企業(yè)全面預(yù)算管理存在的問題及措施研究

符國萍

（廣州市金瑞昌水產(chǎn)制冷設(shè)備有限公司，廣東 廣州 510240）

隨著近年來企業(yè)的不斷發(fā)展，逐漸重視全面預(yù)算管理工作，該項(xiàng)管理工作在企業(yè)中也得到了廣泛的應(yīng)用。隨著市場經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，企業(yè)間的競爭加劇，在這樣的市場環(huán)境下，企業(yè)要想占據(jù)一席之地，就需要明確自身的戰(zhàn)略目標(biāo)。要想獲得良好的發(fā)展，就需要將準(zhǔn)確、正確的戰(zhàn)略規(guī)劃作為基礎(chǔ)[1]。全面預(yù)算管理工作的開展可幫助自身戰(zhàn)略目標(biāo)的關(guān)鍵，因此加強(qiáng)全面預(yù)算管理工作十分重要。全面預(yù)算管理工作的開展是企業(yè)的常規(guī)性任務(wù)，屬于一種事務(wù)性工作，也是對(duì)企業(yè)資源進(jìn)行合理分配的過程。對(duì)于企業(yè)發(fā)展而言，全面預(yù)算管理工作一直是企業(yè)的重中之重，全面預(yù)算管理工作的落實(shí)是企業(yè)開展戰(zhàn)略計(jì)劃工作的關(guān)鍵所在，預(yù)算有助于企業(yè)開展計(jì)劃，對(duì)于各項(xiàng)業(yè)績評(píng)估也起著十分重要的作用。采取有效的措施強(qiáng)化全面預(yù)算管理工作是企業(yè)的重點(diǎn)內(nèi)容，是保證企業(yè)發(fā)展的關(guān)鍵。

一、全面預(yù)算管理的概述

全面預(yù)算管理工作的開展是一種系統(tǒng)性管理，主要是通過預(yù)算編制、考核、執(zhí)行以及控制等管理活動(dòng)的開展，實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)運(yùn)行中各個(gè)環(huán)節(jié)更具科學(xué)性的組織及協(xié)調(diào)，能更好整合及分配資源，使企業(yè)能良好發(fā)展，也是企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部控制的過程中常用的有效手段[2]。全面預(yù)算管理工作的組成中，主要包括現(xiàn)金、銷售、成本、負(fù)債、費(fèi)用、利潤預(yù)算、資產(chǎn)、生產(chǎn)等。在財(cái)政部印發(fā)的《關(guān)于企業(yè)實(shí)行財(cái)務(wù)預(yù)算管理的指導(dǎo)意見》中，對(duì)全面預(yù)算管理的內(nèi)涵進(jìn)行了明確的界定。在該意見中，指出了全面預(yù)算管理主要是企業(yè)通過開展預(yù)算工作，從而實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)內(nèi)部中的各單位、各部門的財(cái)務(wù)及非財(cái)務(wù)資源進(jìn)行更好的考核、分配及控制，使企業(yè)能更好地發(fā)展，能更好協(xié)調(diào)及組織自身的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)，達(dá)到自身的戰(zhàn)略目標(biāo)。全面預(yù)算管理工作的開展并非由財(cái)務(wù)部門單獨(dú)就可完成的，只有企業(yè)全體人員及各部門的積極參與，才能充分地發(fā)揮全面預(yù)算管理工作的作用。對(duì)全面預(yù)算管理內(nèi)涵的了解可從以下幾個(gè)角度進(jìn)行分析。首先，從戰(zhàn)略管理角度上進(jìn)行分析，在全面預(yù)算管理工作的開展中，主要就是以實(shí)現(xiàn)企業(yè)的戰(zhàn)略管理目標(biāo)為目的的。其次，從內(nèi)部控制方面進(jìn)行理解，企業(yè)全面預(yù)算管理制度的實(shí)施能對(duì)企業(yè)自身的各項(xiàng)經(jīng)營管理活動(dòng)進(jìn)行有效的控制及約束，為內(nèi)部控制提供重要保障。第三，從全面管理角度進(jìn)行理解，在全面預(yù)算管理工作的開展中，不僅包括財(cái)務(wù)預(yù)算中的各種內(nèi)容，還將業(yè)務(wù)績效與企業(yè)的經(jīng)濟(jì)指標(biāo)巧妙地有機(jī)結(jié)合起來，能更好地控制及考核企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)節(jié)。

