財務(wù)稽核在集團公司管理中的應(yīng)用研究

覃鳳英

(廣西物資集團有限責(zé)任公司，廣西 南寧 530299)

財務(wù)稽核是財務(wù)管理的一項重要手段，通過開展財務(wù)稽核工作，能發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制薄弱環(huán)節(jié)和經(jīng)營管理問題，及時消除違規(guī)行為，保障集團公司持續(xù)健康發(fā)展。強化集團公司財務(wù)稽核的重要作用，有助于集團公司建立財務(wù)風(fēng)險預(yù)警機制，科學(xué)防范財務(wù)風(fēng)險，完善財務(wù)風(fēng)險防控體系，從而為集團公司經(jīng)濟效益的增長打下基礎(chǔ)。本文著重闡述了當(dāng)前時期下集團公司如何高效開展財務(wù)稽核工作，從而更好地為集團公司的長期、穩(wěn)定發(fā)展提供必要的服務(wù)。

一、集團公司財務(wù)稽核內(nèi)容概述

財務(wù)稽核是內(nèi)部控制的重要組成部分，財務(wù)稽核的有效實施能夠有效防止會計核算工作中的差錯和舞弊，提高會計核算的質(zhì)量，為集團公司開展相關(guān)業(yè)務(wù)以及管理提供可靠的依據(jù)。通過開展財務(wù)稽核工作，能夠及時發(fā)掘集團公司財務(wù)管理過程中存在的突出性問題，以有效規(guī)避集團公司經(jīng)營活動中的財務(wù)風(fēng)險。一般而言，集團公司財務(wù)稽核主要包含如下幾個方面的基本內(nèi)容。

1.會計憑證的財務(wù)稽核

主要包括原始憑證以及記賬憑證財務(wù)稽核兩個方面。在開展財務(wù)稽核過程中，對原始憑證的真實性、合法性、合理性、完整性、正確性、合規(guī)性予以全面的審核把關(guān)，對于不符合規(guī)定或手續(xù)不完備的原始憑證，退回經(jīng)辦人重新糾正辦理，發(fā)現(xiàn)弄虛作假及違反財經(jīng)紀(jì)律的事項，及時向上級領(lǐng)導(dǎo)匯報以降低集團公司的經(jīng)營風(fēng)險。對記賬憑證的附件是否齊全、會計科目是否準(zhǔn)確、金額是否正確、憑證格式中各項目的填列是否齊全等方面進(jìn)行稽核，以提高會計信息質(zhì)量水平。

2.采購工作的財務(wù)稽核

根據(jù)集團公司的招標(biāo)制度、采購預(yù)算、采購管理制度、采購流程等要求對采購工作進(jìn)行稽核，重點對采購需求合理性、產(chǎn)品和服務(wù)價格、招標(biāo)流程、供應(yīng)商的選擇、采購人員行為是否規(guī)范、合同內(nèi)容是否合法、采購物資的質(zhì)量與數(shù)量、庫存管理是否規(guī)范等事項進(jìn)行全方位的稽核，以保證采購工作的合法合規(guī)合理，達(dá)到使用最少的資金采購質(zhì)量水平最高產(chǎn)品的目的。

3.資金管理的財務(wù)稽核

主要包括對庫存現(xiàn)金管理、銀行賬戶管理、資金收支管理、資金審批管理、財務(wù)印鑒管理、資金預(yù)算管理、資金集中支付管理等工作的稽核。重點是根據(jù)集團公司的規(guī)章制度對各項資金收支業(yè)務(wù)的真實性、合理性、合規(guī)性及不相容崗位相分離等進(jìn)行稽核，具體包括收支是否在預(yù)算內(nèi)、附件是否齊全、開支事項是否屬于經(jīng)營所需、簽字是夠齊全、審批流程是否完整等方面進(jìn)行稽核，對于開支事項手續(xù)不全的，及時退回經(jīng)辦人補充完整，以保證集團公司的各項資金開支合規(guī)有據(jù)，保障資金安全。

