企業(yè)內(nèi)部控制與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的關(guān)系探討

黃建松

（大別山畢昇康養(yǎng)（英山）有限責(zé)任公司，湖北 黃岡 438700）

一、概述

1.企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的現(xiàn)狀

隨著市場(chǎng)環(huán)境競(jìng)爭(zhēng)氛圍的不斷增強(qiáng)，企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理問題越來越突出。例如，企業(yè)在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理方面缺乏全面的監(jiān)督機(jī)制，企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督控制存在不規(guī)范現(xiàn)狀，機(jī)制的權(quán)威性得不到有效的保障等。同時(shí)，企業(yè)員工未建立起風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，在工作中因循守舊，忽略了對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)的控制和管理。

2.企業(yè)內(nèi)部控制問題分析

我國企業(yè)在日常發(fā)展時(shí)，受傳統(tǒng)經(jīng)營理念的影響，企業(yè)管理層以及企業(yè)員工并沒有全面、準(zhǔn)確地認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制對(duì)于企業(yè)發(fā)展的關(guān)鍵性作用，領(lǐng)導(dǎo)及員工往往依賴于原有的發(fā)展經(jīng)驗(yàn)來進(jìn)行處理和控制，控制方式落后、缺乏科學(xué)性。同時(shí)，部分企業(yè)將發(fā)展重點(diǎn)放在了增加盈利上面，而忽視了對(duì)于內(nèi)部控制制度的常態(tài)化建設(shè)，由此導(dǎo)致企業(yè)在內(nèi)部控制建設(shè)方面都存在明顯不足，例如：內(nèi)部審計(jì)、預(yù)算管理、崗位設(shè)置等。內(nèi)部控制工作的實(shí)施力度不足，考核和獎(jiǎng)懲制度缺乏，會(huì)導(dǎo)致企業(yè)的經(jīng)營受到嚴(yán)重影響。內(nèi)部控制問題在房地產(chǎn)行業(yè)體現(xiàn)得尤為明顯。房地產(chǎn)企業(yè)一般具備規(guī)模較大、涉及內(nèi)容復(fù)雜、項(xiàng)目所需資金數(shù)額大、資金回流時(shí)間長的特點(diǎn)，若內(nèi)部控制缺乏會(huì)使得企業(yè)發(fā)展成本增加，資金回流緩慢，甚至還會(huì)造成企業(yè)面臨資金鏈斷裂、經(jīng)營困難的風(fēng)險(xiǎn)。

二、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理及內(nèi)部控制的關(guān)系分析

1.不同點(diǎn)

企業(yè)內(nèi)部控制的關(guān)鍵在于控制和管理這兩個(gè)方面，且主要通過完善企業(yè)日常的業(yè)務(wù)流程、制度規(guī)范來約束員工行為，降低企業(yè)工作的失誤率，從而提升企業(yè)的管理水平和經(jīng)營的效率，進(jìn)一步保障企業(yè)的資金及資產(chǎn)安全。而相較于內(nèi)部管理制度，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理主要側(cè)重點(diǎn)在于企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)、投資理財(cái)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別和精準(zhǔn)把握，通過對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行精準(zhǔn)的預(yù)測(cè)、分析及控制，來幫助企業(yè)有效地規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)問題，從而降低企業(yè)的經(jīng)濟(jì)損失，減少企業(yè)成本，增加企業(yè)盈利。

2.利益目標(biāo)一致

內(nèi)部控制和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理存在著一致的利益目標(biāo)。加強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理能夠增加企業(yè)對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別和控制能力，從而幫助企業(yè)規(guī)避經(jīng)營中的風(fēng)險(xiǎn)，化解企業(yè)發(fā)展中的隱患。而內(nèi)部控制工作也是企業(yè)發(fā)展過程中的重中之重，能夠更好地幫助企業(yè)運(yùn)行。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制二者是相輔相成的，一方面，內(nèi)部控制若不到位，企業(yè)很容易出現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；另一方面，內(nèi)部控制工作的強(qiáng)化能夠提升企業(yè)運(yùn)行效率和管理水平，從而有利于降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)的可能性?？偟膩碚f，內(nèi)部控制和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理都是為了增加企業(yè)的經(jīng)營優(yōu)勢(shì)，提升企業(yè)在市場(chǎng)中的核心競(jìng)爭(zhēng)力，為企業(yè)可持續(xù)發(fā)展保駕護(hù)航。