二、全面預(yù)算管理工作的開展作用

全面預(yù)算管理工作的開展是將企業(yè)自身的戰(zhàn)略目標(biāo)作為出發(fā)點(diǎn)開展的工作，其開展基礎(chǔ)為企業(yè)的全部業(yè)務(wù)及所有部分，通過全面預(yù)算工作的開展來確定企業(yè)的各業(yè)務(wù)項(xiàng)目內(nèi)容以及實(shí)施方案，以此為基礎(chǔ)開展財(cái)務(wù)預(yù)算工作，并對(duì)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)可能達(dá)到的最終經(jīng)營效果進(jìn)行測算[3]。從理論層面上對(duì)此進(jìn)行分析，企業(yè)可通過全面預(yù)算管理工作的開展來確定預(yù)算方案的準(zhǔn)確性，為企業(yè)的良好發(fā)展提供重要保障。

1.有助于企業(yè)預(yù)算管理體系的健全，能促進(jìn)預(yù)算管理水平的有效提升

在企業(yè)的全面預(yù)算管理工作的開展過程中，對(duì)企業(yè)產(chǎn)生了各種積極的影響。在過去企業(yè)的傳統(tǒng)預(yù)算管理模式下，其工作開展的具體側(cè)重點(diǎn)在于規(guī)范化與合法化管理企業(yè)資金。但在傳統(tǒng)模式下，對(duì)于資金使用及最終應(yīng)用效果等方面不夠重視[4]。在企業(yè)的全面預(yù)算管理中，由于只有在預(yù)算支出產(chǎn)生了可觀的社會(huì)效益與經(jīng)濟(jì)效益，才能使企業(yè)取得競爭優(yōu)勢，因此全面預(yù)算管理工作的開展，必須以重視績效管理為基礎(chǔ)。在全面預(yù)算管理工作的開展下，企業(yè)需要積極更新預(yù)算管理理念及模式，能促進(jìn)企業(yè)資金管理與預(yù)算管理工作有效率的提升，能對(duì)企業(yè)的支出結(jié)構(gòu)不斷進(jìn)行優(yōu)化，使企業(yè)的資源得到更為合理、科學(xué)的分配。

2.有助于企業(yè)崗位責(zé)任制度構(gòu)建進(jìn)度的加快

對(duì)企業(yè)而言，預(yù)算管理制度的構(gòu)建及完善，需要良好的內(nèi)部環(huán)境的支持，因此企業(yè)就需要就加快自身內(nèi)部的機(jī)構(gòu)構(gòu)建以及崗位建設(shè)的步伐，企業(yè)需明確、清晰地劃分各個(gè)崗位職責(zé)及權(quán)限，盡量做到權(quán)責(zé)分明，使各個(gè)崗位間能夠相互協(xié)調(diào)，各職員在工作開展的過程中，能夠嚴(yán)格按照相關(guān)規(guī)章制度及流程開展，以實(shí)現(xiàn)企業(yè)整體工作效率、質(zhì)量以及水平的有效提升。此外，通過全面預(yù)算管理工作的開展，也能使企業(yè)重視各部門之間的信息溝通情況，有助于部門與部門、員工與員工間溝通的加強(qiáng)，也能更好監(jiān)督各項(xiàng)工作的開展，能及時(shí)采取有對(duì)應(yīng)措施解決問題。

3.可促進(jìn)企業(yè)的整體管理水平的提升

企業(yè)加快完善全面預(yù)算管理制度的步伐，對(duì)于企業(yè)的經(jīng)濟(jì)核算效率的有效提升十分重要，在全面預(yù)算管理工作的開展下，能實(shí)現(xiàn)企業(yè)資金周轉(zhuǎn)率的提升，也能實(shí)現(xiàn)資金與資源使用效率的提升，從而使企業(yè)的整體經(jīng)濟(jì)效益得到有效的提升，有助于企業(yè)的資本得到節(jié)約，實(shí)現(xiàn)更好的成本管理，使企業(yè)資源浪費(fèi)等不良情況得到有效控制，減少由此帶來的不必要的損失，從而從整體上能實(shí)現(xiàn)企業(yè)自我經(jīng)營、管理能力的提升[5]。企業(yè)在全面預(yù)算管理制度完善并落實(shí)后，還有助于企業(yè)中各項(xiàng)管理決策的制定，也能提升經(jīng)營決策的執(zhí)行率，能為企業(yè)各項(xiàng)決策的落實(shí)提供重要的保障。且在全面預(yù)算管理工作的開展下，能對(duì)通過應(yīng)用記錄控制系統(tǒng)，從而及時(shí)、有效地反饋出預(yù)算的執(zhí)行情況以及執(zhí)行效率。能使企業(yè)更為準(zhǔn)確地把握預(yù)算管理與執(zhí)行的實(shí)際效果。