二、財務(wù)稽核在集團公司財務(wù)管理工作中的重要作用分析

加強財務(wù)稽核工作可以更好地幫助提高集團公司的經(jīng)營管理能力，促進(jìn)內(nèi)部控制的改進(jìn)過程和監(jiān)督工作的有效性，盡可能地保證財務(wù)管理的科學(xué)性和合法性，從而保證集團公司的內(nèi)部有效性，并且也促進(jìn)了公司外部競爭力的發(fā)展，具體包括如下幾個方面。

1.對會計基礎(chǔ)工作進(jìn)一步補充及完善

財務(wù)稽核主要是對財務(wù)管理工作進(jìn)行自我分析、自我完善、自我約束以及自我診斷的過程。為了更好地適應(yīng)當(dāng)前不斷變化發(fā)展的市場環(huán)境，加速集團公司可持續(xù)發(fā)展與進(jìn)步，需要強化財務(wù)稽核的監(jiān)督職能，以確保各項法律法規(guī)以及規(guī)章制度落實到位，保障集團公司會計信息的完整性以及真實性。財務(wù)稽核工作作為規(guī)范財務(wù)核算、加強內(nèi)部控制、防范經(jīng)營風(fēng)險以及保障資金安全的重要手段，集團公司可通過財務(wù)稽核，對原始憑證的合法合規(guī)、記賬憑證編制、憑證附件齊全、手續(xù)合規(guī)與審批流程完整等方面的工作是否存在相關(guān)問題及時加以發(fā)掘。財務(wù)稽核的有效開展不僅能進(jìn)一步完善以及規(guī)范會計基礎(chǔ)工作，還能夠提升會計基礎(chǔ)工作質(zhì)量水平。

2.保障經(jīng)濟業(yè)務(wù)活動的合法合規(guī)

集團公司應(yīng)在法律規(guī)定的范圍內(nèi)開展經(jīng)營活動，公司也根據(jù)自身的經(jīng)營情況及實際需要建立健全了規(guī)章制度的實施細(xì)則。財務(wù)稽核工作嚴(yán)格按照國家法律法規(guī)和集團公司規(guī)章制度的要求來審查各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)是否符合規(guī)定，對經(jīng)濟業(yè)務(wù)中出現(xiàn)的違法違規(guī)現(xiàn)象及時制止、揭露及規(guī)避，能保障集團公司經(jīng)濟業(yè)務(wù)的合法合規(guī)，降低集團公司的經(jīng)營風(fēng)險，促進(jìn)集團公司安全穩(wěn)定的發(fā)展。

3.促進(jìn)財務(wù)管理水平顯著提高

財務(wù)稽核作為一種有效的內(nèi)部監(jiān)督手段，能夠靈活的開展內(nèi)部監(jiān)督活動，促進(jìn)內(nèi)控體系的充分發(fā)揮。集團公司通過財務(wù)稽核，可以科學(xué)、全面地剖析財務(wù)管理之中存在的突出性問題，然后據(jù)此提出相應(yīng)的優(yōu)化對策，從根本上提高集團公司的財務(wù)管理水平。同時，集團公司在實際財務(wù)稽核過程中，能夠?qū)﹄[匿性的問題加以發(fā)掘，全面把握集團公司的經(jīng)濟業(yè)務(wù)流程，從而及時將集團公司的財務(wù)管理模式加以優(yōu)化，使得集團公司的財務(wù)管理水平顯著提升。

4.促使管理制度進(jìn)一步完善與健全

通過構(gòu)建財務(wù)稽核制度，使得集團公司財務(wù)管理制度更加完善與健全，促使集團公司經(jīng)營管理工作的順利實施以及開展。如通過開展財務(wù)稽核工作，能夠發(fā)現(xiàn)集團公司不同環(huán)節(jié)存在的不足之處，尤其是內(nèi)控環(huán)節(jié)以及預(yù)算管理是否符合相關(guān)規(guī)定，促使集團公司及時修正、完善這些管理制度，促進(jìn)集團公司更加快速、健康地發(fā)展。

