計核算系統極大提高了林業(yè)預算單位會計核算信息化管理水平和會計工作效率，可進一步規(guī)范林業(yè)財務管理，有力提升林業(yè)會計信息質量，對更真實準確、及時可靠地反映和監(jiān)督林業(yè)預算項目實施管理情況，促進林業(yè)事業(yè)健康發(fā)展起到了促進作用。同時，我們在陜西財政云會計核算系統應用中也發(fā)現了一些問題，有必要共同探討。

1 林業(yè)行政事業(yè)單位云會計核算存在的問題及原因

1.1 系統設置問題

1.1.1 會計科目與《政府會計制度》要求的單位費用核算科目不一致 對于林業(yè)事業(yè)單位通過零余額賬戶發(fā)生的業(yè)務，如人員基本工資、動植物保護、林業(yè)草原防災減災等財政撥款收支，財政云會計核算系統能自動接收支付系統數據并推送財務會計憑證和預算會計憑證,即為機制憑證。財政部《政府會計制度》規(guī)定財務會計科目中業(yè)務活動費用核算單位為實現其職能目標、依法履職或開展專業(yè)業(yè)務活動及其輔助活動所發(fā)生的各項費用；單位管理費用核算事業(yè)單位本級行政及后勤管理部門開展管理活動發(fā)生的各項費用，包括單位行政及后勤管理部門發(fā)生的人員經費、公用經費、資產折舊(攤銷)等費用，以及由單位統一負擔的離退休人員經費、工會經費、訴訟費、中介費等[1]，明確了事業(yè)單位應同時使用“業(yè)務活動費用”和“單位管理費用”財務會計科目。

在林業(yè)事業(yè)單位云會計核算中，機制憑證自動推送的財務會計憑證對單位所有支出業(yè)務都自動生成 “5001 業(yè)務活動費”，未滿足新制度對事業(yè)單位的核算要求。以自然保護區(qū)事業(yè)單位為例，核算的費用主要為二類，一是單位開展管理活動發(fā)生的工資和基本保障支出的“單位管理費用”，二是單位實現其職能目標發(fā)生的保護管理事業(yè)支出的“業(yè)務活動費”。

1.1.2 憑證模板不完善 隨著林業(yè)事業(yè)單位業(yè)務發(fā)展需要，已“保存為模板”中的某些憑證模板方案，其可能存在重復或不完善情況，需要及時刪除，但在財政云會計核算系統中無法進行刪除操作。

1.1.3 決算報表、部門財務報告功能尚未開發(fā) 部門決算是預算會計核算的最終結果，《政府會計制度》要求行政事業(yè)單位通過財務會計核算形成財務報告，通過預算會計核算形成決算報告。而(目前)陜西財政云會計核算系統不能生成“一鍵式”生成部門決算報告和政府綜合財務報告，造成會計核算環(huán)節(jié)不完整。不僅增加了林業(yè)會計人員工作量，也為單位賬表不一埋下隱患，動搖了林業(yè)財政資金預算、執(zhí)行、決算、財務報告和監(jiān)管一體化管理的基礎。

1.1.4 系統運行緩慢 全省預算單位同時登錄陜西財政云會計核算系統，受網絡影響，林業(yè)事業(yè)單位云核算系統運行速度就會減緩，影響會計工作效率。

1.2 系統應用問題

1.2.1 自有項目憑證編制復雜 對于林業(yè)事業(yè)單位通過非零余額賬戶發(fā)生的業(yè)務，如森林體驗、研學等自用項目收支，財政云會計核算系統不能自動生成憑證。會計人員需要手工錄入林業(yè)經濟事項摘要及會計科目生成財務會計憑證和預算會計憑證即為編制憑證。對于收支科目錄入，還要根據彈出的界面框提示，分別選擇“自用項目”“支出功能分類”“資金性質”“金額”等多種輔助核算項要素，才能成功生成憑證。

相比傳統會計，財政云會計核算系統憑證編制工作復雜。自然保護區(qū)發(fā)生自用項目收支業(yè)務時，林業(yè)會計人員編制憑證工作量明顯增加，并易出錯。

1.2.2 明細賬核算與查詢籠統，難以精細查詢 在傳統會計核算思路及方法的長期影響下，林業(yè)事業(yè)單位會計人員更習慣對各個項目分別設置明細核算，這樣賬本查詢時比較清楚。據了解，在應用財政云會計核算系統中，相當一部分林業(yè)預算單位會計人員仍沿用老辦法，在項目支出(科目編碼“720102”)科目下繼續(xù)增設動植物保護、林業(yè)草原防災減災、生態(tài)修復等項目明細進行核算，結果與新系統中的輔助核算工作重復。

1.2.3 現有財會人員對“基礎設置”功能應用不熟悉 財政云會計核算離不開輔助核算。如果當前輔助核算項滿足不了現在的需求[3]，就要應用“基礎設置”功能來做輔助核算項的新增、修改、刪除或啟停操作。由于林業(yè)事業(yè)單位會計人員對此功能應用比較生疏，導致會計核算不順暢。

1.3 原因分析

1.3.1 財政云會計核算系統是新時期財政財務管理方式變革的產物，系統預設全省統一的記賬規(guī)則，自動生成會計憑證，并未實現針對預算單位不同性質業(yè)務需求而定制開發(fā)。