4.有助于細(xì)化企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)

加強(qiáng)全面預(yù)算管理管理工作對(duì)于企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的細(xì)化起著積極的推進(jìn)作用。能使企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)落實(shí)到最基本的單元中，能為企業(yè)實(shí)現(xiàn)總目標(biāo)提供重要的保障，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營及財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的有效降低[6]。如某公司中，開發(fā)成本是最關(guān)鍵的支出，控制的好壞則會(huì)對(duì)企業(yè)的實(shí)現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)情況產(chǎn)生直接的影響。因此，全面預(yù)算管理工作的開展，在工程成本的事前預(yù)測、事中控制以及事后考核等方面，起到了十分重要的作用。

5.有利于業(yè)績考核

在全面預(yù)算管理下，能細(xì)化及量化企業(yè)預(yù)算期內(nèi)及戰(zhàn)略中的生產(chǎn)經(jīng)營目標(biāo)，在全面預(yù)算管理中的指標(biāo)能為考核部門提供更好的數(shù)據(jù)支持。通過預(yù)算指標(biāo)，企業(yè)能對(duì)個(gè)人及任務(wù)的完成情況加以了解，從而更好開展業(yè)績考核工作。

三、目前企業(yè)中全面預(yù)算管理存在的問題

1.預(yù)算管理意識(shí)的缺乏

在企業(yè)的發(fā)展過程中，許多企業(yè)已有全面預(yù)算管理意識(shí)，了解到全面預(yù)算管理工作開展對(duì)企業(yè)發(fā)展的重要影響。但仍有許多企業(yè)缺乏對(duì)全面預(yù)算管理的正確認(rèn)知，在其開展日常生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)過程中，對(duì)預(yù)算管理的重視程度的缺乏，缺乏強(qiáng)烈的預(yù)算管理的意識(shí)。對(duì)企業(yè)全面預(yù)算管理意識(shí)缺乏的原因進(jìn)行分析，可能與企業(yè)監(jiān)督及管理工作開展力度不強(qiáng)的原因有關(guān)。造成企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的開展過程中，鋪張浪費(fèi)等不良現(xiàn)象較為嚴(yán)重，造成企業(yè)資金的開支情況無法得到有效的控制，缺乏合理、科學(xué)的計(jì)劃與規(guī)定，工作的開展缺乏流程及相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)的約束，也就造成預(yù)算管理工作無法得到有效的落實(shí)。

2.預(yù)算編制方法缺乏科學(xué)性

許多企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)與管理過程中，目的在于實(shí)現(xiàn)企業(yè)的持續(xù)性與穩(wěn)定性發(fā)展。企業(yè)在進(jìn)行預(yù)算編制方法的選擇過程中，大多數(shù)都會(huì)選擇增量預(yù)算方式開展預(yù)算編制工作。在該方式下的預(yù)算編制工作，能對(duì)企業(yè)開支的固定方面起到一定程度的影響，但也存在著一些不足，在該方式下，無法為企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的穩(wěn)定提升提供保證[7]。采取過于簡單和保守的預(yù)算編制方法，會(huì)造成企業(yè)實(shí)際運(yùn)營情況無法達(dá)到理想化狀態(tài)，應(yīng)用效果較差，無法有效發(fā)揮預(yù)算編制工作的作用，長此以往不利于企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

3.執(zhí)行力度不強(qiáng)