三、集團公司財務(wù)稽核工作中存在的突出性問題分析

集團公司雖然高度重視稽核工作，然而，在實際過程中仍然出現(xiàn)很多方面的突出性問題。

1.財務(wù)稽核方法比較單一，且未能構(gòu)建完善的財務(wù)稽核制度

當(dāng)前時期下，財務(wù)稽核尚存在著如下幾個方面的突出問題與不足之處：(1)財務(wù)稽核方式單一，以現(xiàn)場稽核以及非現(xiàn)場稽核為主，均未能深入的將存在的問題加以發(fā)掘，尚存在著一定的缺陷之處，科學(xué)性不足。(2)未構(gòu)建一套完善的財務(wù)稽核制度，財務(wù)稽核實施細(xì)則缺乏。只有具備完善的財務(wù)稽核制度和明確的稽核權(quán)限，才能使財務(wù)稽核工作的開展有依有據(jù)，保障財務(wù)管理工作地順利實施與開展，并確保其更加規(guī)范。(3)財務(wù)稽核機構(gòu)較為單一，稽核重點不夠明確。應(yīng)根據(jù)集團公司實際情況，結(jié)合集中化管理，將基層單位財務(wù)稽核與總部財務(wù)稽核之間相結(jié)合，將財務(wù)稽核范圍加以擴大，從而促使集團公司對財務(wù)管理的控制水平顯著提升，以有效確保嚴(yán)格檢查以及控制財務(wù)管理的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。

2.未構(gòu)建規(guī)范化的財務(wù)稽核流程

因未能構(gòu)建規(guī)范化的財務(wù)稽核流程，財務(wù)稽核無章可循，容易出現(xiàn)有始無終或者頭重腳輕等問題，使得財務(wù)稽核的效果較弱。集團公司應(yīng)該提高反饋意識，構(gòu)建完善的財務(wù)稽核程序，強化全過程控制。所謂全過程控制，就是要對財務(wù)稽核工作進(jìn)行事前、事中及事后控制，事前也就是對財務(wù)風(fēng)險加以預(yù)防，事中則主要指的就是財務(wù)稽核工作要與相關(guān)信息手段保持密切融合，事后則是將其中存在的不足之處加以完善與整改，并據(jù)此制定相關(guān)整改對策，以促使財務(wù)稽核工作效率與水平顯著提升。結(jié)合財務(wù)稽核報告中所反映出的一些突出性的問題，對其進(jìn)行反復(fù)思考，采取積極有效的整改對策，從而在很大程度上遏制財務(wù)風(fēng)險的發(fā)生，以確保財務(wù)稽核結(jié)果促進(jìn)集團公司財務(wù)管理水平地顯著提升。

3.缺乏財務(wù)稽核專業(yè)人才

由于未能充分意識到財務(wù)稽核工作的重要性，很多公司在財務(wù)稽核專業(yè)人才的選拔、培養(yǎng)方面存在較大的不足。同時，很多公司未意識到強化財務(wù)稽核工作人員后續(xù)培訓(xùn)的重要性，財務(wù)稽核人員未能通過外在途徑獲得進(jìn)步及提升，無法提高財務(wù)稽核工作水平，使得集團公司財務(wù)稽核工作質(zhì)量不佳，影響了集團公司的發(fā)展與進(jìn)步。

4.未對財務(wù)稽核工作給予足夠重視

大多數(shù)公司還不夠重視財務(wù)稽核工作，忽視了是否建立了完善的稽核制度、稽核制度是否有效執(zhí)行、稽核工作是否高效、財務(wù)稽核效果是否達(dá)到預(yù)期等問題。當(dāng)具備開展財務(wù)稽核工作的條件時，又未能對此項工作給與足夠的資源加以實施。此外，在設(shè)置相關(guān)崗位人員時，隨意性較強，未設(shè)置專業(yè)素養(yǎng)水平高的財務(wù)管理人員，也未能對相關(guān)工作人員進(jìn)行崗前培訓(xùn)，不僅使得集團公司財務(wù)稽核工作不能充分地發(fā)揮相應(yīng)的效果，還浪費大量人力資源和成本。

5.財務(wù)稽核的發(fā)展空間受到限制

當(dāng)前時期下，我國社會已經(jīng)進(jìn)入信息時代，然而部分集團公司仍然沿用傳統(tǒng)的管理方法，不能全面和高效地利用信息技術(shù)手段。這樣會導(dǎo)致財務(wù)稽核所查閱的數(shù)據(jù)信息有限，工作發(fā)展進(jìn)展慢，不能高效的對財務(wù)工作予以審核以及評估等。財務(wù)稽核工作的發(fā)展空間受限，會對集團公司的可持續(xù)發(fā)展造成不利的影響。

