公司治理對財(cái)務(wù)控制的影響

劉莉莉

(大連泰安房地產(chǎn)開發(fā)有限公司，遼寧 大連 116000)

一、引言

在當(dāng)前時(shí)代中，我國的市場經(jīng)濟(jì)體制已經(jīng)足夠完善，對企業(yè)來說，如何更好地進(jìn)行治理結(jié)構(gòu)的改變，成為其更好發(fā)展的必要內(nèi)容。傳統(tǒng)的企業(yè)治理結(jié)構(gòu)中，總經(jīng)理一家獨(dú)大，沒有董事制度，也不存在權(quán)力的制約與平衡，只要總經(jīng)理做出決定，任何部門都需要照搬，所以，在企業(yè)的發(fā)展過程中，需要進(jìn)一步地實(shí)現(xiàn)治理結(jié)構(gòu)的強(qiáng)化，才能更好地規(guī)范決策者的行為，讓權(quán)力被束縛在籠子里，而不是隨意使用。因此，全新的公司治理結(jié)構(gòu)中，強(qiáng)調(diào)的內(nèi)容是分權(quán)與制衡，總體來說是決策、監(jiān)督、執(zhí)行的三權(quán)分立，也可以是監(jiān)督、審計(jì)、執(zhí)行權(quán)力的三權(quán)分立，只要權(quán)力之間形成良好閉環(huán)，能相互促進(jìn)也能相互制約，就是正確的分權(quán)體系。而對財(cái)務(wù)控制工作來說，其產(chǎn)生的影響主要是需要考慮的方面更多，而且在財(cái)務(wù)使用過程中，審批手續(xù)更麻煩，財(cái)務(wù)部門的工作要求也更多，所以需要從組建高素質(zhì)人才隊(duì)伍開始，建設(shè)強(qiáng)化財(cái)務(wù)控制制度。

二、公司治理對財(cái)務(wù)控制的影響

1.缺乏現(xiàn)代企業(yè)制度及完善的公司治理結(jié)構(gòu)導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部混亂

隨著時(shí)代的發(fā)展，我國的市場經(jīng)濟(jì)體制已經(jīng)初步完善，代表之前的寡頭企業(yè)已經(jīng)徹底消失，任何一個(gè)企業(yè)都不再可能憑借市場份額而對市場進(jìn)行控制。所以，企業(yè)需要做出改變，強(qiáng)調(diào)治理結(jié)構(gòu)的徹底調(diào)整。傳統(tǒng)企業(yè)的治理主要是領(lǐng)導(dǎo)的一言堂，只要實(shí)際掌控者下達(dá)對應(yīng)指令，企業(yè)各個(gè)部門就必須完成，不能有任何的折扣，財(cái)務(wù)部門也必須發(fā)放相應(yīng)的資金，而不能打折扣，代表企業(yè)發(fā)展過程中，領(lǐng)導(dǎo)具有絕對權(quán)威。雖然此情況決定了企業(yè)的權(quán)力集中，但是在決策等方面，往往會存在決策過于單一的情況，而且考慮得不夠全面，會造成嚴(yán)重的決策失誤，從而給企業(yè)帶來發(fā)展危機(jī)。此情況也代表公司治理結(jié)構(gòu)不完善，權(quán)力沒有約束，從而造成了公司內(nèi)部的混亂。

2.股權(quán)結(jié)構(gòu)不夠清晰股權(quán)設(shè)立不合理導(dǎo)致股權(quán)難以發(fā)揮效果

我國部分企業(yè)雖然沒有上市，但其投資人并不是單一的，往往為了更好地?cái)U(kuò)大企業(yè)的規(guī)模，出現(xiàn)了多個(gè)投資者，每一個(gè)投資者的情況都完全不同，不同的投資者也有著不同的需求。但是在我國之前的投資者結(jié)構(gòu)中，主要是對目前企業(yè)管理者的無條件信任，所有投資者的資金使用權(quán)都?xì)w屬于目前的企業(yè)管理者，其他的投資者能享受分紅，但是基本不具備企業(yè)管理權(quán)。所以，企業(yè)的內(nèi)部股份和權(quán)力并不對等，不同于股份多少，將占據(jù)多少權(quán)力的形式，甚至于企業(yè)管理者若是占有較少的股份，也將具備最大的資金使用權(quán)限，所以企業(yè)內(nèi)部的資金管理效果并不好，甚至?xí)霈F(xiàn)管理者侵吞資金的情況。屬于典型的股權(quán)結(jié)構(gòu)不清晰，股份和權(quán)力的不對等，讓其他的合伙人可能會遭遇一定的損失。