隨著許多企業(yè)對(duì)全面預(yù)算工作的重視，部分企業(yè)對(duì)預(yù)算管理體制機(jī)制進(jìn)行了完善及健全，也制定了相關(guān)的行為準(zhǔn)則，但預(yù)算管理的執(zhí)行工作卻未得到有效的重視[8]。許多企業(yè)投入太少，造成全面預(yù)算管理工作無法有效落實(shí)，缺乏執(zhí)行力度，造成許多企業(yè)在開展全面預(yù)算管理工作的過程中，不按照制度規(guī)定開展，企業(yè)的經(jīng)費(fèi)管理目標(biāo)不夠高，進(jìn)一步影響到企業(yè)的經(jīng)營收益。目前我國許多企業(yè)普遍存在的問題就是，預(yù)算管理工作的開展缺乏嚴(yán)格對(duì)應(yīng)的監(jiān)督管理機(jī)制及完善的監(jiān)督體系，尤其是執(zhí)行力度的缺乏，導(dǎo)致企業(yè)制定的預(yù)算方案無法達(dá)到預(yù)期目標(biāo)，無法達(dá)到理想效果，全面預(yù)算管理工作無法在企業(yè)中發(fā)揮其應(yīng)當(dāng)發(fā)揮的重要作用，加上企業(yè)中監(jiān)督管理機(jī)制的缺乏，造成其在全面預(yù)算管理工作的開展過程中，隨意性較強(qiáng)，工作缺乏嚴(yán)謹(jǐn)性，導(dǎo)致許多資金閑置、利用率不高或出現(xiàn)濫用等不良現(xiàn)象，也就造成資金使用的合理性無法得到有效的保障，對(duì)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展產(chǎn)生了不良影響。

四、相關(guān)解決措施

1.提升企業(yè)對(duì)全面預(yù)算工作的認(rèn)知

要想實(shí)現(xiàn)全面預(yù)算管理工作的全面落實(shí)，首先就需要對(duì)認(rèn)知進(jìn)行加強(qiáng)。加強(qiáng)企業(yè)管理者對(duì)全面預(yù)算管理工作的認(rèn)知是關(guān)鍵。企業(yè)應(yīng)當(dāng)形成清晰、全面、正確的認(rèn)識(shí)，給予全面預(yù)算管理工作充分的重視。企業(yè)在經(jīng)營管理中，需要重視自身的預(yù)算管理工作，將其放置于重要位置上，以市場經(jīng)濟(jì)的為背景，根據(jù)自身發(fā)展，科學(xué)、合理地對(duì)預(yù)算管理工作進(jìn)行安排計(jì)劃。企業(yè)的預(yù)算管理工作中，涉及面較廣，常會(huì)涉及企業(yè)的內(nèi)部經(jīng)費(fèi)支出各方面，因此企業(yè)在開展全面預(yù)算管理的過程中，需要針對(duì)工作過程中的每一個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行有效的監(jiān)督，能掌握每個(gè)環(huán)節(jié)落實(shí)的具體情況，實(shí)現(xiàn)對(duì)全面預(yù)算管理工作的動(dòng)態(tài)控制。以免在工作開展的過程中任何環(huán)節(jié)出現(xiàn)的問題無法被及時(shí)發(fā)現(xiàn)，減少企業(yè)不必要的損失。通過有效的監(jiān)督及控制，能及時(shí)發(fā)現(xiàn)工作過程中各個(gè)環(huán)節(jié)存在的問題，并及時(shí)采取有效的措施對(duì)及時(shí)解決這些問題。

2.對(duì)預(yù)算編制方法進(jìn)行優(yōu)化，使預(yù)算編制科學(xué)性得到有效增強(qiáng)

企業(yè)在選擇預(yù)算編制方式時(shí)，應(yīng)當(dāng)充分考慮并合理選擇，不可選擇過于簡單的編制方法，應(yīng)當(dāng)根據(jù)企業(yè)的具體情況進(jìn)行選擇。如何通過應(yīng)用零基預(yù)算方法和手段，來實(shí)現(xiàn)企業(yè)中預(yù)算編制科學(xué)化水平的提升，也能使企業(yè)的預(yù)算管理工作開展更為輕松，減輕其負(fù)擔(dān)[9]。在零基預(yù)算方式下進(jìn)行預(yù)算編制，由于企業(yè)每年的編制預(yù)算無固定基數(shù)，因此無法根據(jù)企業(yè)過往的預(yù)算，對(duì)現(xiàn)在的預(yù)算進(jìn)行調(diào)整。在零基預(yù)算的應(yīng)用下，可以從一定程度使企業(yè)的浪費(fèi)情況減少。企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身的具體情況，不斷創(chuàng)新、優(yōu)化預(yù)算編制工作并在應(yīng)用過程中不斷進(jìn)行調(diào)整。同時(shí)企業(yè)應(yīng)當(dāng)積極引進(jìn)高水平、高素質(zhì)的復(fù)合型人才，并加強(qiáng)對(duì)現(xiàn)有人才的培養(yǎng)，使企業(yè)的人力資源的作用能得到充分的發(fā)揮，進(jìn)一步推動(dòng)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