四、集團公司開展財務(wù)稽核工作的具體對策

針對如上關(guān)于集團公司財務(wù)稽核工作中存在的突出性問題，現(xiàn)提出如下幾個方面的具體對策。

1.拓展財務(wù)稽核的業(yè)務(wù)覆蓋面，管控財務(wù)風(fēng)險

隨著集團公司的規(guī)模擴大，業(yè)務(wù)增多，要想充分發(fā)揮財務(wù)稽核的作用，須促使其業(yè)務(wù)覆蓋面不斷擴大，為企業(yè)內(nèi)部管理與控制創(chuàng)造良好的環(huán)境。首先，需要對經(jīng)濟業(yè)務(wù)的控制流程進(jìn)行明確，在此基礎(chǔ)上才能更準(zhǔn)確地找到內(nèi)部控制點，為財務(wù)稽核工作的開展提供依據(jù)。同時，將各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)具體的控制點為基礎(chǔ)，制定不同環(huán)節(jié)需求、細(xì)化內(nèi)部規(guī)范、對重要環(huán)節(jié)進(jìn)行嚴(yán)格的控制，以明確財務(wù)稽核的工作方向及重點，提升公司內(nèi)部控制效果。最后，還要進(jìn)一步對當(dāng)前企業(yè)財務(wù)稽核內(nèi)容進(jìn)行自我完善，促使稽核工作延伸到集團公司經(jīng)營管理中的各項事務(wù)，從而將集團個存在的財務(wù)管理問題逐項予以解決，降低財務(wù)風(fēng)險。

2.制定完善的稽核制度，將財務(wù)稽核工作流程規(guī)范化

以稽核制度建設(shè)為保障，完善集團公司財務(wù)稽核制度體系，增強稽核實力。集團公司不僅要對所處行業(yè)進(jìn)行分析，結(jié)合自身經(jīng)營情況對運營中面臨的風(fēng)險進(jìn)行探究，還要找到風(fēng)險的關(guān)鍵控制點，制定一套科學(xué)合理、可操作性強的財務(wù)稽核制度。同時，各個部門根據(jù)稽核制度的規(guī)定要求嚴(yán)格執(zhí)行、落實到位，降低財務(wù)稽核的執(zhí)行難度，以最大程度地維護(hù)好財務(wù)稽核工作的順利實施。此外，應(yīng)基于內(nèi)控體系來制定規(guī)范化的財務(wù)稽核流程，對財務(wù)稽核工作流程進(jìn)行詳細(xì)地說明及指引，從而使得集團公司財務(wù)稽核工作更加規(guī)范化。

3.注重財務(wù)稽核專業(yè)人才的培養(yǎng)

財務(wù)稽核的綜合性及復(fù)雜性較強，如果稽核人員沒有專業(yè)的稽核能力，稽核質(zhì)量得不到保障或提高，更無法揭示存在的問題、提出整改的建議。因此，集團公司應(yīng)加強稽核人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，強化稽核人員對稽核流程、稽核方法、稽核手段等方面的知識，不斷提升稽核人員發(fā)現(xiàn)問題、分析問題和解決問題的專業(yè)能力。同時，還應(yīng)對稽核人員財務(wù)風(fēng)險防范意識予以強化，使其時刻保持風(fēng)險警惕性，加強財務(wù)稽核工作各個環(huán)節(jié)的管控。另外，稽核工作人員應(yīng)牢固樹立正確的職業(yè)道德觀，將崗位工作職責(zé)加以明確，廉潔自律以身作則，充分地發(fā)揮自身的潛能，以提高工作實效性。除此之外，集團公司應(yīng)根據(jù)稽核人員的工作完成情況及稽核業(yè)績結(jié)果，實施一定的獎勵措施或者懲罰措施，以激勵或訓(xùn)誡稽核人員的工作狀態(tài)，使其自覺提升自身的專業(yè)素養(yǎng)，強化結(jié)果導(dǎo)向觀，以切實提高集團公司的財務(wù)稽核工作水平。