3.審計(jì)落實(shí)不到位，董事會制度不完善，董事權(quán)利被大幅度削弱

在當(dāng)前時(shí)代中，人們對于審計(jì)工作的關(guān)注度很高，主要是為了更好地掌握審計(jì)工作的內(nèi)容，從而保證企業(yè)的各項(xiàng)數(shù)據(jù)內(nèi)容能被其他股東有效的關(guān)注，但目前來看，我國的審計(jì)工作并不到位，企業(yè)中沒有董事會制度，審計(jì)工作沒有匯報(bào)的地方，根本不知道應(yīng)該如何匯報(bào)。尤其是在匯報(bào)的過程中，審計(jì)的主要是現(xiàn)有的管理者，如果直接對管理者匯報(bào)就不會出現(xiàn)問題。所以，必須要有董事會制度，從而形成對各個(gè)部門的監(jiān)控，審計(jì)的內(nèi)容也應(yīng)該報(bào)告給董事會，確保董事會對管理者能有效約束。在股權(quán)結(jié)構(gòu)完善以后，應(yīng)該確保每一個(gè)股東都能充分發(fā)揮自己的權(quán)益，所以董事會制度是必要的建設(shè)內(nèi)容，也是當(dāng)前最核心的建設(shè)內(nèi)容。董事會也需要按照不同的人員結(jié)構(gòu)來制定，主要是看股份的多少。

4.缺乏監(jiān)督管理制度，沒有監(jiān)督管理部門

我國傳統(tǒng)的公司管理中，都是管理者一人獨(dú)大，基本上管理者掌握了公司的絕對權(quán)力，所以，監(jiān)事會的作用幾乎難以實(shí)現(xiàn)。此外，監(jiān)事會的出現(xiàn)，對于管理者是權(quán)威上的挑戰(zhàn)，在管理者能力出色，且能對公司全盤掌握的情況下，貿(mào)然出現(xiàn)監(jiān)事會，會在第一時(shí)間被管理者所架空。所以，監(jiān)督管理制度在傳統(tǒng)企業(yè)中，基本上無法發(fā)揮作用。同時(shí)，監(jiān)督管理部門應(yīng)該對董事會負(fù)責(zé)，但目前我國的部分企業(yè)中，沒有董事會，只有管理者，所以監(jiān)督管理部門沒有建設(shè)也是正?，F(xiàn)象。而其直接后果是企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者權(quán)力沒有被約束，所以可以進(jìn)行決斷，各個(gè)部門都必須要配合，而部分已經(jīng)有了監(jiān)事會的部門，還可能會出現(xiàn)和管理者爭奪權(quán)力的現(xiàn)象，所以，需要在二者之中，增加一味調(diào)和劑，形成三權(quán)分立，才能確保審計(jì)和監(jiān)督的效果。

5.公司中的財(cái)務(wù)部門人才能力無法滿足實(shí)際工作需求

企業(yè)的治理結(jié)構(gòu)改革中，對于財(cái)務(wù)部門的影響比較大，財(cái)務(wù)部門的工作人員自身能力已經(jīng)老化，突然改變的治理結(jié)構(gòu)，會讓財(cái)務(wù)工作更加繁瑣，尤其是審批程序更加復(fù)雜。此外，審計(jì)部門需要審查財(cái)務(wù)的真實(shí)性，而監(jiān)督部門需要財(cái)務(wù)部門提供資金使用的理由等，導(dǎo)致財(cái)務(wù)部門的工作從原本的計(jì)算變成了如今的分析、匯報(bào)、計(jì)算、整合等為一體的情況，對于人員的能力需求過高，現(xiàn)有人員未必能完成工作。而且之前的企業(yè)中，財(cái)務(wù)控制工作并不復(fù)雜，所以給予的薪酬待遇比較低，基本上無法滿足人才的需求，所以即便是招聘，也難以獲得較好的效果，所以，企業(yè)中的人才團(tuán)隊(duì)還需要進(jìn)一步建設(shè)，強(qiáng)調(diào)人才能力的提升。