1.3.2 林業(yè)事業(yè)單位會計人員受傳統會計核算思路及方法的長期影響，改變固有的核算習慣還需要過程。

2 對策建議

陜西財政云會計核算系統關涉到全省預算單位會計核算的有序進行。該系統本身的完善與優(yōu)化，以及林業(yè)事業(yè)單位會計人員的日常操作技能程度，都直接影響著會計工作效率和規(guī)范化。

2.1 完善應用系統

一方面，陜西財政云會計核算系統運維中心及財政廳相關部門，應繼續(xù)跟蹤并解決預算單位在系統操作中遇到的問題，對憑證模板方案、“一鍵式”生成部門決算報告和政府綜合財務報告等功能進行完善和優(yōu)化，滿足全省預算單位業(yè)務需要。另一方面，林業(yè)事業(yè)單位應當結合本單位實際，合理劃分本單位業(yè)務活動費用和單位管理費用。對機制憑證中的管理費用支出，應自己排查調整，修改 “5001 業(yè)務活動費”科目為“5101 單位管理費用”會計科目并保存。

2.2 提升操作技能

林業(yè)事業(yè)單位會計人員，要學好用好《陜西財政云單位核算管理平臺系統使用手冊》(以下簡稱“手冊”)，提高日常業(yè)務操作技能。

2.2.1 快速編制憑證 林業(yè)事業(yè)單位的“自用項目”在不能通過零余額賬戶而發(fā)生業(yè)務時，就應編制憑證。為滿足快速準確地編制憑證需求，除全系統的全鍵盤操作外[3]，憑證編制界面還增加了“保存為模板”功能。以自然保護區(qū)森林體驗項目發(fā)生的差費為例，憑證編制好后，選擇點擊憑證右上角“保存為模板”功能按鈕，接著按照“手冊”圖示，完成“保存為模板”操作。調用憑證模板時，按“shift+3”鍵，在以不同顏色區(qū)分的所有“私有方案”或“本單位共享”方案中，篩選點擊已保存的“森林體驗項目差費”模板方案，然后修改完善模板憑證金額和“附單據1張”信息即可，其方便程度和機制憑證基本一致。

2.2.2 正確應用多維核算功能 相比傳統會計，財政云會計核算系統應用起來更便捷，這離不開多維核算功能的使用。該功能是為了滿足賬簿查詢的要求，在會計科目中掛接各類輔助核算。輔助核算名稱有：預算項目、往來單位、部門預算經濟分類、部門、資金性質、資金類別、支出功能分類、自用項目等。查詢賬簿時，根據需要，勾選以上要素名稱，點擊“查詢”即可，從而替代傳統會計按項目類別設置明細賬核算及查詢的方法，并使查詢更加立體。

(1)往來賬明細查詢

林業(yè)事業(yè)單位的往來情況事項包括預付賬款、其他應收款、其他應付款等八項內容。對每項不同內容的往來事項明細賬進行查詢，關鍵在于一定要在“更多”設置中勾選“往來單位”這一要素，才會在查詢“條件”中顯示出相應的勾選欄目框。然后單擊此欄目框，會彈出篩選框。再在篩選框里點擊“其他”按鈕，出現下拉菜單，篩選點擊相應的具體往來單位或個人名稱，最后點擊“查詢”按鈕，便可了解該查詢事項的往來明細情況。

(2)項目收支明細賬查詢

對林業(yè)項目收支明細賬查詢，需選定相應的“會計科目”和“期間”，并在“更多”設置中篩選輔助核算要素名稱，滿足多維度查詢條件。比如對“自然保護區(qū)等管理”和“動植物保護”不同項目的支出進度進行查詢，就必須勾選“支出功能分類”這一要素，以區(qū)分不同項目。在跳出的相應查詢條件中篩選“2130210”則為“自然保護區(qū)等管理”項目，而勾選“2130211”則為“動植物保護”項目。僅有這一個要素還不夠，還必須恰當地篩選“預算項目(編碼)”或“自用項目(編碼)”“資金性質(財政撥款或非財政資金)”等輔助核算要素條件，從而實現對同時滿足這些查詢條件要素項目的收支明細賬的精準查詢。

2.2.3 熟練應用“基礎設置”功能 “基礎設置”功能完善了當前輔助核算項不足的地方。以“自用項目”要素為例，自然保護區(qū)的森林體驗、生態(tài)衛(wèi)士培訓等非零余額賬戶項目資金，其項目編碼、資金性質、支出功能分類等輔助核算項要素在云會計核算系統不存在而無法對其進行會計核算。只有在“基礎設置”中新增“自用項目”，完善其輔助核算項要素，才能在“賬務處理”中篩選或調用該“自用項目”。當會計科目既掛了預算項目又有自用項目時，至少填寫一個才能進行憑證的保存操作[3]。 按照“手冊”圖示新增“自用項目”時，需要輸入項目編碼，單位可自行編碼，只要方便區(qū)分即可。填完后一定要點擊該界面右下角的“保存”按鈕。

總之，完善、優(yōu)化陜西財政云會計核算系統，提高林業(yè)預算單位會計人員云會計核算技能，是切實管好林業(yè)預算資金，有力促進林業(yè)項目實施，健康發(fā)展林業(yè)事業(yè)的有效手段。