4.強化財務(wù)稽核成果的落地

各項財務(wù)稽核工作結(jié)束之后，應(yīng)組織相關(guān)的責(zé)任人員進(jìn)行深入地探究、分析財務(wù)稽核工作結(jié)果，及時發(fā)現(xiàn)集團公司實際運營管理過程中存在的問題，然后據(jù)此采取應(yīng)對措施對問題及時加以解決。對于發(fā)現(xiàn)的違法違紀(jì)、經(jīng)濟犯罪等問題，應(yīng)該及時加以制止，并報監(jiān)督、紀(jì)檢部門嚴(yán)肅處理，從而將集團公司運營過程中出現(xiàn)的不合規(guī)行為扼殺于萌芽狀態(tài)。此外，結(jié)合財務(wù)稽核的結(jié)果，針對公司管理中的難題提出切實可行的解決方案或建議，促進(jìn)管理方式的優(yōu)化，以確保集團公司的持續(xù)性發(fā)展與進(jìn)步。

5.合理規(guī)劃財務(wù)稽核工作的實施環(huán)節(jié)

為確保集團公司財務(wù)稽核工作的順利實施與開展，在開展具體的稽核工作之前，集團公司應(yīng)安排專人設(shè)計稽核工作方案，與集團公司的發(fā)展?fàn)顩r及管理需求相結(jié)合，制定出合理、有效、針對性強的實施方案。同時，開展稽核工作前應(yīng)全面了解調(diào)查稽核對象，對相關(guān)資料進(jìn)行充分地掌握，對工作重點進(jìn)一步加以明確，以便抓住重點高效地開展稽核工作。在稽核過程中，應(yīng)盡量將審核范圍加以明確并逐項縮小，促使財務(wù)稽核工作效率的顯著提升?；斯ぷ鹘Y(jié)束后，應(yīng)及時總結(jié)經(jīng)驗和反思不足，通過不斷的實踐獲得進(jìn)步。集團公司應(yīng)定期地組織相關(guān)部門進(jìn)行稽核工作的交流與溝通，對財務(wù)稽核工作的進(jìn)展情況以及所得的經(jīng)驗進(jìn)行總結(jié)和分析，提高財務(wù)稽核工作水平。

6.利用現(xiàn)代信息技術(shù)提高財務(wù)稽核的效率與質(zhì)量

在企業(yè)信息化環(huán)境下，企業(yè)的財務(wù)信息量巨大，集團公司應(yīng)注重信息化財務(wù)稽核意識，充分將現(xiàn)代信息技術(shù)手段應(yīng)用在財務(wù)稽核工作中，以便有效的提高財務(wù)稽核的工作效率與質(zhì)量。在以財務(wù)系統(tǒng)為載體的情況下，利用信息化財務(wù)稽核系統(tǒng)全面地分析數(shù)據(jù)，發(fā)現(xiàn)經(jīng)營管理中存在問題，整理邏輯關(guān)系追溯問題原因，以便能快速準(zhǔn)確地找到風(fēng)險控制的關(guān)鍵點，形成風(fēng)險清單，為財務(wù)稽核提供細(xì)致全面的稽核著力點，規(guī)避財務(wù)管理中的風(fēng)險。

五、結(jié)語

綜上所述，財務(wù)稽核在集團公司經(jīng)營管理過程中扮演著重要的角色，發(fā)揮了積極的促進(jìn)作用，因此，財務(wù)稽核已取得較多集團公司的重視與關(guān)注。然而，在實際工作過程中，尚存在著諸如未能構(gòu)建完善的財務(wù)稽核制度、未構(gòu)建規(guī)范化的財務(wù)稽核流程、缺乏財務(wù)稽核專業(yè)人才、未能對財務(wù)稽核工作給予足夠重視、財務(wù)稽核發(fā)展空間受到限制等方面的突出性問題，嚴(yán)重阻礙了集團公司財務(wù)稽核工作的順利實施與開展。對此，應(yīng)針對存在的突出性問題采取積極有效的措施，切實提高集團公司財務(wù)稽核工作的效率與質(zhì)量，促進(jìn)集團公司財務(wù)管理水平的顯著提升，以實現(xiàn)集團公司的健康、持續(xù)、穩(wěn)定發(fā)展。