三、公司治理對財(cái)務(wù)控制影響的解決對策

1.做好企業(yè)治理結(jié)構(gòu)的建設(shè)，強(qiáng)調(diào)科學(xué)完善現(xiàn)代企業(yè)制度

在當(dāng)前時(shí)代中，企業(yè)治理結(jié)構(gòu)的強(qiáng)化，會對財(cái)務(wù)控制工作起到很大的影響。因此需要做好現(xiàn)代企業(yè)制度的強(qiáng)化，從而更好地強(qiáng)化財(cái)務(wù)控制工作的效果。從現(xiàn)行機(jī)制而言，財(cái)務(wù)控制實(shí)際上是所有利益相關(guān)者對公司財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行綜合管理，所以，完善的財(cái)務(wù)控制體系最重要的表現(xiàn)就是建立健全公司治理結(jié)構(gòu)。不能是只代表某些股東或者是某些掌控者的利益，每一個(gè)企業(yè)的股東，都應(yīng)該是利益的所有者，所以財(cái)務(wù)控制代表了所有人，也必須被所有人認(rèn)可。公司應(yīng)該以專業(yè)性、獨(dú)立性為基礎(chǔ)來構(gòu)建董事會，盡可能地發(fā)揮股東大會、董事會、監(jiān)事會對管理層的約束和監(jiān)督作用并形成強(qiáng)有力的權(quán)力制衡機(jī)制。從而更好地約束權(quán)力，讓權(quán)力之間形成相互制衡和相互激勵(lì)，從而保證權(quán)力使用效果最大化。判斷一個(gè)公司的董事會是否合理有效的關(guān)鍵就是看董事會的成員構(gòu)成，只有專業(yè)性、獨(dú)立性的董事會才能充分發(fā)揮作用，為此應(yīng)該通過聘請獨(dú)立董事、組建專業(yè)委員會等方法建立符合時(shí)代發(fā)展潮流的現(xiàn)代企業(yè)制度，完善公司治理結(jié)構(gòu)。

2.積極完善公司的股權(quán)結(jié)構(gòu)，保證股權(quán)的合理性

為了更好地強(qiáng)化企業(yè)的財(cái)務(wù)控制工作，必須要針對股權(quán)做出一定的調(diào)整，股權(quán)代表的是一個(gè)股東的身份和地位，也代表了其在公司利益中的所占比重。所以，股權(quán)分配越合理，對股東越有利，才能讓財(cái)務(wù)控制工作更好地發(fā)揮效果。一個(gè)公司最終的財(cái)務(wù)控制權(quán)和收益權(quán)掌握在主要投資者手中，大股東是一個(gè)公司財(cái)務(wù)控制權(quán)的主體，他們大多通過股東大會掌握董事會和監(jiān)事會的情況并以此達(dá)到成為重大財(cái)務(wù)事項(xiàng)最終決策者的目的。每一個(gè)大股東都有自己代表的勢力，其包括了人脈、資源等，所以其應(yīng)該具備公司的決策權(quán)。公司應(yīng)該合理分配股權(quán)結(jié)構(gòu)，形成多股東共同控制的局面，努力避免“一股獨(dú)大”局面的產(chǎn)生，進(jìn)而避免由于控制權(quán)過于集中而產(chǎn)生的負(fù)面結(jié)果，例如某一位股東完全控制公司的情況，從而出現(xiàn)財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)移等現(xiàn)象；此外，公司還應(yīng)該在公司規(guī)范章程中明確規(guī)定限制最大股東的最高持股比例，當(dāng)最大股東持股數(shù)額高于這一比例時(shí)，其他中小股東有權(quán)利要求購買其部分股份或給最大股東發(fā)行一部分無表決權(quán)的股份，但是有表決權(quán)的股份才決定股東權(quán)利的實(shí)施，這在一定程度上能夠避免產(chǎn)生“內(nèi)部人控制”的局面。從而防止出現(xiàn)股權(quán)過大的情況，尤其是防止通過股權(quán)的不斷增加，而徹底掌控公司的情況。此外，在控制大股東權(quán)利過大的同時(shí)要兼顧中小股東的權(quán)利，為其找到合適的權(quán)益代言人，保證中小股東的合法權(quán)益不被損害，這樣既降低所有者參與財(cái)務(wù)控制的成本又提高了所有參與者的財(cái)務(wù)控制能力從而建立其完善的股權(quán)結(jié)構(gòu)。也就是說，在公司內(nèi)部，無論是大股東還是小股東，本身都應(yīng)該具備一定的權(quán)利，而不能不管小股東的利益。