3.加大預(yù)算執(zhí)行力度，加強(qiáng)監(jiān)督與管理工作

在全面預(yù)算管理體系構(gòu)建完成后，還需要落實(shí)該項(xiàng)工作，因此在此執(zhí)行過程中也不可忽視，全面預(yù)算管理工作的執(zhí)行力度直接關(guān)系到該工作的開展最終成果，直接影響到其在企業(yè)發(fā)展中的作用發(fā)揮情況[10]。企業(yè)在全面預(yù)算管理工作的執(zhí)行過程中，應(yīng)當(dāng)以對(duì)應(yīng)的預(yù)算管理計(jì)劃作為工作開展的基礎(chǔ)，投入更多，對(duì)預(yù)算的執(zhí)行力度進(jìn)行加強(qiáng)，保證預(yù)算管理工作的有效落實(shí)。企業(yè)全面預(yù)算管理工作的順利開展不僅依賴于相關(guān)部門員工的努力，同時(shí)還需要企業(yè)全體上下各個(gè)部門的共同努力。為了使企業(yè)的成本效益從根本上得到最大程度的提升，企業(yè)需要加強(qiáng)執(zhí)行力度，制定嚴(yán)格的審核標(biāo)準(zhǔn)，需嚴(yán)格按照國家的相關(guān)要求，準(zhǔn)確記錄在生產(chǎn)經(jīng)營的過程中，企業(yè)的各項(xiàng)經(jīng)費(fèi)支出情況，從最大程度上實(shí)現(xiàn)假發(fā)票以及娛樂性消費(fèi)行為的減少。通過執(zhí)行力度的加強(qiáng)以及有效監(jiān)督工作的開展，可從根本上提升企業(yè)預(yù)算管理效率水平及質(zhì)量。

4.明確全面預(yù)算管理目標(biāo)

預(yù)算管理目標(biāo)的不明確，未得到細(xì)化會(huì)造成其與企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)存在出入。因此在開展工作時(shí)，需明確全面預(yù)算管理目標(biāo)。在企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營及管理過程中，銷售目標(biāo)作為企業(yè)的發(fā)展核心，在其預(yù)算管理工作的開展中，必須將銷售納入其中，從而保證銷售預(yù)算與其他預(yù)算的協(xié)調(diào)性，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的平衡發(fā)展。

5.建立并完善全面預(yù)算管理激勵(lì)機(jī)制

全面預(yù)算管理工作的開展，需要企業(yè)全面貫徹績效管理理念，徹底落實(shí)，使其深入到預(yù)算編制執(zhí)行及監(jiān)督的過程中，對(duì)全面預(yù)算管理工作的開展進(jìn)行動(dòng)態(tài)、全面的監(jiān)督及考核。同時(shí)企業(yè)應(yīng)當(dāng)將全面預(yù)算管理工作的相關(guān)激勵(lì)機(jī)制進(jìn)行完善，應(yīng)將財(cái)務(wù)指標(biāo)納入其中，采用有效的考核方式有效控制關(guān)鍵性指標(biāo)。在考核過程中，應(yīng)當(dāng)保證考核的規(guī)范性、透明性、規(guī)范性以及公開性的原則，使全體員工積極參與到全面預(yù)算管理工作中，從而有效提升企業(yè)全員的參與積極性。

6.科學(xué)合理劃分決策層以及執(zhí)行層權(quán)限

所有企業(yè)的發(fā)展過程中，明確劃分決策層與執(zhí)行層的權(quán)限，明確其職責(zé)定位十分關(guān)鍵。全面預(yù)算管理的全面實(shí)行，有助于管理者更為清晰、全面地了解企業(yè)的對(duì)各項(xiàng)支出情況，了解正常、非正常支出以及預(yù)算內(nèi)外支出，能使管理者跳出大量的日常管理、審批工作中，全面了解企業(yè)的資金應(yīng)用情況，騰出更多精力對(duì)企業(yè)的全局發(fā)展、戰(zhàn)略性發(fā)展等問題進(jìn)行分析。

五、結(jié)語

全面預(yù)算管理工作是企業(yè)發(fā)展的關(guān)鍵，意義重大。有效、合理、科學(xué)的預(yù)算管理工作能促進(jìn)企業(yè)整體管理水平的提升。但在現(xiàn)階段中，企業(yè)的全面預(yù)算管理工作還受各方面因素的影響，存在著較多的不足。為保證企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展，應(yīng)當(dāng)不斷彌補(bǔ)其中的不足，加大全面預(yù)算管理的執(zhí)行力度，為企業(yè)的發(fā)展提供重要保障。