3.財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理需要內(nèi)部控制

科學(xué)有效的內(nèi)部控制能夠?yàn)樨?cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理營造一個(gè)良好的運(yùn)營基礎(chǔ)，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理要想有效地實(shí)施必須依賴于內(nèi)部控制，只有建立起完善的內(nèi)部規(guī)章制度和嚴(yán)格的操作規(guī)范流程，才能夠有效地推動(dòng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作順利開展。一旦內(nèi)部控制出現(xiàn)問題，那么企業(yè)很有可能面臨財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，甚至陷入現(xiàn)金流困境，影響企業(yè)發(fā)展。例如，中信泰富西澳磁鐵礦項(xiàng)目，2007年考慮整個(gè)項(xiàng)目建設(shè)期及運(yùn)營期的資本性開支高達(dá)數(shù)十億澳元，為了對(duì)沖澳礦項(xiàng)目的貨幣風(fēng)險(xiǎn)，中信泰富與13家銀行簽訂了24款杠桿式外匯買賣合約。但是2008年爆發(fā)的金融危機(jī)，澳元持續(xù)貶值，此項(xiàng)業(yè)務(wù)虧損數(shù)額高達(dá)147億港元。同時(shí)，因?qū)Π闹薜牡V業(yè)開發(fā)規(guī)則不熟悉，加上錯(cuò)誤地選擇了一家并不具有國際大型礦業(yè)項(xiàng)目工程總承包經(jīng)驗(yàn)的公司作為工程總承包商，導(dǎo)致項(xiàng)目投產(chǎn)日期延遲至2012年11月，較原計(jì)劃延遲了近四年，項(xiàng)目的總投資也超過100億美元，為原計(jì)劃投資額的2.38倍。與此同時(shí)，國際市場(chǎng)鐵礦石價(jià)格至2011年，一直上升到190美元/噸，進(jìn)入2012年以來，鐵礦石價(jià)格開始進(jìn)入一輪下跌周期，最低跌至87美元/噸。延期投產(chǎn)也導(dǎo)致該項(xiàng)目喪失了一輪非常好的磁鐵礦產(chǎn)品市場(chǎng)機(jī)會(huì)，使項(xiàng)目運(yùn)營雪上加霜。正是因?yàn)橹行盘└还芾韺幽曪L(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)、風(fēng)險(xiǎn)防控能力以及內(nèi)部控制體系，導(dǎo)致誤判形勢(shì)、盲目決策，最終釀成慘痛的教訓(xùn)。

4.內(nèi)部控制涵蓋財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制是內(nèi)部控制工作中的一個(gè)方面，內(nèi)部控制業(yè)務(wù)層面的控制工作主要包含資金活動(dòng)控制、銷售業(yè)務(wù)控制、采購業(yè)務(wù)控制、資產(chǎn)管理控制以及外包業(yè)務(wù)控制等多個(gè)方面。對(duì)于企業(yè)來說，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制都是企業(yè)管理中的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，二者合力共同促進(jìn)了企業(yè)的發(fā)展。

三、優(yōu)化企業(yè)管理的相關(guān)措施

1.正確看待財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制的關(guān)系

對(duì)于企業(yè)管理層、各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)以及企業(yè)員工來說，需要正確認(rèn)識(shí)內(nèi)部控制和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理這二者的關(guān)系，并充分認(rèn)識(shí)到財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制的積極作用。企業(yè)管理者層在制定企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略時(shí)，應(yīng)盡可能地增強(qiáng)內(nèi)部控制和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的優(yōu)勢(shì)互補(bǔ)，正確處理二者的關(guān)系，以雙管齊下的方式提升財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制的能力。具體來說，企業(yè)首先需要構(gòu)建起一個(gè)科學(xué)完善的管理系統(tǒng)，并在系統(tǒng)內(nèi)有效地開展財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)及內(nèi)部控制工作，在相互制約、監(jiān)督的過程中相互促進(jìn)，既提升效率又促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展。以華為公司為例，華為之所以能抵御美國別有用心的制裁，其中很重要的就是華為多年來財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制的相互促進(jìn)，不斷增強(qiáng)了企業(yè)發(fā)展實(shí)力。1987年，任正非創(chuàng)立華為公司，1987年至1994年，華為主要致力于單一產(chǎn)品的開發(fā)與生產(chǎn)。1995年至2003年，華為通過內(nèi)部控制的強(qiáng)化及時(shí)調(diào)整發(fā)展戰(zhàn)略，由單一集中化向橫向一體化發(fā)展。2004年至2012年，華為完成自身組織結(jié)構(gòu)的轉(zhuǎn)變，進(jìn)一步增強(qiáng)內(nèi)部控制，注重防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。2013年至今，華為在不斷健全內(nèi)部控制體系、完善財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制的基礎(chǔ)上，設(shè)立了客戶、產(chǎn)品、區(qū)域三個(gè)維度的組織架構(gòu)，從公司財(cái)務(wù)績效增長、市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力提升和客戶滿意度提升三方面著手，并根據(jù)市場(chǎng)環(huán)境變化、客戶需求變化來及時(shí)調(diào)整自身的發(fā)展戰(zhàn)略，由此增強(qiáng)了自身的可持續(xù)發(fā)展能力。

2.規(guī)范并完善財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的監(jiān)督制度

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)會(huì)存在一定的前期示警。因此，為了幫助企業(yè)更好地規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)首先需要建立起一套完善的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理監(jiān)督制度，及時(shí)發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，并做好有效的控制和預(yù)防。同時(shí)，企業(yè)還需要加強(qiáng)處罰措施，增強(qiáng)對(duì)于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理監(jiān)督制度的落實(shí)，工作人員需嚴(yán)格按照流程制度開展相關(guān)工作，減少工作中的主觀隨意性，注重對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的監(jiān)督，為財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作提供有力的保障。