3.積極強(qiáng)調(diào)審計(jì)工作的實(shí)際作用，建立歸屬于董事制度的審計(jì)委員會

為更好地約束企業(yè)中的財(cái)務(wù)控制工作效果，還需要進(jìn)一步地實(shí)現(xiàn)審計(jì)委員會的制度，從而形成對實(shí)際控制人的制約。這種財(cái)務(wù)控制制度的好處主要有以下幾點(diǎn)：(1)可以獨(dú)立監(jiān)督管理層，盡可能地控制由“內(nèi)部人控制”造成的財(cái)務(wù)失控局面并減少財(cái)務(wù)損失，達(dá)到維護(hù)廣大股東特別是中小股東的合法權(quán)益的目的，從而確保每一個(gè)股東的利益都被真正的考慮在其中，而不是罔顧小股東的情況；(2)在國際資本市場一體化日益加深的背景下，建立并完善獨(dú)立董事制度有利于促進(jìn)我國經(jīng)濟(jì)與國際經(jīng)濟(jì)環(huán)境接軌，便于我國上市公司走出國門并更好地與世界經(jīng)濟(jì)融為一體、真正實(shí)現(xiàn)現(xiàn)代化、國際化的社會主義市場經(jīng)濟(jì)體制目標(biāo)，在未來的發(fā)展中，如果企業(yè)出現(xiàn)了對外的發(fā)展傾向，可以很好地實(shí)現(xiàn)對國際的對接，而不需要調(diào)整建設(shè)的內(nèi)容；(3)可以充分發(fā)揮審計(jì)委員會中具有財(cái)務(wù)會計(jì)專業(yè)特長的獨(dú)立董事的作用，從而能夠?qū)矩?cái)務(wù)行為進(jìn)行有效約束和控制。董事本身的權(quán)力可以讓其很好地在財(cái)務(wù)會計(jì)工作中，更好發(fā)揮自己的作用，而不受現(xiàn)有企業(yè)管理者的約束，從而更好地完成財(cái)務(wù)控制工作，形成了股東制約股東的權(quán)力平衡。

4.科學(xué)建設(shè)監(jiān)督制度，強(qiáng)調(diào)監(jiān)事會建設(shè)作用

監(jiān)事會的作用主要是對現(xiàn)有的董事會形成制約的體系，從而讓董事會不會出現(xiàn)罔顧中小股東利益的情況。監(jiān)事會的建立，也是參考了國家法律法規(guī)的，所以內(nèi)容上要更加注重國家的法律執(zhí)行。

5.完善財(cái)務(wù)部門人才培訓(xùn)制度，積極組建高素質(zhì)人才團(tuán)隊(duì)