3.構(gòu)建完善的內(nèi)控系統(tǒng)，增強(qiáng)內(nèi)部管控意識(shí)

制度是推動(dòng)一切工作順利展開的前提和基礎(chǔ)，內(nèi)部控制工作及財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的順利實(shí)現(xiàn)都需要以強(qiáng)有力的制度作為支撐，同時(shí)現(xiàn)代化信息技術(shù)的發(fā)展，增強(qiáng)了企業(yè)管理的高效性和準(zhǔn)確性。因此，企業(yè)可根據(jù)自身的實(shí)際發(fā)展情況，并結(jié)合自身的發(fā)展特點(diǎn)，有針對(duì)性地引入信息化技術(shù)，利用智能化軟件加強(qiáng)日常管理工作。比如，企業(yè)可以通過財(cái)務(wù)共享中心處理信息收集、整理以及財(cái)務(wù)核算等基礎(chǔ)性工作，讓財(cái)務(wù)人員有更多的時(shí)間管理業(yè)務(wù)，實(shí)現(xiàn)業(yè)財(cái)融合。利用高效便捷的信息化系統(tǒng)提高工作的有效性和準(zhǔn)確性，并督促各項(xiàng)規(guī)章制度的嚴(yán)格落實(shí)，盡可能地提高財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的能力，減少企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

4.增強(qiáng)企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制工作的重視

內(nèi)部控制與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理是保障企業(yè)能夠正常運(yùn)營的關(guān)鍵，但企業(yè)目前普遍缺乏內(nèi)部控制意識(shí)，內(nèi)部控制落實(shí)不到位。因此，企業(yè)可結(jié)合自身的實(shí)際情況、發(fā)展特點(diǎn)，聘請(qǐng)第三方專業(yè)機(jī)構(gòu)來促進(jìn)自身內(nèi)部控制系統(tǒng)的完善。加強(qiáng)宣傳和引導(dǎo)，通過專家講座、定期培訓(xùn)的方式提升企業(yè)員工對(duì)于內(nèi)部控制工作的重視，提升員工的內(nèi)部控制能力，從而營造良好的內(nèi)部控制文化。

5.建立考評(píng)機(jī)制，完善內(nèi)控制度建設(shè)

科學(xué)合理的人力資源管理是企業(yè)能夠在激烈市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中立于不敗之地的關(guān)鍵所在。企業(yè)需要重視并加強(qiáng)對(duì)于人員的管理，建立績效考核機(jī)制，將員工內(nèi)控能力和水平納入績效考核，規(guī)范員工的工作行為，提高員工自我學(xué)習(xí)、提升能力的積極性和主動(dòng)性。同時(shí)，為了提升企業(yè)的運(yùn)營效率，企業(yè)可設(shè)立獨(dú)立的考核部門，增強(qiáng)考核評(píng)價(jià)工作的公正、公開、公平性，從而不斷地提升企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制工作的實(shí)效。

6.不斷完善企業(yè)組織架構(gòu)，提升企業(yè)戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)控制能力

完善的組織架構(gòu)可以有效地規(guī)避崗位與職責(zé)設(shè)置不合理存在的舞弊等風(fēng)險(xiǎn)，也可以有效地避免人凌駕在制度之上損害公司利益的現(xiàn)象發(fā)生，通過完善的組織架構(gòu)和決策審批流程管理好人與事，才能從根源上做好企業(yè)的內(nèi)部控制與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理。同時(shí)，企業(yè)在制定發(fā)展戰(zhàn)略時(shí)，一定要充分評(píng)估企業(yè)擁有的資源及優(yōu)勢(shì)、未來的市場(chǎng)機(jī)遇等，制定確實(shí)可行的企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)，并根據(jù)戰(zhàn)略執(zhí)行情況及時(shí)對(duì)戰(zhàn)略進(jìn)行跟蹤與修正，防止戰(zhàn)略失誤導(dǎo)致企業(yè)的資源過度消耗或投資失敗，使企業(yè)經(jīng)營陷入困境。企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略選擇正確，能很大程度上規(guī)避企業(yè)的業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，從而規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)質(zhì)的飛躍。

四、結(jié)語

在后疫情時(shí)代，企業(yè)面臨著更加復(fù)雜多變的市場(chǎng)環(huán)境，經(jīng)營越來越艱難。因此，建立完善的內(nèi)部控制制度和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，提升企業(yè)內(nèi)部控制能力和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)控制能力，已迫在眉睫。企業(yè)應(yīng)打破傳統(tǒng)發(fā)展觀念，正確認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的積極意義，重視并督促內(nèi)部控制及財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系的建設(shè)和完善，并正確看待二者的關(guān)系，通過規(guī)章制度的完善來提升自身抵御市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)的能力，從根本上增強(qiáng)企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)力。