在當(dāng)前時(shí)代中，我國的企業(yè)治理機(jī)構(gòu)發(fā)生了巨大的改變，股權(quán)結(jié)構(gòu)更加完善，而且出現(xiàn)了審計(jì)工作制度，董事會的成立也成為必然，種種跡象表明，未來的財(cái)務(wù)控制工作更加簡單。不再單純看管理者的命令來進(jìn)行資金的使用，還需要其他各方都對資金的使用進(jìn)行許可。同時(shí)，財(cái)務(wù)部門的工作也更加復(fù)雜，從原本的單純記錄財(cái)務(wù)的使用情況，變成如今需要做好財(cái)務(wù)分析，代表財(cái)務(wù)工作現(xiàn)代化建設(shè)徹底的進(jìn)行。但對于很多的財(cái)務(wù)部門工作人員來說，其需要的能力也要發(fā)生改變，現(xiàn)有的能力體系根本不足以滿足財(cái)務(wù)治理工作的需求，需要進(jìn)一步的完善工作內(nèi)容。在目前來看，其主要需求的能力可以分為兩個(gè)部分：一部分是傳統(tǒng)能力的鞏固。無論什么時(shí)間，什么情況，財(cái)工作的本質(zhì)仍舊是財(cái)務(wù)工作，所以在財(cái)務(wù)工作的升級過程中，也仍舊要以財(cái)務(wù)工作作為核心，而不能一味地強(qiáng)調(diào)新穎，而忽略了財(cái)務(wù)工作的本質(zhì)。另一部分是當(dāng)前時(shí)代所需求的能力。不同的時(shí)代中，財(cái)務(wù)工作的要求會有所不同，所以，在從財(cái)務(wù)工作中，財(cái)務(wù)人員需要按照財(cái)務(wù)工作的需求，做好財(cái)務(wù)能力的強(qiáng)化，從而保證自身的能力符合當(dāng)前的工作需求，從而確保財(cái)務(wù)工作的效果進(jìn)一步的提升。并且，每一個(gè)時(shí)代的需求都在發(fā)生改變，需要不斷地進(jìn)行能力體系的構(gòu)建，形成更多樣化的能力。為了更好地完成財(cái)務(wù)工作，當(dāng)前財(cái)務(wù)部門的高素質(zhì)人才建設(shè)方案，主要是從兩個(gè)方面入手：一是培訓(xùn)。無論財(cái)務(wù)工作如何發(fā)展，都是以財(cái)務(wù)基礎(chǔ)能力為核心，現(xiàn)有的工作人員在能力上基本可以滿足需求，只是缺乏對全新知識內(nèi)容的了解，從而需要做出全新能力的培訓(xùn)，保證財(cái)務(wù)工作的效果。在教師人員的選擇上，主要以其他企業(yè)的頂尖人才為主，是因?yàn)榇髮W(xué)教師雖然理論知識能力強(qiáng)，但沒有實(shí)際工作經(jīng)驗(yàn)，而頂尖人才一般工作經(jīng)驗(yàn)豐富，知識向能力的轉(zhuǎn)換已經(jīng)完成，并且有著自己的工作體系，所以能很好地補(bǔ)充人員的能力，確保人員經(jīng)過培訓(xùn)以后，就可以繼續(xù)完成工作。當(dāng)培訓(xùn)完成后，還需要開展考核，能力符合需求的人員，可以直接錄用，能力不符合需求的人員，需要清退處理。二是招聘。招聘的主要辦法是要盡可能地保證獲得人才。在目前來看，我國的人才市場中的人才數(shù)量并不少，雖然缺乏頂尖人才，但是大部分人才都已經(jīng)符合了企業(yè)的工作標(biāo)準(zhǔn)，唯獨(dú)是無法成為部門的領(lǐng)頭人。所以，企業(yè)可以通過略微提升薪酬的方法，來獲得更多人的青睞，從而滿足人才招聘的需求。并且要針對應(yīng)聘的人才進(jìn)行考核，考試通過的人才，可以被錄用，而考試不合格的人才，無法被錄用。此外，招聘過程中，如果是頂尖人才的招聘，需要采用獵頭招聘的辦法，要盡可能的注重人才的薪酬需求，并且按照其提出的其他需求來衡量企業(yè)是否能為其提供相應(yīng)的標(biāo)準(zhǔn)，從而確認(rèn)企業(yè)是否能招聘對應(yīng)的人才。此外，對于很對企業(yè)來說，還需要做好人才儲備工作，因此需要做好校企合作工作，強(qiáng)調(diào)學(xué)校與企業(yè)的聯(lián)合，利用學(xué)校的人才培養(yǎng)能力，實(shí)現(xiàn)人才的培養(yǎng)，從而保證培養(yǎng)的效果能進(jìn)一步的強(qiáng)化。并且，學(xué)校和企業(yè)的聯(lián)合，能讓學(xué)生的知識能力和實(shí)踐能力都有所提升，從而保證能力的進(jìn)一步強(qiáng)化。而且在雙方合作期間，還可以源源不斷地提供人才。但是需要主要的是，此階段提供的人才，存在的問題主要在于需要一定的成長時(shí)間，一般大學(xué)至少要三年才能完成一個(gè)學(xué)生的培養(yǎng)，所以，前三年基本上無法要求大學(xué)為其提供人才。

四、結(jié)語

綜上所述，隨著時(shí)代的發(fā)展，我國的市場經(jīng)濟(jì)制度已經(jīng)趨于完善，傳統(tǒng)的制度內(nèi)容根本無法有效滿足企業(yè)發(fā)展的需求，為更好地解決企業(yè)的問題。當(dāng)前企業(yè)必須要做好治理制度的全面改革，強(qiáng)調(diào)治理結(jié)構(gòu)變化，要設(shè)立董事會制度，還要明確地建設(shè)分權(quán)制度，實(shí)現(xiàn)權(quán)力的制衡，保證權(quán)力不會被濫用。但同時(shí)也給企業(yè)的財(cái)務(wù)控制工作帶來了影響，其中干擾因素更多，干擾內(nèi)容更加豐富，所以，需要組建高素質(zhì)的財(cái)務(wù)控制人才團(tuán)隊(duì)，才能強(qiáng)化財(cái)務(wù)控制工作的效果。